La compensación

La compensación es una forma de extinguir las obligaciones que se presenta

cuando dos personas son deudoras la una de la otra produciendo el efecto, por el
ministerio de la ley, de extinguir las dos deudas hasta el importe menor. Por lo
tanto, existe compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores
y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.

Clasificación de la compensación

1. De acuerdo con los sujetos que intervienen en la compensación.

1.1. Compensación operada sin intervención humana.

Se realiza, cuando dos sujetos son respectivamente acreedores y deudores y sus

deudas mutuas son líquidas, exigibles y fungibles entre sí. En este caso, las deudas
se compensan de pleno derecho el día de su coexistencia, extinguiéndose
recíprocamente hasta el monto de la menor, por la sola fuerza de la ley.

1.2. Compensación operada de modo unilateral.

La compensación unilateral, se insume en la compensación voluntaria. Opera, como

dijimos, cuando es opuesta por una de las partes. No hay una formalidad en
particular para oponer la compensación, pudiendo hacerse en forma verbal, escrita
o por cualquier otro medio permitido por la ley.

1.3. Compensación operada de modo bilateral. Este tipo de compensación es

también voluntaria. Opera, como su nombre lo indica, cuando concurren las
voluntades de ambas partes, quienes convienen en compensar sus respectivas
deudas. En otras palabras, debe haber un acuerdo compensatorio celebrado entre
los deudores/acreedores recíprocos, mediante el cual convengan en que las dos
deudas queden extinguidas.
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1.4.La compensación convencional, como su nombre lo indica, proviene de un

acuerdo entre las partes. Tal convención, conforme a los principios generales de los
contratos, se basa en la autonomía de la voluntad tanto del acreedor como del
deudor,

2. La compensación extrajudicial opera en los siguientes supuestos:

2.1.Compensación legal. En este caso, al operar la compensación en forma

automática desde el instante en que coexisten las deudas recíprocas que se ajustan
a los requisitos de ley, no se requiere de ningún proceso judicial, pues se entiende
que las deudas ya no existen.

Requisitos de la compensación legal

a) Reciprocidad: La compensación supone necesariamente la existencia de dos

obligaciones distintas entre las mismas personas, pero de tal forma que el acreedor
de una sea deudor de la otra, y viceversa. Nuestro Código exige además que las
dos calidades de acreedor y deudor se tengan "por derecho propio", una mención
superflua ya que el único modo de obligarse es por derecho propio.

b) Homogeneidad: Para que la compensación tenga lugar es necesario que las

presentaciones sean de la misma especie.

c) Subsistencia civil: para que pueda verificarse la compensación exige que

ambas deudas sean civiles subsistentes. Con esta regla el Código excluye de la
compensación a las obligaciones naturales, a las obligaciones prescriptas ya las
obligaciones nulas o anulables.

d) Liquidez: Es necesaria que ambas deudas estén determinadas en cuanto a su

monto o cantidad. Serían deudas indeterminadas, por ejemplo, los saldos de una
administración que exige una rendición de cuentas; los créditos por daños y

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perjuicios reconocidos, pero pendiente de evaluación; los honorarios ya

devengados, pero no regulados.

e) Exigibilidad: Una deuda es exigible cuando el acreedor puede reclamar el pago

inmediatamente, desde ya, sin que su acción quede paralizada por falta de
vencimiento de un plazo o incumplimiento de una condición.

2.2. Compensación voluntaria unilateral. Como sabemos, en este caso a

cualquiera de las partes le asiste el derecho de oponer la compensación, en el
momento en que lo desee, a partir de la coexistencia de ambas deudas recíprocas,
siempre y cuando concurran los requisitos de ley. Desde que se opone debe operar,
extinguiendo ambos créditos hasta el monto del menor de ellos.

2.3. Compensación voluntaria bilateral.

Habiéndose originado por voluntad de ambas partes, la compensación voluntaria
bilateral surte sus efectos desde el día acordado por ellas. Esta compensación es
fundamentalmente extrajudicial, debido a que deviene en producto de la libre
voluntad de los contratantes, quienes buscan simplificar sus correspondientes
acreencias y deudas en una sola operación contable, evitando el recorrido inútil que
implica efectuar los dos pagos por separado.

2.4. Compensación judicial.

La compensación judicial es, como su nombre lo indica, la que resulta de una
resolución de los Tribunales de Justicia, los mismos que la decretan al dictar
sentencia en un proceso.

A instancia de parte. Este tipo de compensación es la que opone el deudor

demandado en juicio para el cumplimiento de una prestación; así, en su
contestación a la acción o en su demanda reconvencional, alega un crédito
que a su vez tiene respecto del demandante. En este supuesto, la liquidación
se realizará en el juicio: el juez reconocerá el crédito alegado, lo

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evaluará, y -finalmente- lo extinguirá con la deuda de la demanda inicial hasta

la
concurrencia de la obligación de monto menor.

2.5. Compensación arbitral.

La compensación puede también operar dentro de un proceso arbitral. El arbitraje,
como sabemos, es un procedimiento al que dos partes (demandante y demandado),
voluntariamente y de común acuerdo, someten un asunto en conflicto a fin de evitar
que se ventile ante el Poder Judicial, ya sea por haberlo previsto así en el contrato,
o porque luego de surgido el problema deciden recurrir a una vía distinta de la
judicial. El Tribunal Arbitral puede constar de un solo árbitro o de tres, según
convengan las partes, y el laudo emitido por aquél tendrá carácter definitivo, salvo
que por acuerdo de partes en el convenio arbitral, o de encontrarse previsto en el
reglamento arbitral de la institución arbitral al que las partes hubieran sometido su
controversia, procediera la apelación ante el Poder Judicial o ante una segunda
instancia arbitral.

3. De acuerdo con su magnitud.

Finalmente, la compensación puede clasificarse tomando como base su magnitud,
es decir, según el espectro que abarca en relación a las prestaciones a ser
compensadas.
.
3.1. Total.
La compensación total se presenta cuando la prestación debida por una de las
partes se extingue por completo con la totalidad de la prestación adeudada por la
otra.

3.2. Parcial.
Se considera parcial a la compensación cuando, luego de operada, subsiste parte
de la deuda de uno de los sujetos. En este caso, ambos créditos son de disímil
magnitud: la compensación extingue las dos deudas hasta el monto en que deje de

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ocurrir la superposición de ellas, la que finalizará con la deuda de menor cuantía.

Esta última quedará, pues, totalmente extinguida y por ende su deudor liberado por
completo.

FORMAS DE COMPENSACIÓN TRIBUTARIA

a) Compensación automática

Respecto de este tipo de compensación, es preciso indicar que solo es

posible en los casos establecidos expresamente por ley, es decir, no requiere
la solicitud de ninguno de los sujetos de la relación jurídico tributaria

b) Compensación de oficio por la administración tributaria

Este tipo de compensación solo es precedente en las siguientes situaciones:

 Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria

pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente
artículo.
 Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT
sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y
existe deuda tributaria pendiente de pago.

c) Compensación a solicitud de parte

Se presenta cuando el sujeto obligado plantea a la administración tributaria

la compensación de la deuda tributaria debido a que posee créditos no prescritos
por pagos y excesos indebidos. Es importante indicar que este tipo de
compensación se efectuara previo cumplimiento de los requisitos, forma y
condiciones que la administración tributaria señale.

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 Compensación

REQUISITOS PARA SOLICITAR UNA COMPENSACION:

1. Se presentará un formulario virtual N° 1648 por cada crédito materia de

compensación
2. Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el crédito
materia de compensación, debiendo coincidir ello con la información
registrada en los sistemas de la SUNAT
3. No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte,
contencioso o no contencioso pendiente de resolución ni alguna
declaración ratificatoria que no hubiera surtido efectos conforme lo
dispuesto al art. 88° del código tributario, sobre el crédito o la deuda a
compensar, cuyo resultado pudiera afectar su determinación. de ser el
caso, antes de presentar la solicitud de compensación, el deudor tributario
deberá contar con la respectiva resolución. en la cual se acepta el
desistimiento. de los referidos procede.
4. El crédito materia de compensación no debe haber sido materia de una
compensación o devolución anterior.
5. La deuda compensable no debe estar incluida en un procedencia
concursal, salvo que exista autorización expresa.
6. Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra el IGV a
pagar, a través de su declaración jurada mensual; sin embargo las
retenciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria
como impuesto a la renta, IGV, multas e intereses.

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Cuando se da una compensación

 Que las dos obligaciones consistan en entregar dinero o cosas fungibles de

la misma especie y calidad.
 Que el objeto de las dos obligaciones esté determinado, o que su
determinación dependa sólo de una operación aritmética.
 Que las dos obligaciones sean líquidas.
 Que ambas obligaciones sean exigibles, y que sobre ninguna de ellas haya
retención judicial o controversia promovida por un tercero.
 Opera por el ministerio de la ley y aún sin consentimiento de los deudores.
 Es importante precisar que, en materia fiscal, el concepto "compensación"
tiene otro contexto muy distinto.

Efectos

 Extinción de los créditos.

 Extingue también los créditos accesorios de las obligaciones a compensar
en la misma proporción, tanto las prestaciones accesorias de la deuda interés
y gastos, como las garantías personales, fianza.
 Hay ciertos créditos que no son compensables, la ley los protege
declarándolos inembargables al interés de los demás. No habrá lugar a la
compensación cuando una de las partes hubiere renunciado a ella.

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CONCLUSIONES
 La compensación es un medio legítimo de extinción de las deudas tributarias,
no debiendo estar sujeta a demasiadas restricciones para su aplicación.
 La compensación -como medio de extinción de la obligación tributaria
siempre debería alcanzar a todos los componentes de la deuda tributaria vale
decir, tributo, multas e intereses-, y dichos componentes también deberían
ser pasibles de integrar un crédito tributario compensable.
 Salvo los casos de compensación automática, los créditos tributarios
compensables previamente deben estar liquidados por el órgano
administrador y ser exigibles. Ello supone necesariamente el previo
reconocimiento del crédito.
 La compensación automática supone que pueda ser practicada por el deudor
sin autorización previa del órgano administrador, siendo lícito que quede
restringida a casos especiales.
 Las normas de compensación deberían referirse adecuadamente a
adelantos y pagos a cuenta. Empero, la expresión "pagos a cuenta" utilizada
por el Código debe entenderse comprensiva de ambos conceptos.

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BIBLIOGRAFIA

www.wikipedia.com
código tributario – doctrina y aplicación practica
· CABANELLAS DE TORRES, Guillermo: Diccionario Jurídico Elemental,
Edición Heliasta Edición 2002

RAMIREZ , Alejandro: derecho tributario sustanticia y procedimental, editorial temis,

bogota, 1985

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