Auditoria Financiera

Auditoría
financiera
ESTUDIO DE LAS INNOVACIONES DE

LA AUDITORIA FINANCIERA
1
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH
“ANO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
2
AUDITORIA FINANCIERA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Estudio de las innovaciones

de la auditoria financiera
CATEDRA : ADMINISTRACIÓN DE CALIDAD
CATEDRÁTICO : Lic. Lino Quiñonez Valladolid
INTEGRANTE : ESTEBAN RAMOS, Leydi
OLARTE CCENTE, Nelson
QUINCHO JURADO, Elizabeth Rosa
CICLO: VIII
FECHA: 26 de Octubre del 2015
3
AGRADECIMIENTO
El agradecimiento a nuestros padres;

quienes con sus sabios consejos
supieron hacer de nosotros (as) de bien
y vocación de servicio a la colectividad, a
mis compañeros gracias a ellos,
aprendimos y aun aprendemos ser un
mejor profesional.
4
DEDICATORIA
Al Dios Supremo, por habernos dado la

vida, el conocimiento y estar rodeado de
las personas que más queremos
A todos los compañeros dignos de un

aprendizaje futurista y a los docentes por
guiarnos en el camino hacia el futuro.
5
RESUMEN
En el mundo globalizado de apertura de mercado en que actualmente vivimos,

la información financiera económica es la base fundamental para que los
administradores, contadores y economistas adopten decisiones apropiadas que
les permitan cumplir la misión y objetivos institucionales propuestos, para de
esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa.
La auditoría se ha constituido en un factor importante de apoyo a la alta

dirección, a través de una asesoría permanente y el toque de confiabilidad que
imprime cuando expresa que la información en la que se ha basaron para la
toma de decisiones es confiable.
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinión técnica y profesional. Dictaminar sobre la razonabilidad de
los mismos.
INDICE
RESUMEN----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
INDICE---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
INTRODUCCION-------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
PARTE I------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
MARCO TEÓRICO------------------------------------------------------------------------------------------ 10
1. ANTECEDENTES-------------------------------------------------------------------------------------10
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA----------------------------------------------------------------10
6
3. MARCO CONCEPTUAL----------------------------------------------------------------------------11
4. OBJETIVOS--------------------------------------------------------------------------------------------- 13
5. CARACTERISTICAS--------------------------------------------------------------------------------- 13
6. FINALIDAD----------------------------------------------------------------------------------------------- 13
7. EVALUACION------------------------------------------------------------------------------------------- 14
8. ACTIVIDADES------------------------------------------------------------------------------------------ 14
PARTE II------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 15
AUDITORIA FINANCIERA-------------------------------------------------------------------------------- 15
1. PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA----------------------------------------15
2. ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA AUDITORIA.--------------17
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA REALIZAR UNA
A.F. 18
4. ¿POR QUÉ SE DEBEN AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS?--------------19
PARTE III----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21
AUDITORIA DE INNOVACION--------------------------------------------------------------------------21
1. ¿QUÉ ES INNOVACIÓN?--------------------------------------------------------------------------21
2. IMPLEMENTACION PRACTICA-----------------------------------------------------------------21
3. ¿A QUÉ SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION?--------------------------------23
4. LA NECESIDAD DE INNOVACION-------------------------------------------------------------25
5. GESTION DE INNOVACION----------------------------------------------------------------------27
6. LA CONTRALORIA NACIONAL DE LA REPUBLICA RESUELVE-------------------29
CONCLUSIÓN---------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
BIBLIOGRAFÍA--------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
7
INTRODUCCION
El contenido del presente trabajo ha sido estructurado en forma práctica y

sencilla. Su objetivo es dejar relevada en resumen los aspectos elementales
del estudio de las innovaciones en la auditoría financiera, para que el
estudiante sin tener una formación especializada y que pueda contar con
conocimientos importantes de esta área sumamente importante para los futuros
profesionales que ejercerán esta carrera.
El contexto general de los conceptos y prácticas que se quiere dar al estudiante

sobre lo que significa “Auditar “ en forma eficaz a través de este documento, le
permitirá, comprender mejor la labor profesional que desarrolla el auditor, de tal
forma que si se consigue este objetivo, se habrá logrado el afán práctico que se
persigue.
Si bien este trabajo pretende facilitar el estudio y comprensión de la asignatura

de auditoría, bajo ningún concepto significa que el estudiante debe limitarse a
reducir su campo de estudio del contenido de este trabajo. Por el contrario será
necesario contar con el análisis de material bibliográfico y otros documentos
que les permita profundizar sus conocimientos.
Orienta hacia la parte teórica con el fin de ir creando sólidos conocimientos y

fortalecer su criterio para la elaboración de una auditoría financiera y su
correspondiente informe. El desarrollo de la intuición, buen juicio y calidad de
las personas es producto del esfuerzo y responsabilidad de cada individuo.
8
Para que el alumno pueda realizar una autoevaluación del aprendizaje, al final
de cada capítulo se incluyen definiciones sencillas de comprender. Con ellos el
estudiante medirá sus logros. Esperamos que este esfuerzo contribuya de
alguna manera a formar los futuros profesionales en Contabilidad y
Administración.
Los alumnos (as).
9
PARTE I
MARCO TEÓRICO
1. ANTECEDENTES
A lo largo de la historia la auditoria o la revisión de cuentas ha sido parte
fundamental del desarrollo administrativo, político y social de nuestro
país y de Europa, su importancia es reconocida desde los tiempos más
remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
épocas de la civilización sumeria.
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA
La auditoría surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros

alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge
como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeño y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer

en que está fallando o que no se está cumpliendo, lo lleva a evaluar si
los planes se están llevando a cabalidad y si la empresa está
alcanzando sus metas. La auditoría es necesaria como una herramienta
que permita cuantificar los errores administrativos que se estén
cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditoria forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin

control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
además, la auditoria va de la mano con la administración, como parte
10
integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la

propia administración.
Hechos históricos de mayor relevancia para la auditoria en especial

como precedentes para la formación de una rama especializada que se
dedique al control y revisión periódica del desempeño organizacional:
 En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta

para estandarizar y medir procedimientos de operación;
 Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry

Metcalfe en 1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia
operativa, al uso de organigramas y al estudio de la administración
respectivamente;
 En 1987, Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría

operacional, la metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas,
el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias;
 En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y

prácticos de la auditoria administrativa, las diferencias con otra clase
de auditorías, los enfoques más representativos, incluyendo su
propuesta y el procedimiento para realizarlas.
 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de

evaluación con un enfoque profundo; muestra las fases y
metodología para su aplicación, la forma de diseñar y emplear
cuestionarios y cédulas, y el uso de casos prácticos para ejemplificar
una aplicación específica. Los trabajos sobre auditoria en sus
diferentes acepciones son tantos y tan variados que sólo hemos
listado los más significativos y algunos de los más difundidos, para
establecer un punto de partida. Es innegable la importancia del tema
y la preocupación por abordarla con diferentes enfoques, por lo cual,
podemos esperar que la generación de obras en torno a la auditoria
continuará acrecentándose día con día.
3. MARCO CONCEPTUAL
11
CONCEPTO DE AUDITORIA
De acuerdo al Instituto Mexicano de Contadores Públicos:
“La Auditoria es el examen crítico que realiza el Licenciado en

Contaduría o contador independiente, de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basados en
principios de contabilidad, normas, técnicas y procedimientos
específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la
información financiera”.
“Examen1 que realizan los auditores en forma objetiva, sistemática y

profesional sobre los estados de una entidad o empresa e incluye la
evaluación del control interno contable, a base de los registros,
comprobantes y otras evidencias que sustenten las operaciones
financieras, mediante la aplicación de normas de auditoria generalmente
aceptadas, con el propósito de emitir una opinión profesional con
respecto a la razonabilidad de los estados financieros examinados y, en
su ausencia, informar respecto a los sistemas financieros y de control
Interno”
Es2 el examen, objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

financieras y administrativas efectuadas con posterioridad a su ejecución
con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones, y, en el caso
del examen de estados financieros, el correspondiente dictamen
profesional
HOLMES DICE:
La auditoría es el examen de las demostraciones y registros

administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos.
UN PROFESOR DE LA UNIVERSIDAD DE HARVARD EXPRESA LO

SIGUIENTE:
1 DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auditoría. III Ed

2 ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditoria Profesional en el Sector Público
12
El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen.
4. OBJETIVOS
General.- La auditoría financiera tiene como objetivo principal,

determinar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por la administración de la entidad.
Específicos:
 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de

una unidad y/o de un programa para establecer el grado en
que sus funcionarios y empleados utilizan los recursos y la
información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos

para la prestación de servicios o la producción de bienes por
la organización.
5. CARACTERISTICAS
 Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.
 Sistemática.- Porque la ejecución es adecuadamente

planificada.
 Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores

públicos CPA a nivel universitario, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el área: auditoría financiera.
 Especifica.- Por que cubre la revisión de las operaciones

financieras e incluye evaluación, estudio, verificación,
diagnóstico e investigación.
13
6. FINALIDAD
La auditoría es el proceso de acumular y evaluar las evidencias,

realizado por una persona independiente y competente acerca de la
información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
La auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de

las políticas de dirección y procedimientos específicos que relacionados
entre sí forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
objeto de revisión, con el propósito de poder expresar una opinión sobre
todo ello. La finalidad de cualquier clase de auditoría es el de añadir
cierto grado de validez al objeto de revisión.
7. EVALUACION
Conteste el cuestionario de evaluación y entregué al Tutor.
1. Investigue por lo menos dos conceptos de auditoría financiera.
2. Cual es objetivo de la auditoría financiera.
3. Indique las características de la auditoría financiera según su

criterio.
4. Cual el propósito de la auditoría financiera.
5. Que documentos se deben revisar para realizar una auditoría a

los estados financieros.
6. En qué tipo de entidades o empresas se puede llevar a cabo

auditoria de estados financieros.
7. Dentro de la finalidad cuales son los procedimientos que debe

seguir para la revisión de la información financiera.
8. ACTIVIDADES
Presente en síntesis lo siguiente:
14
1. Clasificación de las empresas según su finalidad. Realice un

cuadro sinóptico.
2. Describa en forma resumida los NIC.
3. Describa en forma resumida las NIIF
PARTE II
1. PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA

El proceso que sigue de innovación una auditoría financiera actualmente
a medida que transcurre los años se va actualizando cada vez más, se
puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de
trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas
las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la
jefatura, relacionadas con el ente examinado.
15
Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción

dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y

prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con
la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.
Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en

los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes considerados
como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.
Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la

auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de
la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito

de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
16
observados, además comprende también, la redacción y revisión final

del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen,
con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa
convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del
borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de
las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá:
 La carta de dictamen.
 Los estados financieros.
 Las notas aclaratorias correspondientes.
 La información financiera complementaria y,
 Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a

los hallazgos de auditoría.
2. ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA

AUDITORIA.
TECNICAS
Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de

investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.
Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica

acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoría. Las técnicas son
métodos asequibles para obtener material de evidencia.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si

las técnicas son desacertadas, la auditoría no alcanzará las normas
aceptadas de ejecución.
17
Clases de Técnicas
Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va

a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales,
por escrito, por revisión del contenido de documentos y por examen
físico.
Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan

específicamente de la siguiente manera:
 Ocular
 Verbal
 Escrita
 Documental
 Inspección Física
Procedimientos:
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a

un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión.
Es la combinación de dos o más técnicas, mientras que la conjugación

de dos o más procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan
de auditoría.
Criterios:
Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces, como las

normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría general
de la Nación, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable.
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA
REALIZAR UNA A.F.
18
a. Certidumbre Razonable.
Es asociado generalmente a la acumulación de evidencias de

auditoría en el grado necesario para que el auditor llegue a la
conclusión de que no existen distorsiones materiales.
b. Escepticismo Profesional.
Todas las auditorías se planean y realizan con una actitud de

escepticismo (incredulidad y suspicacia) profesional de no suponer
que la gerencia es deshonesta y que sus aseveraciones contables
no tienen validez ni tampoco suponer una honestidad cuestionable;
por tanto, debe reconocerse la necesidad de realizar una
evaluación objetiva. Por considerar que todo está bien.
c. Evaluación de la Materialidad de Omisiones o Afirmaciones

Erróneas.
La evaluación de posibles omisiones o afirmaciones erróneas

significativas podrían influenciar en la apreciación del auditor sobre
algunas decisiones económicas. Por tanto, el auditor debe evaluar
la materialidad de dichas decisiones y analizar con detenimiento su
influencia y trascendencia.
En consecuencia, una operación debe ser considerada significativa

si se tiene una o más características como:
- Si su saldo es material o influye significativamente en su

proporcionalidad en los estados financieros (cantidad material
de mayor proporción en un estado financiero).
- Si su saldo está relacionado con riesgo alto o error material

considerable, ya sea sobrevaluado o subestimado o es
asociado con una aseveración de incertidumbre no
respaldada con documentación sustentatoria.
d. Estimación Contable.
La auditoría financiera está basada en el análisis y examen de las

estimaciones contables que están representadas por asientos
19
contables que provienen de operaciones de la entidad, muchos de

los cuales tienen efectos significativos sobre sus estados
financieros; por tanto, compete al auditor comprobar la validez y
consistencia de tales transacciones.
e. Riesgo de Auditoria.
Durante un proceso de auditoría en muy pocas oportunidades es

posible obtener evidencia concluyente de auditoría que muestra los
estados financieros de la entidad auditada que carecen de errores
o irregularidades de importancia relativa, por esta razón el riesgo
de auditoría se refiere al hecho que al examinar parte de la
información (prueba de muestreo) disponible en vez de examinar la
totalidad de la información, existe el riesgo de que
inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una
opinión de auditoría sin salvedades.
4. ¿POR QUÉ SE DEBEN AUDITAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS?
Los estados financieros, cuando no han sido auditados, son hasta cierto
punto no transparentes, no confiables, debido a varias razones: pudieron
haber sido preparados con honestidad pero en forma descuidada, con
errores; pudieron haberse omitido cifras u omitido pasivos; los activos
pudieron haberse sobrevaluado o pudo haberse incumplido los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, NICs NIC-SP, Instructivos contables o

normativas legales correspondiente, etc.
Además de la posibilidad de cometer errores en los estados financieros,

existe, asimismo, el peligro de perjuicios por parte de la administración,
ya que los estados financieros son preparados por la administración; en
esas circunstancias, es tan difícil para la administración ser justa y
objetiva en la información que presenta su propia gestión, crítica e
imparcial, sobre su propio libro.
20
Finalmente, cabe la posibilidad de que los estados financieros hubiesen

sido deliberadamente modificados con el objeto de encubrir un fraude o
error grave como un medio para inducir a los auditores a
interpretaciones erróneas.
21
PARTE III
AUDITORIA DE INNOVACION
1. ¿QUÉ ES INNOVACIÓN?3
La Innovación significa literalmente acción y efecto de innovar. La
palabra proviene del latín innovare. La innovación, según el Diccionario
de la Real Academia Española, es la creación o modificación de un
producto o servicio.
La innovación se puede definir como la generación de valor para el

cliente a través de la implementación de nuevas ideas. Esta definición
destaca dos aspectos importantes de la innovación: el desarrollo de
nuevas ideas y su implementación. El componente clave de esta
definición es el énfasis en el valor para el cliente. Las ideas que no
generan valor para el cliente carecen de utilidad. En consiguiente, para
que un departamento de auditoría interna sea innovador, primero debe
comprender quiénes son sus clientes, para luego identificar lo que éstos
valoran.
2. IMPLEMENTACION PRACTICA
El proceso de ‘Innovación’ muchas veces se asocia con una moda o

tendencia. Pero la verdad es que, llevada a cabo cómo una estrategia y
cómo parte de la cultura de la actividad de auditoría interna puede tener
grandes beneficios. Sin embargo, la clave radica en que la innovación no
sea algo esporádico, sino permanente y que sea parte del día a día del
departamento.
Esto es como parte de lo que podríamos llamar:
Departamentos de Auditoría Interna Financiera Innovadores.
La importancia de la innovación continua es que permite la

transformación permanente de la función de auditoría interna. Se
representa por la creación de un tipo de comportamiento donde la
3 : TEMAGUIDE “Pautas metodológicas en Gestión de la Tecnología y la Innovación en las empresas”
Autor: Fundación COTEC
22
innovación se produce con facilidad, debido a que se ha desarrollado

una cultura innovadora a lo interno del departamento.
Cinco Ejemplos Innovaciones Continuas:
1. Búsqueda de realización de nuevos tipos de asignaciones tales

como las áreas de Marketing, Social Media, Privacidad, etc.
2. Reestructuración del alcance de los trabajos, en vez de auditar

una sola sucursal, revisar varias sucursales y agencias de una
misma área o región y emitir un informe en conjunto.
3. Emplear nuevas técnicas, herramientas o guías:
- Cambiar de COSO tradicional a COSO 2013
- Usar Guía OECD de Gobierno Corporativo
- Implementar enfoque de Tres Líneas de Defensa
4. Modificar el enfoque de planificación de cada trabajo de auditoría

o asignación.
5. Implementación de una nueva metodología como los métodos de

evaluación de riesgos (usando ISO 31010).
Modificaciones a formatos informes auditoría interna:
- Inserta un resumen ejecutivo.
- Cambios en estructura (inclusión de nuevas secciones)
- Emisión en formato electrónico.
- Crear nuevo formato (además del informe tradicional, por

ejemplo crear una presentación)
Tenga presente que para realizar innovaciones continuas de forma

efectiva es necesario estar alertas de las tendencias que afectan nuestra
profesión.
Auditoría interna solo podrá asegurarse de mantenerse a la altura del

ritmo acelerado de cambio si cada auditor asume la responsabilidad de
ser innovador y reconoce que la profesión necesita la innovación para
23
progresar. Debemos buscar las oportunidades, rodearse de otros

compañeros innovadores y estar dispuesto a asumir los riesgos.
3. ¿A QUÉ SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION?4
El objetivo de una auditoría de innovación es obtener información sobre

la situación actual de la empresa frente a la innovación, analizando si se
están llevando a cabo o no actividades de este tipo y, en caso afirmativo,
cómo se están desarrollando y los resultados que se están obteniendo.
Innovación implica mucho más que investigación y desarrollo y crear

nuevos productos. Implica la mejora de los procesos productivos
(disminuir costos o mejorar la situación de trabajo de los empleados),
estructuras organizacionales innovadoras (clúster), y su interacción entre
empresas e instituciones, nuevos servicios, cambio en las formas de uso
de un producto determinado, nuevos modelos de negocio enmarcados
en el entorno local.
Las empresas latinoamericanas, sobre todo las PYMEs, presentan

deficiencias principalmente en la poca estructura de los procesos que
implican innovación, así como desconocimiento de los factores de
influencia principales, para así descubrir y utilizar el potencial innovador
que poseen, (empleados creativos, cooperación con universidades
locales, ideas de clientes y proveedores, red de empresas, estado), de
manera sistemática, y correspondiente a las necesidades de la
organización y de la sociedad, para evitar invertir recursos en proyectos
que no son viables o para los cuales no es el momento preciso, como
pasa usualmente en universidades y grandes empresas: inversión en
investigación sin un objetivo definido.
Auditoria de Innovación – Innoaudit:
Permite la evaluación de la capacidad innovadora actual de una

organización (privada o pública) o clúster de empresas, a través de
indicadores de evaluación, que permiten determinar en primer lugar, la
4 Rueda Fabián. (2008, junio 11). Auditoría de innovación. Recuperado de

http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
24
presión externa que tiene la organización para innovar (clientes,

proveedores, estado), y en segundo lugar, la estructura de la
organización en función a los procesos que tienen que ver con el
desarrollo de innovaciones, y determinar que procesos existen, cuales
sería necesario incluir, cuales mejorar, su eficiencia y que herramientas
son necesarias para ello.
Todos los actores participan de la evaluación (clientes, proveedores,

universidades, estado regional), de manera de tener todas las fuentes de
ideas en el sistema. De esta manera es posible analizar, evaluar la
situación actual real de las actividades que realiza la empresa, que
tienen que ver con procesos de innovación, como mejorar y explotar
todo el potencial presente, e introducir nuevos procesos,
herramientas y mejoras puntuales que permitan incrementar la
capacidad innovadora de estas PYMEs, cubriendo todos los aspectos
de la gestión de la innovación, por ejemplo:
1 Recolección, selección y evaluación de nuevas ideas
2 Evaluación de las competencias de los miembros de la

organización
3 Uso de técnicas de creatividad
4 Acuerdos de cooperación con universidades y empresas del

sector (investigación y desarrollo en conjunto, nacimiento de
empresas de estudiantes).
5 Contacto con clientes y proveedores
6 Trabajo conjunto con la comunidad (estudiantes,

microempresarios, freelancers)
7 Para los estados: rediseño de las ofertas de formación en las

universidades, adecuándolas al entorno local
8 La motivación de los participantes a colaborar con ideas
4. LA NECESIDAD DE INNOVACION
25
Como auditores externos del gobierno, las EFS proporcionan no sólo

garantías, sino también enseñanzas sobre cómo mejorar el gobierno y la
gestión. Por tanto, vemos la auditoría como una herramienta de garantía
y aprendizaje.
Para poder beneficiarse y mejorar la capacidad de aprendizaje de

nuestros fiscalizados tenemos que estar en contacto con la sociedad,
que está en constante cambio y sufre el desafío de las incertidumbres.
Como auditores necesitamos la capacidad de mirar de una manera

nueva y por diferentes vías los fenómenos nuevos. Si no lo hacemos,
estamos cerrando los ojos a la realidad y éstos tendrán menos impacto
para la sociedad a la que queremos servir.
Las tecnologías de la información (TI) todavía no están diseñadas hoy

para ser capaces de manejar esta complejidad y multifuncionalidad
instantánea de información. Lamentablemente, esto significa que se han
convertido en parte del problema en lugar de en parte de la solución.
Las instituciones públicas tienden a crear nuevas normas y

procedimientos, y a introducir nuevas responsabilidades para hacer
frente a los cambios y desafíos de la sociedad. Pero la dinámica de la
sociedad va más allá de la dinámica del proceso de toma de decisiones
dentro de nuestro sector público: las reglas son fijas y difíciles de
cambiar, mientras que la sociedad está cambiando rápidamente.
Nuestros gobiernos, por tanto, tienen dificultades para afrontar los
cambios y desafíos de la sociedad y su dinámica, y ésta es una de las
razones por las que la brecha entre el gobierno y la sociedad se está
haciendo mayor.
El desajuste entre la dinámica dentro de nuestros gobiernos y el de las

sociedades a las que servimos puede describirse con el Marco ético de
la competencia, de Robert E. Quinn. En este modelo se describen los
valores en competencia en una organización: el enfoque interno compite
con el enfoque externo, y el control compite con flexibilidad.
26
Si tuviéramos que dibujar el sector público holandés – ¿quizá el de su

país también?– en este diagrama, lo situaríamos en la parte inferior
izquierda del cuadrante: una organización que se centra en el control y
en los procedimientos internos. Está orientado a la continuidad y a la
estabilidad, y se mantiene así por hacer las cosas por rutina. Se hace
hincapié en la aclaración de las responsabilidades y de los
procedimientos: está basada en normas.
Como ya hemos mencionado, nuestra sociedad está en constante y

dinámica evolución y se enfrenta a incertidumbres. Esto se representa
en el cuadrante superior derecho: el modelo de sistemas abiertos, se
centra en la flexibilidad y en el entorno en que opera. El énfasis en este
cuadrante está en el cambio y la innovación: está basado en principios o
en valores.
El sector público, por lo tanto, se esfuerza por ser eficiente y eficaz en

una sociedad en rápida evolución que está más y más organizada en
cambiantes redes nacionales e internacionales de ciudadanos
individuales y organizaciones.
Las flechas que se muestran en el modelo de Quinn son mías, no de

Quinn. Representan los dos flujos de las actividades que el sector
27
público en Holanda parece emprender en su lucha por escapar de la

parte inferior izquierda del cuadrante.
Un flujo se mueve hacia arriba y luego gira a la derecha, y se centra en

la cualificación de los funcionarios públicos: desarrollo institucional.
La suposición subyacente es: los funcionarios públicos que se fundan en

valores son más flexibles, pero aun así mantienen el compromiso de
hacer lo correcto. Pueden trabajar de una manera menos basada en
normas para que la organización en su conjunto sea más flexible y
capaz de adaptarse en el tiempo a las necesidades del mundo exterior.
En Holanda este principio impulsa la forma de contratar a la gente
trabajando en general en el sector público, no en una parte específica
del mismo, haciendo que las personas en puestos directivos roten en
sus tareas, etc.
El otro flujo se mueve a la derecha y luego hacia arriba, y se centra en la

racionalidad en las políticas y en la aplicación de las políticas: sobre los
resultados del presupuesto, por ejemplo. La mayoría de las EFS
reconocerán este flujo, y la mayoría de nosotros participará activamente
en su promoción mediante la fiscalización y a través de nuestras
conclusiones y recomendaciones.
Sin embargo, los dos flujos todavía no se encuentran en el cuadrante

superior derecho, donde –según Quinn– nuestro sector público debería
llegar finalmente.
El cuadro presenta un desafío a la mente de los auditores. Tenemos la

tendencia a seguir la música, no a estar al frente de ella. Pero quizá
debamos abandonar esta actitud, liberarnos de nuestra atención focal
sobre las normas y procedimientos, y volver a pensar en la mejor
manera de ayudar a nuestro sector público para ser efectivo de nuevo.
¿Cómo podemos lograrlo?
5. GESTION DE INNOVACION
La innovación significa algo más que el desarrollo de una herramienta o

un instrumento: se trata de tener la mente abierta y de no tener miedo a
28
probar cosas nuevas o de hacer las cosas de una manera nueva. Son
también innovaciones las intervenciones culturales: alientan a las
organizaciones a estar al tanto de su cultura, a revisarlas críticamente y
a estar dispuestas a cambiarla –rompiendo tabúes–. El entorno en que
operamos como auditores está variando rápidamente, y si no somos
capaces de hacer frente a estos cambios para hacer las cosas de otra
manera, el medio nos obligará a rectificar. Pero entonces no tendremos
la potestad de administrar el cambio por nosotros mismos.
La gestión de la innovación significa la superación de una serie de

desafíos, tales como:
 El cambio de la cultura organizativa dominante.
 La consecución de un apoyo amplio en la aplicación de las

innovaciones.
 El desarrollo de una perspectiva a largo plazo para la aplicación

de las innovaciones.
 La difusión de experiencias con las innovaciones.
 No tener miedo al fracaso.
Nuestras experiencias con innovaciones recientes nos han enseñado

que hay al menos tres condiciones esenciales para la gestión de
innovaciones efectivas y sostenibles. En primer lugar debe existir la
oportunidad de fallar: las innovaciones podrían y pueden fallar. Las EFS
deben tener una mente abierta hacia la prueba y el error, y no deben
tener miedo a intentar algo nuevo que conlleve el riesgo del fracaso. En
segundo lugar debe haber tiempo para dejar crecer la innovación y
demostrar su valor. En tercer lugar, debe haber personas con la
mentalidad adecuada (entusiasmo) y con medios suficientes y de apoyo
(desde arriba) para salir y hacerlo realmente.
El Tribunal de Cuentas del Perú está incorporando la innovación

mediante:
1. El desarrollo y puesta en práctica de nuestra estrategia.
29
2. La participación en grupos de trabajo de PYMES
3. El establecimiento de un laboratorio de innovación.
6. LA CONTRALORIA NACIONAL DE LA REPUBLICA

RESUELVE
Caso Practico De La Resolución De Dictamina Normas Generales Y

Actuales Acerca De La Auditoría Financiera.
Resolución de Contraloría Nº 314-2015-CG
Contralor General aprueba Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL,

“Gestión de Sociedades de
Auditoría”
31/10/2015
Lima, 30 de Octubre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N° 00051-2015-

CG/PROCAL del Departamento de Gestión de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 20° de la Ley N° 27785, Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República, establece que las Sociedades de Auditoría son las
personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de
labores de control posterior externo, que son designadas por la
Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las
30
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así

como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados;
Que, asimismo el segundo párrafo del artículo

20° de la citada Ley Orgánica, señala que el proceso de designación
y contratación de las Sociedades de Auditoría, el seguimiento y
evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro, es
regulado por la Contraloría General;
Que, mediante Resolución de Contraloría N°

137-2015-CG, se aprobó la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL
“Gestión de Sociedades de Auditoría”, a fin de establecer un marco
normativo que desarrolle los procesos de registro, designación,
contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría conformantes
del Sistema Nacional de Control;
Que, el Sistema Informático de Sociedades de

Auditoría y Auditores Financieros (INFOSAF) es el aplicativo informático
administrado por el Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría de la Contraloría General de la República, a través del cual se
realizan los procesos de registro, designación, contratación y supervisión
de las Sociedades de Auditoría;
Que, el Registro de Sociedades de

Auditoría y Auditores Financieros (RESAF) es uno de los módulos del
aplicativo del INFOSAF, en el cual se efectúa el registro de las
Sociedades de Auditoría (SOA) que podrán participar en procesos de
designación, ser designadas, contratadas o prestar servicios de control,
asimismo se incorpora información sobre los auditores financieros y los
expertos que deseen integrar las comisiones auditoras de las
Sociedades de Auditoría;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir

un documento normativo que permita optimizar los procesos de registro,
designación, contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría
31
soportados en el Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y

Auditores Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el

documento de visto, el Departamento de Gestión de Procesos y Calidad,
propone la aprobación del proyecto de Directiva denominada “Gestión
de Sociedades de Auditoría”, en tanto se han efectuado mejoras a los
procesos de registro, designación, contratación y supervisión de las
Sociedades de Auditoría soportados en el INFOSAF, resultando
necesario dejar sin efecto la Resolución de Contraloría N° 137-2015-CG
que aprobó la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL “Gestión de
Sociedades de Auditoría”. Asimismo, indica que el referido proyecto
normativo se ajusta a las disposiciones establecidas en la Directiva N°
014-2013-CG/REG “Organización y Emisión de Documentos
Normativos”, aprobada por Resolución de Contraloría N° 387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal

l) del artículo 32° de la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República;
SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N°

012-2015-CG/PROCAL, “Gestión de Sociedades de Auditoría”, la misma
que en anexo forma parte integrante de la presente Resolución.
Artículo Segundo.- La presente Directiva

entrará en vigencia a partir del día hábil siguiente a la publicación de la
presente Resolución en el diario oficial El Peruano.
Artículo Tercero.- Dejar sin efecto la

Resolución de Contraloría
N° 137-2015-CG que aprobó la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL

“Gestión de Sociedades de Auditoría”.
Artículo Cuarto.- Las designaciones de las

Sociedades de Auditorías efectuadas antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva y los procesos de designación de las Sociedades
32
de Auditoría que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se

encuentren en curso, continuarán realizándose y contratándose
conforme a la Directiva señalada en el artículo tercero de la presente
Resolución, hasta la culminación de la auditoría.
Artículo Quinto.-. La implementación del

Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores
Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratación y supervisión
de las Sociedades de Auditoría, así como para los procesos de
designación por excepción, se realizarán de manera progresiva,
conforme lo establezca el Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría.
Artículo Sexto.-. Encargar al Departamento

de Gestión de Sociedades de Auditoría, la emisión del procedimiento
correspondiente para actualizar la información en el Registro de
Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros (RESAF), respecto de
aquellas Sociedades de Auditoría que hayan sido designadas para
efectuar auditoría financiera gubernamental antes de la entrada en
vigencia de la presente Directiva y respecto de aquellas Sociedades de
Auditoría que sean designadas conforme a la presente Directiva sin
emplear el INFOSAF.
Artículo Séptimo.- Encargar al Departamento

de Tecnologías de la Información la publicación de la presente
Resolución y el documento normativo aprobado en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), así como en el portal web de la Contraloría
General de la República (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la
Contraloría General de la República.
Regístrese, comuníquese y publíquese
33
FUAD KHOURY ZARZAR
Contralor General de la República
CONCLUSIÓN
Como hemos podido apreciar en el contenido del presente trabajo de Estudio
de Algunas Innovaciones de la Auditoria Financiera, constituye además de una
serie de concepto básicos de auditoria, las diferentes normas que el Perú
Decreto mediante Resolución, también es un instrumento d apoyo didáctico de
gran valor para alumnos de la Universidad Nacional de Huancavelica, su
contenido es de fácil compresión y manejo en aspectos tal vez básicos pero de
gran importancia, por ello mi tesina tiene la gran pretensión de construir un
elemento valioso de consulta en el proceso de enseñanza aprendizaje en tal
virtud me permito presentar a su consideración las siguientes conclusiones.
1. Estamos convencidos de que la Auditoria financiera y su innovación, es

la única manera de transformar la imagen del Contador-Auditor y de esta
34
forma crearse un prestigio y reconocimiento tanto para la profesión

organizada como para las que nos encontramos en el desarrollo
profesional.
2. A lo largo del presente trabajo hemos recorrido diferentes aspectos de la

Auditoria en sí, auditoría Financiera propiamente dicha, la Innovación,
sus procesos, su evolución, entre otros aspectos, también la parte
técnica, la normatividad los antecedentes, pero cabe mencionar la parte
humana y recordar que antes que todo somos personas con errores
pero con gran voluntad de ser exitosa en el ámbito profesional y
personal.
BIBLIOGRAFÍA
 AUDITORIA, JUAN P. SANTILLÁN, ECAFSA MÉXICO 2003
 C. P. A. Dr. Sergio Esparza M, Licencia Profesional Nº 21885, Reg. Nac.

Aud. Ext. SEPS.
 Manual general de Auditoria Gubernamental. Dirección de normas y

consolidación financiera de la contraloría general del estado.
 Rueda Fabián. (2008, junio 11). Auditoría de innovación. Recuperado de

http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
 Santillana, J. (2004): Auditoría Fundamentos [2004], primera edición, DF,

México, THOMSON.
 Mancilla Pérez, Eduardo J. (2001). La Auditoría Administrativa.
35
 (www.peru.gob.pe) (www.contraloria.gob.pe)
36

Auditoria Financiera

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ESTUDIO DE LAS INNOVACIONES DE

“ANO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Estudio de las innovaciones

CATEDRA : ADMINISTRACIÓN DE CALIDAD

CATEDRÁTICO : Lic. Lino Quiñonez Valladolid

INTEGRANTE : ESTEBAN RAMOS, Leydi

OLARTE CCENTE, Nelson

QUINCHO JURADO, Elizabeth Rosa

FECHA: 26 de Octubre del 2015

El agradecimiento a nuestros padres;

Al Dios Supremo, por habernos dado la

A todos los compañeros dignos de un

En el mundo globalizado de apertura de mercado en que actualmente vivimos,

La auditoría se ha constituido en un factor importante de apoyo a la alta

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

El contenido del presente trabajo ha sido estructurado en forma práctica y

El contexto general de los conceptos y prácticas que se quiere dar al estudiante

Si bien este trabajo pretende facilitar el estudio y comprensión de la asignatura

Orienta hacia la parte teórica con el fin de ir creando sólidos conocimientos y

Los alumnos (as).

La auditoría surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros

Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer

La Auditoria forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin

integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la

Hechos históricos de mayor relevancia para la auditoria en especial

 En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta

 Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry

 En 1987, Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría

 En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y

 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de

De acuerdo al Instituto Mexicano de Contadores Públicos:

“La Auditoria es el examen crítico que realiza el Licenciado en

“Examen1 que realizan los auditores en forma objetiva, sistemática y

Es2 el examen, objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

La auditoría es el examen de las demostraciones y registros

UN PROFESOR DE LA UNIVERSIDAD DE HARVARD EXPRESA LO

1 DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auditoría. III Ed

El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

General.- La auditoría financiera tiene como objetivo principal,

 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de

 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos

 Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados

 Sistemática.- Porque la ejecución es adecuadamente

 Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores

 Especifica.- Por que cubre la revisión de las operaciones

La auditoría es el proceso de acumular y evaluar las evidencias,

La auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de

Conteste el cuestionario de evaluación y entregué al Tutor.

1. Investigue por lo menos dos conceptos de auditoría financiera.

2. Cual es objetivo de la auditoría financiera.

3. Indique las características de la auditoría financiera según su

4. Cual el propósito de la auditoría financiera.

5. Que documentos se deben revisar para realizar una auditoría a

6. En qué tipo de entidades o empresas se puede llevar a cabo

7. Dentro de la finalidad cuales son los procedimientos que debe

Presente en síntesis lo siguiente:

1. Clasificación de las empresas según su finalidad. Realice un

2. Describa en forma resumida los NIC.

3. Describa en forma resumida las NIIF