Aprecierea generală a îndeplinirii programului de producţie şi comercializare

Îndeplinirea programului de producţie şi comercializare, pentru orice unitate economică,

indiferent de genul de activitate, influenţează asupra obţinerii rezultatelor financiare. Practic de
volumul acestei activităţi depinde:
1. necesitatea în factori de producţie (factori ai forţei de muncă; mijloace fixe; resurse materiale);
2. necesitatea în patrimoniu, ceea ce ţine de dezvoltarea continuă a entităţii;
3. necesitatea în surse financiare necesare asigurării neîntrerupte a activităţii entităţii.
Modul de apreciere a dinamicii şi îndeplinirii programului de producţie - se efectuează prin
compararea indicatorilor de volum în dinamica faţă de nivelul programat; un rol semnificativ are
compararea diferiţilor indicatori ai volumului pentru a evidenţia cauzele generale care au
provocat modificările absolute şi relative la fiece indicator în parte. Pentru a evidenţia aspectele
pozitive şi negative a tuturor modificărilor obţinute în dinamică se efectuează 4 comparaţii:
(1 - preţ comparabil; 2 - preţ curent)

 Ivpf2 > Ivpf1 => factor pozitiv, majorarea preţurilor

 Ivpv < Ivpf2 => factor negativ, stocurile s-au majorat
 Iva > Ivpf2 => factor pozitiv, consumurile şi cheltuielile s-au redus
 Ivv < Ivpv => factor negativ, veniturile din alte vînzări s-au redus

Anexa 1
Extras din Raportul privind indicii principali ai activităţii entităţii, mii lei
Indicatori Anul Anul de gestiune
precedent Planificat Efectiv
A 1 2 3
1.Valoarea producției fabricate
-În prețuri comparabile 163439 178214 208800
-În prețuri curente 163281 178214 203286
2.Valoarea producției vândute
-În prețuri comparabile 230470 260483 304517
-În prețuri curente 235520 286740 350646
3.Venituri din vânzari în prețuri 271209 392887 446763
curente
4.Valoarea adăugata 46105 86435 119173

Tab. 1.1.
 Analiza programului de producţie după indicatorii valorici:
Indicatori Anul Anul de gestiune Abaterea absolută Procent de Ritmurile de creştere %
precedent (+,-) faţă de îndeplinire
Planificat Efectiv Anul programat a planului Planificat Efectiv
precedent %
A 1 2 3 4=3-1 5=3-2 6=3/2*100 7=2/1*100 8=3/1*100
1.Valoarea
producției
fabricate
-În prețuri
comparabile 163439 178214 208800 +45361 +30586 117,163 109,04 127,754
-În prețuri
curente 163281 178214 203286 +40005 +25072 114,068 109,146 124,501
2.Valoarea
producției
vândute
-În prețuri
comparabile 230470 260483 304517 +74047 +44034 116,905 113,023 132,129
-În prețuri
curente 235520 286740 350646 +115126 +63906 122,287 121,748 148,882
3.Venituri
din vânzari
în prețuri
curente 271209 392887 446763 +175554 +53876 113,713 144,865 164,730
4.Valoarea
adăugata 46105 86435 119173 +73068 +32738 137,876 187,474 258,482

Concluzie :
În baza datelor din tabel , observăm că la toţi indicatorii se observă o tendinţă de majorare, atât
relativă ,cât şi absolută;
De asemenea , observăm că:
1) I.VPF2<IVPF1 (124,501<127,754) => factor negativ
2) I.VPV2>I.VPF2 (148,882>124,501) =>factor pozitiv ,stocurile s-au micsorat
3) I.VA>I.VPF2 (258,482>124,501 )=> este un factor pozitiv, consumurile si cheltuielile s-au
redus
4) I.VV >I.VPV2 (164,73>148,882) => factor pozitiv ,majorarea veniturilor din alte vânzări.

Analiza îndeplinirii programului de produse după sortiment

2
Prin noţiunea de sortiment se subînţelege enumerarea completă a produselor fabricate, a
mărfurilor livrate, serviciilor prestate, grupate pe grupe omogene mari în formă de nomenclator.
În practica analitică sunt mai multe metode de analiză îndeplinirii programului de producţie şi
comercializare pe sortimente, însă cea mai des utilizată constă în calculul coeficientului mediu
pe sortiment, care rezultă din următoarea relaţie:

𝑉𝑃𝐹 lim 𝑠𝑜𝑟𝑡𝑝𝑟𝑜𝑔

Ksort = ∙ 100%, unde
𝑉𝑃𝐹 𝑝𝑟𝑜𝑔

VPFlimsortprog – se obţine prin compararea valorilor efective (curente) cu cele

programate(precedente) şi alegerea celei mai mici valori.
În rezultatul calculului acestui procent se obţin 2situaţii:
1. îndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe sortimente (cind este egal cu
100%);
2. neîndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe sortimente (cind este mai mic de
100%).
În cazul „2”, entitatea obţine lipsă de producţie fabricată, vândută, mărfuri livrate, servicii
prestate. Aceste lipsuri se obţin din următoarea relaţie
𝑉𝑃𝐹 lim 𝑠𝑜𝑟𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔 − 𝑉𝑃𝐹 𝑝𝑟𝑜𝑔
,care constituie rezervă internă de creştere a volumului producţiei fabricate, vândute, mărfurilor
livrate, serviciilor prestate pe viitor.

Exemplu :

Anexa 2
Date iniţiale pentru analiza sortimentelor:
Tipuri de produse Cantitatea, un.nat Prețul pe unitatea de produs,lei
Planificat Efectiv
A 1 2 3
1.Vopsele 1391,7 4659 17382,06
2.Lacuri 534,3 1862 17573,58
3.Amestec uscat cu ghips 14042 11295 2552,63
4.Amestec uscat cu ciment 25436 16903,2 3341,5
5.Uși și ferestre din 725 758 5232,19
aluminiu

Tab.2.1.
3
Analiza îndeplinirii programului de producţie pe sortimente
Tipuri de Cantitatea, un.nat Prețul pe Valoarea produselor fabricate, lei În limita
produse unitatea de sortimentului
Planificat Efectiv programat, lei
produs,lei
Planificat Efectiv
A 1 2 3 4=1*3 5=2*3 6=min 4şi 5
1.Vopsele,
tone 1391,7 4659 17382,06 24190613,902 80983017,54 24190612,902
2.Lacuri,
tone 534,3 1862 17573,58 9389563,794 32722005,96 9389563,794
3.Amestec
uscat cu
ghips, tone 14042 11295 2552,63 35844030,460 28831955,85 28831955,85
4.Amestec
uscat cu
ciment,
tone 25436 16903,2 3341,5 84994394 56482042,8 56482042,8
5.Uși și
ferestre din
aluminiu,
buc 725 758 5232,19 3793337,75 3966000,02 3793337,75
TOTAL X X X 158211938,906 202985022,17 122687513,096

122687513,096
Ksort = 158211938,906 ∙ 100% = 77,55 %

122687513,096-158211938,906 = - 35524426 lei

În concluzie, programul de producţie nu a fost îndeplinit cu 22,45 % .În acest caz entitatea obţine
lipsă de producţie fabricată în valoare de 35524426 lei.

Analiza îndeplinirii programului după structură

Prin noţiunea de structură se subînţelege ponderea fiecărui fel de produs sau grupe omogene
mari în suma totală a produselor fabricate, mărfurilor livrate, serviciilor prestate.

În practica analitică sunt mai multe metode de analiză a îndeplinirii programului de producţie şi
comercializare pe structură, însă cea mai des utilizată constă în calculul coeficientului mediu pe
structură, care rezultă din următoarea relaţie:

𝑉𝑃𝐹 lim 𝑠𝑡𝑟𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟

Kstruct = ∙100%, unde:
𝑉𝑃𝐹 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣 𝑑𝑢𝑝ă 𝑠𝑡𝑟.𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟

4
VPFefectiv d/ă struct progr se obţine prin produsul dintre procentul îndeplinirii planului în total pe
entitate (ritmul de creștere) şi volumul producţiei fabricate (vîndute) pe fiecare sortiment în parte
la nivel programat(anul precedent).

VPFlim strucprog –se obţine prin compararea volumului producţiei fabricate la nivel efectiv(anul
curent) cu volumul producţiei efective după structura programată şi alegerea celei mai mici
valori.

În rezultatul calculului acestui procent se obţin 2 situaţii:

1. îndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe structură(cînd este egal cu 100%);

2. neîndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe structură(cind este mai mic de

100%).

În cazul „2”, entitatea obţine lipsă de producţie fabricată, vândută, mărfuri livrate, servicii
prestate. Aceste lipsuri se obţin din următoarea relaţie

VPFlimstructprog –VPFefective d/ă struct progr,

care constituie rezervă internă de creştere a volumului producţiei fabricate, vândute, mărfurilor
livrate, serviciilor prestate pe viitor.

Anexa 3
Extras din cercetarea statistică anuală “PRODMOLD-A”
Tipuri de produse Valoarea producției fabricate,mii lei
Planificat Efectiv
A 1 2
1.Vopsele 24190,8 80983
2.Lacuri 9390 32722
3.Amestec uscat cu ghips 35884,2 28832
4.Amestec uscat cu ciment 84995 56482
5.Uși și ferestre din aluminiu 3794 3967
Total 178214 203286

5
 Tab.3.1.
Analiza îndeplinirii programului producţiei după structură
Tipuri de produse Valoarea producției Procent de Producţia Efectiv obţinut
fabricate,mii lei îndeplinire a fabricată efectiv în limitele
Planificat Efectiv planului % după ponderea structurii
de plan, mii lei programate,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea,
mii lei
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3/1*100 6=1*tot5/100 7=min 3 si 6
1.Vopsele 24190,8 15,286 80983 39,896 334,768 31028,560 31028,560
2.Lacuri 9390 5,933 32722 16,120 348,477 12044,173 12044,173
3.Amestec uscat
cu ghips 35884,2 22,675 28832 14,204 80,347 46027,211 28832
4.Amestec uscat
cu ciment 84995 53,708 56482 27,826 66,453 109019,646 56482
5.Uși și ferestre
din aluminiu 3794 2,397 3967 1,954 104,560 4866,410 3967
Total(1+2+3+4+5) 158254 100 202986 100 128,266 202986 132353,733

132353,733
Kstruct = ∙ 100% = 65,2 %
202986

132353,733-202986 = -70632,27 mii lei

În concluzie , programul de producţie nu a fost îndeplinit cu 34,8% , ceea ce a determinat

reducerea volumului producţie fabricate cu 70632,27 mii lei

Analiza îndeplinirii programului de producţie după ritmicitate

Prin ritmicitatea producţiei se subînţelege îndeplinirea programului de producţie şi

comercializare conform unui grafic bine stabilit (pe ani; pe trimestre în cadrul anului; pe
semestre în cadrul anului; pe luni în cadrul trimestrului; pe luni în cadrul semestrului; pe decade
în cadrul lunii; pe zile în cadrul lunii; pe schimburi în cadrul zilei; pe loc de muncă în cadrul
schimbului).
În practica analitică sunt mai multe metode de analiză a îndeplinirii programului de producţie şi
comercializare pe ritmicitate, însă cea mai des utilizată constă în calculul coeficientului mediu pe
ritmicitate, care rezultă din următoarea relaţie:
𝑉𝑃𝐹 lim 𝑟𝑖𝑡𝑚𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟
Kritm= ∙100%,unde:
𝑉𝑃𝐹 𝑝𝑟𝑜𝑔

VPFlim ritmicităţii prog –se obţine prin compararea valorilor efective cu cele programate şi alegerea
celei mai mici valori.
În rezultatul calculului acestui procent se obţin 2situaţii:
1. îndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe ritmicitate(cind este egal cu 100%);
6
2. neîndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe ritmicitate(cind este mai mic de
100%).
În cazul „2”, entitatea obţine lipsă de producţie fabricată, vândută, mărfuri livrate, servicii
prestate. Aseste pierderi se obţin din următoarea relaţie
VPF lim ritmicităţiiprog - VPFprog,
care constituie rezervă internă de creştere a volumului producţiei fabricate, vândute, mărfurilor
livrate, serviciilor prestate pe viitor

Anexa 4
Date iniţiale pentru aprecierea ritmicităţii producţiei:
Trimestre Valoarea producției fabricate,mii lei
Planificat Efectiv
A 1 2
I 26910 29883
II 32613 43706
III 57741 70337
IV 60950 59360
Total 178214 203286

Tab.4.1.
Analiza îndeplinirii programului de producţie după ritmicitate
Trimestre Planificat Efectiv Producţia în limita ritmicităţii
programate
Suma, mii lei Ponderea, % Suma, mii lei Ponderea, % Suma, mii lei Ponderea, %
A 1 2 3 4 5=min 1 şi 3 6
I 26910,000 15,100 29883,000 14,700 26910,000 15,236
II 32613,000 18,300 43706,000 21,500 32613,000 18,465
III 57741,000 32,400 70337,000 34,600 57741,000 32,691
IV 60950,000 34,200 59360,000 29,200 59360,000 33,608
Total 178214,000 100,000 203286,000 100,000 176624,000 100,000

176624
Kritm = 100% = 99,11%
178214

În concluzie, coeficientul mediu de ritmicitate ,fiind mai mic de 100 % exprimă neîndeplinirea
programului de producţie şi comercializare pe ritmicitate cu 0,89% , iar valoarea producţie care,
respectiv ,nu a fost obţinută se evaluează la cifra de 1590 mii lei(176624-178214).

Analiza îndeplinirii programului de producţie după calitate

Prin noţiune de calitate a unui produs se subînţelege un şir de proprietăţi, care sunt capabile de a
satisface anumite necesităţi ale consumatorului.

7
În practica analitică se utilizează mai multe metode de apreciere a calităţii produselor. Ele diferă
atât după conţinutul indicatorilor ce reflectă calitate produselor fabricate, cât şi informaţii
suplimentare ce ţin de: rebut, reclamaţii, etc. De regulă, conţinutul lor depinde de particularităţile
ramurii respective.
Concomitent, este necesar de menţionat că fiecare fel de produs fabricat şi propus
consumatorilor trebuie să fie însoţit de certificat de calitate, inclusiv certificat de conformitate,
unde sunt incluse toate datele necesare ce vizează proprietăţile produsului fabricat.
La prima etapă este necesar de examinat gradul produselor însoţite de certificate de calitate şi
conformitate în suma totală a produselor fabricate. Cu cît este mai mare ponderea acestor
produse, cu atât se consideră mai înalt gradul de asigurare a produselor fabricate cu certificate de
calitate.
La a doua etapăeste necesar de examinat calitatea producţiei fabricate, ţinând cont de conţinutul
indicatorilor ce stau la baza acestor calităţi. Metoda de analiză e identică.
Totuşi, cea mai raspîndită metodă constă în aprecierea procentului mediu pe calitate, care se
calculează, reieşind din următoarea relaţie:

𝑃𝑟𝑒𝑡 𝑚𝑒𝑑𝑖𝑢 𝑝𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑡 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣

% calitate= 𝑃𝑟𝑒𝑡 𝑚𝑒𝑑𝑖𝑢 𝑝𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚 ∙ 100%

În rezultatul calculului acestui procent se obţin 3 situaţii:

1. neîndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe calitate(cînd este mai mic de
100%).
2. îndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe calitate(cînd este egal cu 100%);
3. supraîndeplinirea programului de producţie şi comercializare pe calitate(cînd este mai mare
de100%);
Preţul mediu ponderat şi efectiv se calculează astfel:
𝑉𝑃𝐹 𝑝𝑟𝑜𝑔
Ppr = ∙ 1000
𝑄 𝑝𝑟𝑜𝑔
𝑉𝑃𝐹 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣
Pef = ∙ 1000
𝑄 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣

Anexa 5
Date iniţiale privind calitatea produselor
Produse, categorii Prețul Planificat Efectiv
de calitate unitar, Cantitatea Venitul din Cantitatea Venitul din
lei vânduta, t vânzari, vânduta, t vânzari,
lei lei
Vopsele-total X 1,9 23435 5,85 80983
Inclusiv:
-categoria 15382,0 1,0 15382 4,25 65373,5
superioară
-Categoria întâi 9787,57 0,9 8808,8 1,6 15609,5
8
Determinăm preţul mediu ponderat şi efectiv pentru produsele de categorie superioară
Ppr =15382 lei
Pef = 15382 lei
15382
Deci, % calitate = 15382 ∙ 100% =100% , ceea ce înseamnă îndeplinirea programului de

producţie şi comercializare pe calitate(cazul produselor de calitate superioară).

Determinăm preţul mediu ponderat şi efectiv pentru produsele de categorie superioară
Ppr = 9787,56 lei
Pef = 9755,94 lei
9755,94
Deci, % calitate = 9787,56 ∙ 100% = 99,68% , ceea ce semifică neîndeplinirea programului de

producţie cu 0,32%.