AUDITORIA

Es un examen objetivo, técnico, sistemático y profesional que es realizado por un

experto o ramas a fines con la finalidad de obtener información de procesos,
actividades, procedimientos de una organización que le sirvan a la administración.
NAGA QUE SE UTILIZAN EN AUDITORIA DE GESTION
1. Normas personales
 Entrenamiento técnico y capacidad profesional
 Cuidado y diligencia profesional
 Independencia mental
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
 Planeación y supervisión
 Estudio y evaluación del control interno
 Obtención de evidencia suficiente y competente

TIPOS DE OPINION

Existen cuatro tipos de opinión en auditoria

1. Opinión limpia. - expresa que el auditor ha quedado satisfecho en todos los
aspectos importantes de que los estados financieros objeto de la auditoria
han reunido con los requisitos (Aplicación de los PCGA, se ha preparado con
las normas y disposiciones estatutarias etc.)
2. Opinión con salvedades. – este tipo de opinión se aplica cuando una vez
realizadas el examen de las cuentas, el auditor concluye que existen una o
varias circunstancias tomadas en su conjunto pueden afectar a los estados
financieros significativamente
3. Opinión negativa. – el auditor llega a determinar una opinión negativa
cuando los estados financieros tomados en su conjunto, no presentan la
imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las
operaciones, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
4. Abstención de opinión. – El auditor emite este tipo de opinión cuando no
ha obtenido la evidencia necesaria para formarse un criterio sobre los
estados financieros tomados en su conjunto.

TECNICAS DE AUDITORIA
Estudio general, Análisis, Inspección, Confirmación, Investigación, Declaración o
certificación, Observación, Cálculo, Encuesta, muestreo

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El conjunto de técnicas que forman el examen de una partida o de un conjunto de

hechos o circunstancias es lo que se denomina procedimientos de auditoría.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
No es necesario y a veces no es conveniente que los procedimientos de auditoría
relacionados al examen de un estado financiero se realicen precisamente en la
fecha en que esos estados se refieren o en los que se cierra el período que cubren.

Muchos procedimientos de auditoría son más útiles y mejor aplicados si se realizan

en épocas anteriores al cierre del ejercicio y otras deben ser utilizadas en épocas
posteriores al cierre.

A la época en que los procedimientos de auditoría se van a practicar se le llama

oportunidad.

CONTROL INTERNO
El Control Interno es todo un proceso que la administración de una compañía diseña
para tener una seguridad razonable de que las actividades lo realicen con eficiencia,
efectividad y economía; que los documentos, reportes e información económica que
se emiten sean confiables. Es un plan organizacional conformado por
organigramas, flujogramas, diagramas, manuales, procedimientos, normas, leyes,
reglamentos, etc. que la alta administración pone en práctica dentro de una
empresa.
TIPOS DE CONTROL INTERNO
 Control interno previo: Permite analizar las operaciones que se haya
proyectado antes de su autorización con el propósito de determinar su
propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con el presupuesto, programa
planes, etc.
 Control interno posterior: Es el examen de las operaciones administrativas
y financieras de una organización con posterioridad a su ejecución.
 Control Interno Concurrente

TIPOS DE EVALUACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO.- es la mas utilizada por los
auditores y en ella se encuentra una serie de preguntas que el auditor las
formula con la finalidad de recabar la mayor información posible previo a su
dictamen.
 NARRATIVAS.- El auditor puede documentar su comprensión del sistema
en forma narrada, describiendo el sistema.
 DIAGRAMAS DE FLUJO.- es la representación gráfica de un proceso a
través del cual cada etapa o fase de una función puede ser identificado
fácilmente.
 MUESTREO

Se lo realiza a través de una “prueba selectiva” que no es otra cosa que un

procedimiento que sirve para derivar conclusiones sobre las características del
universo mediante el examen de un grupo de ellos.
1. Muestreo de apreciación
2. Muestreo de juicio
3. Muestreo por intervalos
4. Muestreo de bloques o conglomerados
5. Muestreo estadístico

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información
obtenida por el auditor en su revisión, mediante los cuales respalda de manera
detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la
aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados
obtenidos
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
 Sumaria: cuadro sinóptico de conceptos o cifras homogéneas del área a
examinar.
 Analítica: Aplicación de uno o varios procedimientos sobre un concepto, cifra,
saldo, movimiento u operación del área a revisar.
 Sub analítica: aplicación de uno o varios procedimientos aplicados en las
cedulas analíticas o bien de otros complementos.
 Resumen de observaciones: resume las observaciones y conclusiones
detectadas con base en las pruebas realizadas relacionadas a las cedulas
donde fueron detectadas.
 Informe: Presentación de las principales observaciones detectadas en el
examen debidamente agrupadas y jerarquizadas.

PARTES DE UN PT
1. Encabezado
 Nombre de la empresa, Descripción del examen, Alcance del examen,
Clave o índice de la cedula, Iniciales de quien preparo y quien reviso,
Fecha de preparación.
2. Cuerpo
 Información obtenida, Marcas, Observaciones encontradas,
Conclusiones sustentadas, Recomendaciones, Notas aclaratorias.
3. Pie de cedula
 Fuente, Significado de las marcas.
AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA INTERNA CONCEPTO MODERNO

Actualmente el departamento de auditoria interna se lo ve y se lo considera como

un ente asesor que tiene como propósito dar valor agregado a la administración
para que pueda cumplir con sus objetivos

AUDITORIA INTERNA CONCEPTO TRADICIONAL

Anteriormente se lo consideraba a la auditoria interna como un ente de control

“pesquisable” esto significa que tenía como propósito determinar sino se esta
cometiendo robos o fraudes dentro de a empresa, lo que daba lugar a que el
personal de la empresa no lo vea a esta unidad como un nivel asesor o que ayude
a cumplir los objetivos.

AUDITORIA DE GESTION

Es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar el grado

de eficiencia y eficacia con que se manejen los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente.

QUE FACTORES TENDRIA EN CUENTA PARA CREAR EL DEPARTAMENTO

DE AUDITORIA INTERNA
Para crear un departamento de auditoria interna se debería tener en consideración
los factores como robo, fraudes, manipulación de las cuentas, incumplimientos de
las actividades de la organización, riesgos, a través de un Sistema de Control
Interno que es la columna vertebral de una empresa.