Planeamiento Exalmar S.A.A

UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ETAPA DE PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA
Curso:
PRÁCTICA ASISTENTE DE AUDITORÍA
Docente:
MAG. CPC JONATHAN QUISPE CAÑI
Discentes:
Lizet Incahuanaco Paja

Eva Calizaya Ticahuanca
Karen Saira Huaycani
Anthony Tumpa Paja
Renan Acho Cañari
Ciclo: IX “B”
Tacna – Perú
2019
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo principalmente a Dios, por habernos dado la vida y permitirnos haber
llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. A nuestros Padres por
ser el pilar más importante y por demostrarnos siempre su cariño y apoyo incondicional en
nuestra etapa profesional.

AGRADECIMIENTOS
A nuestro docente MAG. CPC Jonathan Quispe Cañi, por impartir sus sabios conocimientos y
consejos para la realización de este importante trabajo de investigación.

RESUMEN
En el presente trabajo se ha elaborado el planeamiento de auditoría financiera de una
empresa que se dedica a la venta y manejo de la pesquería, truchas, sardina y entre otros
animales hidrobiológicos y la venta de estos. El objetivo ha sido diseñar un programa de
auditoría que determine los procedimientos de auditoría que permitan obtener evidencia
adecuada y suficiente para que se emita una opinión apropiada en el informe de auditoría. La
metodología usada ha consistido en llevar a cabo un análisis de riesgo a partir del conocimiento
profundo de la entidad. Se han evaluado, entre otros aspectos, el entorno en el que opera la
entidad, se han realizado entrevistas, se ha analizado las medidas de control interno establecidas
por la Sociedad.
Palabras claves: Planeamiento, Auditoria, Financiera, Programa

ABSTRACT
In the present work, the financial audit planning of a company dedicated to the sale and
management of the fishery, trout, sardine and other hydrobiological animals and the sale of
these has been prepared. The objective has been to design an audit program that determines the
audit procedures that allow obtaining adequate and sufficient evidence so that an appropriate
opinion is issued in the audit report. The methodology used consisted in carrying out a risk
analysis based on the in-depth knowledge of the entity. We have evaluated, among other
aspects, the environment in which the entity operates, interviews have been conducted, and
internal control measures established by the Company have been analyzed..
Keywords: Planning, Audit, Financial, Program

INTRODUCCIÓN
La auditoría financiera tiene como objetivo analizar y examinar los estados financieros, que
con frecuencia son efectuados por un auditor independiente, para expresar una opinión sobre
estos, que son analizados en conjuntos, determinando si presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de la entidad auditada.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados
del grupo.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA “PESQUERA EXALMAR S.A.”
INDICE
RESUMEN ................................................................................................................................................ 4
ABSTRACT................................................................................................................................................ 5
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................... 6
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA “PESQUERA EXALMAR S.A.” .............. 8
I. PAPEL DE TRABAJO NRO 02. EMISION DE CARTA "PROPUESTA
ECONOMICA" DE LA EMPRESA DIRIGIDO A LA SOCIEDAD DE AUDITORIA ......... 10
II. PAPEL DE TRABAJO NRO 03. EMISION DE CARTA DE PRESENTACION DE
LA SOCIEDAD DE AUDITORIA A LA EMPRESA ................................................................. 11
III. PAPEL DE TRABAJO NRO 04. CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
CON LA SOCIEDAD DE AUDITORIA ...................................................................................... 12
IV. PAPEL DE TRABAJO NRO 05: EMISION DE CARTA DE LA SOCIEDAD DE
AUDITORIA A LA EMPRESA REQUIRIENDO INFORMACIÓN ....................................... 15
V. PAPEL DE TRABAJO NRO 06: MEMORANDUM DE PLANIFICACION ................. 18
VI. PAPEL DE TRABAJO NRO 07: CRONOGRAMA DE PERSONAL ASIGNADO Y
ACUERDOS JGA ........................................................................................................................... 20
VII. PAPEL DE TRABAJO NRO 08: EVALUACION DE CONTROL INTERNO
(CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO) ......................................................................... 21
VIII. PAPEL DE TRABAJO NRO 09: MARCAS DE AUDITORIA ................................ 38
IX. PAPEL DE TRABAJO NRO 10: LIBROS CONTABLES-TRIBUTARIOS-
SOCIETARIOS ............................................................................................................................... 38
X. PAPEL DE TRABAJO NRO 11: DESCRIPCION DE LA EMPRESA ............................ 38
XI. PAPEL DE TRABAJO NRO 12: ACTIVIDADES QUE DESARROLLA LA
EMPRESA ....................................................................................................................................... 39
XII. PAPEL DE TRABAJO NRO 13: UBICACION DEL ENTORNO ECONÓMICO Y
TRIBUTARIO .................................................................................... Error! Bookmark not defined.
XIII. PAPEL DE TRABAJO NRO 15: OTROS ASPECTOS . Error! Bookmark not defined.
XIV. PAPEL DE TRABAJO NRO 16: ANALISIS DE LA DECLARACION JURADA
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (2 PERIODOS ANUALES). ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS. APLICAR ANALISIS
VERTICAL % ................................................................................................................................ 44
XVIII. PROGRAMA DE AUDITORIA ....................................................................................... 47
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 71
RECOMENDACIONES ............................................................................................................................. 72
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................................. 73
I. PAPEL DE TRABAJO NRO 02. EMISION DE CARTA "PROPUESTA
ECONOMICA" DE LA EMPRESA DIRIGIDO A LA SOCIEDAD DE
AUDITORIA
OFICIO N° 001-2019
Tacna 1 de Abril del 2019
Señores
AUDITORES PROFESIONALES RA & KEL SC AUDITORES ASOCIADOS
AV. SAN MARTÍN N°880
Ciudad de Tacna
Estimados señores,
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de

auditoría para nuestro Ejercicio Económico Comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2018.
Teniendo en cuenta que en nuestra Asamblea de Directores a realizarse el 28

de marzo del 2019, en la que nos pronunciaremos sobre la contratación de sus
servicios, les agradecemos sirvan hacernos llegar su propuesta a más tardar el día
04 de abril del 2019.
Sin otro particular, quedamos ustedes.
Atentamente
ROSSANA ORTIZ RODRIGUEZ
Gerente General PESQUERA EXALMAR S.A.A.
Av. Victor Andres Belaunde N°214

Dpto. 201 Res. Centro Empresarial
II. PAPEL DE TRABAJO NRO 03. EMISION DE CARTA DE PRESENTACION
DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA A LA EMPRESA

III. PAPEL DE TRABAJO NRO 04. CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
CON LA SOCIEDAD DE AUDITORIA
CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIO DE AUDITORIA
Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios que celebran de

una parte PESQUERA EXALMAR S.A.A. inscrita en el Asiento A 001 de la partida
N° 11006351 del Registro de Personas Juridicas de Lima con RUC 20380336384
domiciliada en la Av. Victor Andres Belaunde Nro. 214 Dpto. 201 Res. Centro
Empresarial Umayuq (Esquina con Calle los Pinos San Isidro), debidamente
representada por el señor Rossana Ortiz Rodriguez, peruano identificado con D.N.I
No. 08744974, En calidad de Gerente de la mencionada Empresa a quienes en
adelante, se les denominará “La Empresa”, de la otra parte RA & KEL AUDITORES
ASOCIADOS inscrita en la ficha Nº 778931430 los Registros Públicos de Tacna,
domiciliada legalmente en la Av. Bolognesi 1489, debidamente representada por su
socio Señor Contador Publico Colegiado Eva Calizaya Ticahuanca identificado con
D.N.I. No. 73329313, a quien en lo sucesivo se le dominará “Los Auditores”, en los
términos y condiciones siguientes:
PRIMERO.- “La Empresa”, de conformidad al acuerdo de Junta General
Extraordinaria de Accionistas de la fecha 01 de Abril de 2019, acordó otorgar la
buena pro del Concurso de Auditoria Externa, para el ejercicio económico
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018 de la empresa
PESQUERA EXALMAR S.A.A.
Asimismo en dicha sesión se faculta al señor Victor Matta Curotto, en calidad de
presidente de directorio de PESQUERA EXALMAR, a firmar con “Los Auditores” el
correspondiente Contrato de Auditoria Externa.
SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO.- El presente contrato tiene por objeto
que “Los Auditores” efectúen el siguiente trabajo:
1. Un examen de los Estados Financieros de “La Empresa” al 31de diciembre de
2018 y 2017, que comprende:
a. Estado de Situacion Financiera
b. Estado de Resultados
c. Estado de Flujos de Efectivo
d. Notas a los Estados Financieros
e. Información Complementaria
f. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2. Una evaluación de funcionamiento de los controles administrativos financieros
contables de “La Empresa” con el objeto de determinar su eficiencia.
3. Un examen de la información suplementaria a los requerimientos de la SMV.
4. Exámenes especiales, sobre los procedimientos operativos – administrativos de
las siguientes áreas:
- Caja y Bancos
- Tributos a favor
- Inmueble, Embarcaciones, Maquinaria y Equipo
- Depreciación de Inmueble de Activo Fijo
- Sobregiro Bancario
- Tributos por Pagar
- Beneficios Sociales de los Trabajadores
- Remuneración y Participación por Pagar
- Proveedores
- Cuentas por Pagar Diversas
- Deuda a Largo Plazo
- Cuentas por cobrar a accionistas y personal
5. Estudio y evaluación de “La Empresa” por concepto de impuestos, gravámenes,
contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
Los exámenes y evaluaciones, así como los correspondientes informes, serán
desarrollados y elaborados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas e incluirán por lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros
contables y la aplicación de otros procedimientos de Auditoria en los casos que se
considere necesario.
TERCERO.- “Los Auditores” como resultado de su labor se compromete a presentar
los siguientes informes:
1. Dictamen con opinión y notas sobre los siguientes Estados Financieros:
- Estado de Situacion Financiera
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Información Complementaria
2. Informe sobre la situación económica financiera de “la Empresa”, al 31 de
diciembre de 2018 y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura económica
financiera en el mismo periodo.
CUARTO.- “Los Auditores” se comprometen a entregar los informes a que se refiere
la cláusula precedente en el siguiente plazo de 68 días útiles.
QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique
modificación el presente contrato la carta propuesta de fecha 01 de Abril de 2019,
presentada por “Los Auditores”.
SEXTO.- ASIGNACIÓN DE PERSONAL.- “Los Auditores” se comprometen a
ejecutar el trabajo de Auditoria con el siguiente personal: CPC. Eva Calizaya
Ticahuanca, CPC Karen Saira Huaycani, CPC Lizet Incahuanaco Paja, CPC
Anthony Tumpa Paja, CPC Renan Acho Cañari. “Los Auditores”, en ningún caso,
salvo por fallecimiento, podrán cambiar de personal técnico antes indicado, bajo
pena de rescisión del Contrato.
SETIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOS AUDITORES.- El
monto de honorarios por servicios de la Auditoria materia de este contrato se fija la
suma de S/. 45,000.00 (Cuarenticinco mil 00/100 soles), que se pagaran de la
siguiente forma:
- 50% firmado el contrato
- 25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera
- 25% al entregar el resto de los informes a satisfacción de “La Empresa”.
OCTAVO.- DE LA PRESENTACIÓN DEL INFORME.- “Los Auditores” se obligan en
forma irrevocable en elevar, ejemplares de informe final y efectuar las
sustentaciones necesarias en los casos requeridos por “La Empresa”.
NOVENO.- SANCIONES En el supuesto que “Los Auditores” no cumplan con
entregar los informes en los plazos establecidos en la cláusula cuarta, por cada día
de atraso pagaran a “la Empresa” la suma de S/. 200.00 diarios suma que será
reducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho impida que “La
Empresa” pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por
incumplimiento de contrato.
DECIMO.- ESCRITURA PUBLICA.- Cualquiera de las partes podrá elevar a
Escritura Publica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario.
Los derechos registrales, gastos notariales, impuestos derivados de la elevación a
Escritura Publica respecto del presente contrato, serán por cuenta de ambas partes
iguales.
DECIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE “LA EMPRESA”.- “La Empresa” se
compromete a proporcionar a “Los Auditores” las facilidades que estos soliciten en
cuanto a proporcionar la documentación e información necesaria en forma oportuna
para el desarrollo de trabajo de campo.
Tacna, 01 de abril de 2019
PESQUERA EXALMAR SA.A. RA & KEL AUDITORES

ASOCIADOS.
Dr. Victor Matta Curotto CPC Eva Calizaya Ticahuanca
Representante Legal Matrícula N° 7478.
Representante Legal
IV. PAPEL DE TRABAJO NRO 05: EMISION DE CARTA DE LA SOCIEDAD DE
AUDITORIA A LA EMPRESA REQUIRIENDO INFORMACIÓN
CARTA COMPROMISO
Tacna, 03 de Marzo del 2019
Señor
Gerente General de la Empresa
Pressente.-
En relación la auditoria solicitada por ustedes al Estado de Situación Financiera de
PESQUERA EXALMAR S.A.A. al 31 de diciembre del 2017 y los correspondientes
Estados de Resultados, Flujo de Efectivo y Cambios en el Patrimonio Neto por el año
terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra
conformidad de este compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditoría se llevará
a cabo con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si estos estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoria
comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que
sustentan los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios
de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la

gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros en su conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una
auditoria, así como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control
interno, existe el riesgo inevitable de que queden sin detectar algunos errores
materiales.
Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado
proporcionarles una carta de control interno, referente a las debilidades materiales en
los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelación de información es de la gerencia de empresa. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de
la empresa.
Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su
confirmación por escrito de las manifestaciones hechas a nosotros en relación con la
auditoría.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán
a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
cuotas por horas individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y
la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
sustituya.
Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar
su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados
financieros.
Atentamente,
RA & KEL SC AUDITORES ASOCIADOS
_____________________
Eva Calizaya Ticahuanca
Socio Responsable
V. PAPEL DE TRABAJO NRO 06: MEMORANDUM DE PLANIFICACION
1. Evaluación global e información sobre el negocio
ENTORNO ECONOMICO PESQUERO
De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), el

crecimiento de la actividad productiva en el país al cierre del 2018 fue de 4.0%,
registrando 113 meses consecutivos de crecimiento e impulsado por la evolución
favorable de todos los sectores, con excepción de la minería, destacando pesca,
agropecuario, etc.
En el 2018, el sector pesca reportó un crecimiento de 39.73%, debido a una mayor

captura de anchoveta para consumo humano indirecto (+42%). Es así que el
sector pesca tuvo una contribución positiva de 0.15% en la producción nacional,
mientras que en el año 2017 tuvo una contribución de 0.02%.
El 2018 representa el año del inicio de un ciclo positivo para el sector pesquero y
el retorno a las condiciones normales de la pesca. El año comenzó con una
excelente medición de la biomasa de anchoveta que fue de 11 millones de TM,
35% superior al promedio de todas las observaciones de verano desde 1994.
De esta forma, se reafirmaron las medidas adecuadas implementadas para la

preservación y sostenibilidad del recurso, garantizando una biomasa saludable de
anchoveta.
Después del impacto de cuatro años consecutivos afectados por factores

climáticos y regulatorios, el 2018 presentó dos temporadas de pesca que
destacaron por presentar buenas condiciones para el sector, a partir de una
normativa pesquera eficiente.
ANTECEDENTES
Denominacion
Pesquera Exalmar S.A. se constituyó como una sociedad anónima mediante

escritura pública de fecha 25 de noviembre de 1997, otorgada ante el notario
público de Lima doctor Walter Ramón Pinedo Orrillo, inscrita en el Asiento A 001
de la partida electrónica 11006351 del Registro de Personas Jurídicas de Lima.
Mediante acuerdo de la Junta General de Accionistas de fecha 1 de noviembre de

1997, elevada a escritura pública el 5 de diciembre de 1997 ante el notario público
de Lima doctor Walter Ramón Pinedo Orrillo, Corporación Matta S.A. cambió su
denominación social a PESQUERA EXALMAR S.A.
A través de escritura pública de fecha 5 de enero de 1998, ante notario público de

Lima, doctor Ricardo Ortiz de Zevallos V., se fusionan Pesquera Exalmar S.A. con
Pesca Perú Huacho S.A., Pesquera María del Carmen S.A. y Exalmar S.A.
Ubicación
Las oficinas administrativas están ubicadas en la avenida Víctor Andrés Belaúnde

214, San Isidro, Lima, Perú. El número de su central telefónica es el 51 1 441
4420.
Tipo de empresa
La sociedad, por cierto, tiene una duración indeterminada. Estas actividades están
comprendidas dentro del código CIIU 15127. Su actividad económica se rige por
la Ley General de Pesca, su reglamento y modificatoria
NATURALEZA DEL NEGOCIO
Esta Sociedad constituida tiene por objeto dedicarse a extraer, transformar,

comercializar y exportar productos hidrobiológicos para el consumo humano
directo e indirecto, así como importar insumos para la actividad de su giro, la
compra-venta al por mayor y menor de esos productos, su representación y demás
actividades que se le relacionen y le sean conexas. Asimismo, sin excluir
actividades relacionadas, la sociedad podrá dedicarse a producir y comercializar
harina y aceite de pescado.
VI. PAPEL DE TRABAJO NRO 07: CRONOGRAMA DE PERSONAL ASIGNADO
Y ACUERDOS JGA
Periodo Total días
ETAPAS DE LA AUDITORÍA Inicio Término Útiles
Planificación 05/04/2019 19/04/2019 14
Plan de Auditoria 7
Programa de Auditoria 7
Ejecución de la Auditoria 20/04/2019 14/05/2019 48
Revisión de documentos 10
Proceso de Información 28
Comunicación de Hallazgos 5
Evaluación de hallazgos 5
informe final 15/06/201 21/05/2019 6

9
Elaboración de Dictamen 3
Remisión del Dictamen 3
TOTAL DE DIAS UTILES 68
CRONOGRAMA HORAS HOMBRE
DISTRIBUCION HORAS HOMBRE
CARGO APELLIDOS Y PROFESION SIGLAS HORAS
NOMBRES HOMBRE
AUDITOR SAIRA CONTADORA KSH 90
SUPERVISOR HUAYCANI
KAREN
AUDITOR CALIZAYA CONTADORA ECT 90
ENCARGADO TICAHUANCA
EVA
AUDITOR INCAHUANACO CONTADORA LIP 90
SENIOR PAJA LIZET
AUDITOR TUMPA PAJA CONTADOR ATP 85
SENIOR 1 ANTHONY
AUDITOR ACHO CAÑARI CONTADOR RAC 85
YUNIOR RENAN
TOTAL HORAS HOMBRE 440
VII. PAPEL DE TRABAJO NRO 08: EVALUACION DE CONTROL INTERNO
(CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO)
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : PESQUERA EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 2018
RESPUESTAS
O/N° PREGUNTAS OBS
SI NO N/A
¿Tiene el manual de organización y funciones?
¿Se han fijado en cuanto responsabilidad las
obligaciones de los funcionarios y de los
empleados?
¿Se hace uso de los manuales de contabilidad?
¿Están las funciones del departamento de
contabilidad completamente separados de las que
se enumeran a continuación?
a)Ventas
b)Compras
c)Producción
d)Caja
¿Tiene el cliente un gerente financiero o su
equivalente?
¿Tiene el cliente un auditor interno o su
equivalente?
¿Hay rotación entre las obligaciones de los
empleados?
¿Es adecuada la contabilidad para el negocio?
¿Existe una dirección eficaz de la empresa?
¿Existe una segregación adecuada de funciones?
¿La empresa cuanta con un programa
permanente de capacitación de personal?
¿Se tiene presente la adecuación, claridad y
prontitud de los informes a la gerencia?
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PERIODO : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
RUBRO : CAJA-BANCOS
Respuestas Obs./
O/Nº Preguntas
Si No N/A Com
A. CAJA
1 ¿Las funciones del Cajero, están debidamente
limitadas a la responsabilidad de Cajero?
2 ¿La empresa tiene la política de dar vacaciones al
cajero reemplazando con otro empleado?
3 ¿La empresa cuenta con caja chica para gastos
menudos?
4
¿El responsable de la Caja Chica, rinde cuanta
oportunamente de los desembolsos, con comprobantes
debidamente autorizados?
B.
5 FONDO FIJO
¿El custodio del fondo fijo es un empleado
independiente de la recepción de los fondos, cobranzas
6 y recepción de dinero en general?
¿Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo
7 fijo?
¿El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para
8 el control del fondo fijo?
¿Se considera que el monto del fondo fijo es
9 razonable?
10 ¿Se ha establecido un tope máximo de los gastos
11 individuales con el finido fijo?
¿Se utilizan comprobantes pre-numerados?
¿Todo requerimiento de fondo, previamente son
12 aprobados por algún funcionario autorizado?
¿Quiénes?
13 ¿Los comprobantes de egresos se marcen con un sello
14 fechador — pagado?
¿Se ha determinado un plazo máximo para la
15 liquidación de vales provisionales?
¿Los cheques de reposición se giran a nombre del
16 custodio del fondo?
¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por
17 personal independiente del fondo?
¿Se deja constancia de los arqueos realizados
18 mediante actas?
¿Mediante qué documentos se realizó la autorización
19 del fondo fijo? (creación)
20 ¿Se ha prohibido el cuaje de cheques personales?
Mencione con qué periodicidad se solicita normalmente
el reembolso del fondo fijo y cuál es el monto
aproximado de los pagos efectuados a través del fondo.
C. INGRESOS Y COBRANZAS
21 ¿Los fondos recepcionados se depositan en bancos
íntegramente ya la brevedad posible? ¿Dentro de las
24 horas?
22 ¿Los ingresos de Caja están centralizados en una
persona que no tiene autorización para firmar cheques,
no tiene acceso a registros contables y no maneja
conciliaciones bancarias?
23 ¿El cajero prepara hojas de depósitos bancarios
detallándose los conceptos?
24 ¿Existe recibos pre-numerados para controlar los
ingresos recibidos?
25 ¿Todas las personas que manejan efectivo u
operaciones en efectivo, se encuentran aseguradas o
afianzadas?
26 ¿Existen cobranzas que no son depositadas
inmediatamente? ¿Por qué?
27 ¿Quién guarda los fondos mientras no se deposita?
28 ¿Está prohibido el canje de cheques personales de
ejecutivos, funcionarios, empleados y terceros?
29 ¿Se liquidan los comprobantes de egresos
provisionales en un plazo máximo determinado?
¿Cuántas horas?
30 ¿El cajero toma vacaciones con regularidad? ¿Quién lo
reemplaza?
31 ¿Describa cómo se controlan las ventas al contado?
32 ¿Describa cómo se controlan las cobranzas por
cobradores?
D.
33 EGRESOS
¿Se lleva un registro detallado del control de los
34 desembolsos?
¿Todos los pagos a excepción de los del Fondo Fijo de
35 Caja Chica, son hechos mediante cheques?
¿Se hacen los pagos solamente basándose en
comprobantes aprobados y con la documentación
36 sustentatoria respectiva?
¿Existen cheques firmados en blanco? (La respuesta
37 afirmativa origina observación)
38 ¿Está prohibida la firma de cheques al portador?
¿Se encuentran debidamente cancelados los
39 comprobantes de egreso?
En relación con los cheques:
a) ¿Se controla su secuencia numérica?
b) ¿Están los cheques en blanco bajo el control de
una persona distinta al que efectúa el pago?
c) ¿Se utiliza una máquina protectora de
cheques?
d) ¿Se archivan los cheques anulados?
40 En relación con la preparación de Cheques:
a) ¿Son preparados por el departamento de
contabilidad?
b) ¿Son girados en forma nominativa?
c) ¿Se les adjuntan todos los documentos
sustentatorios del egreso?
41
¿Son firmados los Cheques cuando menos por dos
funcionarios? ¿Quiénes?
42
¿Está prohibida la firma de cheques con fecha
adelantada?
43
¿Los funcionarios autorizados a firmar cheques, han
sido autorizados por el directorio? ¿Quiénes son?
44
¿Las personas que firman cheques consignan su V°B°
en toda la documentación que sustenta el desembolso?
¿Se notifica oportunamente al banco sobre los cambios
45
de funcionarios autorizados a firmar cheques?
¿Existen límites para la autorización de desembolsos?
46
E. CONCILIACIONES BANCARIAS
46 ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y en qué
bancos?
47 ¿Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son
preparadas mensualmente por empleados que no
realizan funciones de firma de cheques, o registro de
efectivo?
48 ¿Los estados de cuentas bancarias son recepcionados
cerrados por el encargado de practicar las
conciliaciones?
49 ¿Se controlan debidamente los cheques que tienen
mucho tiempo pendientes de cobro?
50 ¿Se controlan las transferencias de fondos entre
bancos?
51 ¿Se investigan oportunamente las notas de cargos y
abono que aparecen en el estado de cuenta corriente?
52 ¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo
o abono para su afectación a resultados?
53 ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y
aprobadas por un funcionario responsable inmediata-
mente después de su terminación? ¿Dejan constancia
de la revisión?
Hecho por:
Supervisado por:

PERIODO : Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2018
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
O/N Respuestas Obs./

Preguntas
º SI NO N/A Com
1. ¿Se concilian con regularidad los mayores

auxiliares de clientes con las cuentas de control?
2. ¿Las funciones del departamento de despacho
están separadas de los departamentos de:
2.1 ¿Recepción?
2.2 ¿Facturación?
2.3 ¿Contabilidad?
2.4 ¿Cobranzas?
3. ¿Están separadas las funciones de revisar y
aprobar los pedidos de clientes de las siguientes
responsabilidades?
3.1 ¿Despacho de mercadería?
3.2 ¿Facturación de las ventas?
3.3 ¿Contabilización de las operaciones?
4. ¿Los despachos de mercaderías se efectúan
exclusivamente en base a órdenes de
expedición u otro documento debidamente
aprobado por los departamentos de:
4.1 ¿Ventas?
4.2 ¿Créditos y Cobranzas?
5. ¿Las guías de remisión de las mercaderías están
debidamente firmadas por los clientes, como prueba
de la recepción correcta de lo solicitado?
6. ¿Se mantienen un control adecuado de los
despachos de mercaderías vendidas, a fin de
cumplir de acuerdo a un cronograma con los
clientes?
7.
¿El departamento de facturación envía copia de las
facturas emitidas a los departamentos?
7.1 ¿Cuentas Corrientes?
8. 7.2 ¿Créditos y Cobranzas?
¿Se cerciora que todo servicio o entrega de
9. mercaderías se halla facturado? ¿Cómo?
¿Los precios a facturar se obtienen de listas
10. debidamente autorizadas?
11. ¿Son controladas las facturas, respecto a
verificación de descripción de la venta, precio de
lista y cálculos?
12. ¿Quién prepara la factura y en base a qué orden y/o
documentos?
13. ¿Cómo distribuye el facturador las copias de las
facturas? (Explicar)
14.
¿Se prepara los resúmenes de venta en un
departamento ajeno a contabilidad?
15.
¿Se controla el orden numérico de las facturas?
16. ¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario
ajeno a las tareas contables?
Son las Notas de Crédito o Abono por concepto de
descuento y devoluciones aprobadas por:
a) ¿Gerencia?
b) ¿Jefe de Créditos y Cobranzas?
17.
c) ¿Quién lo expide?
¿Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad
18.
de las cuentas por cobrar? ¿Quién lo realiza?
¿Son analizadas mensualmente las cuentas por
19.
cobrar y verificadas con el libro mayor? ¿Quién?
20.
¿Se verifican los límites de créditos? ¿Cómo?
21. ¿Se envía a los clientes resúmenes periódicos de
sus saldos?
¿Se ha establecido niveles de autorización de los
22. asientos de diario que afecta a provisiones por
deudores morosos?
¿Es el custodio de los documentos a cobrar un
22.
funcionario ajeno a la caja y a tareas contables?
22. ¿Existe un registro detallado para los documentos a
cobrar?
23. ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra
robo o pérdida por incendio?
Si los documentos son descontados en bancos o
entregados en pago de terceros. ¿se registra este
hecho contablemente por medio de cuentas de
orden?
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Respuestas Obs./
O/Nº Preguntas
Si No N/A Com
A. COMPRAS
1
Existe separación de las funciones de compras de las
de:
a. ¿Recepción?
b. ¿Producción y control de existencias?
2 c. ¿Caja - desembolsos?
¿Se efectúan las compras únicamente en base a
3 órdenes de pedido autorizadas?
¿Se emiten órdenes de compra para todas las
adquisiciones que exceden un límite predeterminado?
4 a. ¿Son pre-numeradas?
¿Se ha establecido niveles de autorización para
aprobar compras en función a montos preestablecidos?
5 ¿Se requiere autorización del directorio o gerencia
general para compras por encima de un monto
predeterminado? (Indique niveles y montos)
6 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
selecciona el más conveniente? ¿Cómo?
7 ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios
en archivos especiales?
8 ¿Se controlan numéricamente las órdenes de compra
en las secciones de:
a. ¿Compras?
b. ¿Recepción?
c. ¿Contabilidad?
d. ¿Almacenes?
9 ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a la
sección Compras los precios de compra? ¿Quién?
10 ¿Se rota periódicamente al jefe del departamento de
compras?
11 Describa el procedimiento seguido para solicitar
cotizaciones (concursos de precios, pedidos por
escrito, telefónicos, etc) y registros que se llevan al
efecto.
12 Indique la ruta que siguen las copias de las órdenes de
compra.
B. RECEPCIÓN
13 Están las funciones de recepción separadas de:
a. ¿Expedición?
b. ¿Contabilidad?
c. ¿Almacenes?
14 ¿Se prepara en esta sección boletas o informe de
recepción? (en caso de no elaborarse, describir cómo
se deja constancia de lo recepcionado)
15 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería recibida?
16 ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería?
¿Se mantiene un adecuado control físico mientras se
realiza el control de calidad?
17 ¿Se informa oportunamente a contabilidad sobre
faltantes físicos y deficiencias de calidad?
18 ¿Indique la ruta que siguen todas las copias de las
boletas o informe de recepción?
19 Detalle cómo se informa a contabilidad sobre la
mercadería recibida.
20 Describa el procedimiento que se adopta en caso de
faltantes físicos o deficiencias de calidad.
C. CUENTAS POR PAGAR

21
Recibe Contabilidad copias de:
a. ¿Órdenes de compra?
22 b. ¿Boletas de recepción de mercaderías?
Se revisan las facturas del proveedor:
a. ¿Con las órdenes de compra en cuanto a
cantidad, precio y condiciones?
b. ¿Con las boletas de recepción en cuanto a
cantidad y condición?
23 c. ¿En cuánto, a cálculos aritméticos?
¿Se deja constancia de estas verificaciones en todos
24 los documentos?
¿Es la persona que realiza dicha verificación
independiente de:
a. ¿La emisión y preparación de órdenes de
compra?
b. ¿Recepción y control de las mercaderías?
25
c. ¿Desembolsos?
¿Son las facturas aprobadas para su pago por un
26
funcionario responsable? ¿Quién lo hace?
Existe un sistema adecuado para registrar y controlar:
a. ¿Entregas parciales a cuenta de órdenes de
compra?
27 b. ¿Entregas de mercaderías efectuadas
directamente a clientes o proveedores?
Si se efectúan pagos adelantados a los proveedores:
a. ¿Son debidamente aprobadas por un
funcionario responsable? ¿Por quién?
28 b. ¿Son debitados a “Adelantos a proveedores o
cuenta similar?
En el caso de facturas por fletes, seguro, publicidad,
honorarios, alquileres, tasas y otros, etc.
a. ¿Son revisados y aprobados por el Jefe de la
sección correspondiente?
b. ¿Son además revisados y aprobados por un
funcionario responsable ajeno al departamento
que origina el cargo?
c. ¿Se controlan las facturas con contratos,
presupuestos, etc?
29
d. ¿Impiden los procedimientos en vigor la
duplicación del pago?
30
¿Es el encargado del registro de cuentas a pagar
independiente de la preparación de pagos?
31
¿Se prepara periódicamente un balance de saldos de
cuentas por pagar?
¿Es cotejado el mismo con la cuenta de control del
mayor general por una persona que no sea el empleado
32
a cargo de las cuentas a pagar? ¿Quién lo hace?
33 ¿Se investigan las diferencias resultantes de estas
conciliaciones?
¿Cuántos proveedores tiene la empresa? (tome nota
de los principales)
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : EXISTENCIAS Y COSTOS
Respuestas Obs./
O/Nº Preguntas
Si No N/A Com
A. REGISTROS PERMANENTES
1
Son independientes entre sí, las funciones de.
a. ¿Almacén?
b. ¿Registro de inventarios permanentes?
2 c. ¿Registro de libros principales?
Existen registros auxiliares para el control de
a. ¿Materias primas?
b. ¿Producción en proceso?
c. ¿Productos terminados?
3
d. ¿Suministros?
Muestran estos registros la información siguiente:
a. ¿Cantidades en unidades físicas?
b. ¿Mínimos y máximos?
4 c. ¿Costo unitario?
d. ¿Costo total?
Son estos auxiliares llevados por personal:
5 a. ¿Qué no tiene acceso a las existencias?
b. ¿Qué no autoriza movimientos de existencias?
¿Se emplean registros auxiliares en el almacén para
6 controlar las existencias físicas? (Describa el tipo de
cada uno de ellos)
Respecto a las entradas:
a. ¿Se cargan las materias primas materiales y
mercaderías compradas a los auxiliares en
base a los informes de recepción pre-
numerados?
b. ¿Se cargan los productos terminados a los
auxiliares en base a informes pre-numerados de
producción terminada?
c. ¿Se controlan las entradas de productos
devueltos por clientes con informes pre-
numerados autorizados por la Gerencia de
Ventas?
d. ¿Se envía una copia de la documentación
7 referida en a, b y c a Contabilidad para su
resumen y registración en las cuentas de
control?
Respecto a las salidas:
a. ¿Se hacen las entregas únicamente en base a
las requisiciones de almacén pre-numeradas y
8 autorizadas?
b. ¿Garantizan los procedimientos, a través del
9 control numérico o por otro medio?
¿Está la producción controlada sobre la base de
10 órdenes de producción aprobadas?
¿Están los niveles de producción en proporción a los
niveles de existencias y pronósticos de ventas?
11 ¿Se determina la cantidad de unidades producidas por
contadores automáticos, básculas u otras técnicas que
12 aseguran un conteo adecuado?
¿Son controlados los registros de existencias con las
13 cuentas de control en el mayor general?
¿Se investigan las diferencias por alguien
independiente de la custodia y registro?
14 ¿Se aprueban los ajustes por un responsable no
relacionado con el manejo o control de las existencias
y que tiene nivel jerárquico en la empresa?
¿Existe control sobre las partidas excluidas de las
existencias y cargadas a resultados que se encuentran
físicamente en existencia?
B. INVENTARIOS FÍSICOS
15
¿Se efectúan inventarios físicos de todas las
16 existencias por lo menos una vez al año?
¿Se preparan con antelación las instrucciones para la
17 toma de inventarios?
¿Los empleados que efectúan los inventarios físicos
18 son debidamente instruidos? ¿Supervisados?
¿Los empleados que efectúan los inventarios físicos,
son independiente de aquellos que llevan los registros
19 de existencias o de los almaceneros?
20 ¿Se emplean tarjetas de inventarío pre-numerados?
21 ¿Se efectúa un adecuado corte de compras y ventas?
¿Las cantidades y descripciones anotadas en las
tarjetas son verificadas por segunda vez antes de
22 proceder a recoger las mismas?
¿Se efectúan pruebas para asegurarse que todos los
23 artículos fueron inventariados?
¿Las diferencias significativas son investigadas por
24 personal previamente designado?
¿Se ajustan los registros contables a las existencias
25 verdaderas?
¿Es este ajuste efectuado en base a un asiento
contable, debidamente aprobado por el nivel jerárquico
competente? ¿Quién lo aprueba?
C. COSTOS
26 ¿Tiene la empresa un sistema de costos para
determinar el costo unitario de producción y el control
de las demás existencias?
27 ¿Se dispone de un manual de costos suficientemente
detallado?
28 Es la Sección Costos, independiente de:
a. ¿Contabilidad general?
b. ¿Compras?
c. ¿Custodia física de las existencias?
29 ¿Están familiarizados los empleados de la Sección
Costos con los procesos de producción a través de
visitas frecuentes a las plantas?
30 ¿Están las existencias de materias primas, productos
terminados, almacenes, valuados a su costo? Indique
si este costo es:
a. P.E.P.S.
b. U.E.P.S.
c. Promedio Estándar Otros
31 ¿Se hacen los cargos por compra de materias primas y
materiales a los registros auxiliares (kárdex) con
suficiente detalle para permitir la correcta valuación de
las existencias y el cargo a los auxiliares de producción
en proceso por lo consumido?
32 ¿Se hacen los cargos a producción en proceso solo con
órdenes de producción aprobadas?
33 Se hacen los cargos en los auxiliares de producción en
proceso con suficiente detalle para lograr:
a. ¿Una razonable identificación y asignación de
costos a los productos en proceso según
avance de la producción?
b. ¿La determinación del costo real por tipo de
34 productos o por otra unidad de producción?
¿Se acumulan los gastos indirectos por
departamentos, centros de costos u otras bases
suficientemente detalladas para segregar
adecuadamente los costos de las diversas etapas del
35 proceso productivo?
Se prorratean estos gastos entre la producción con
base a porcentajes que:
a. ¿Resultan en una asignación razonable de gastos
indirectos a cada uno de los procesos de producción?
b. ¿Están basados en medidas razonables de
producción, (unidades producidas, horas-hombre,
horas-máquinas, costo de material directo, mano de
obra directa?
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN
Respuestas Obs./
O/Nº Preguntas
Si No N/A Com
A. ADQUISICIONES
1 ¿Se han establecido límites de autorización para las
adquisiciones de bienes de activos fijos de acuerdo a
niveles jerárquicos? ¿Cuáles son?
2 ¿Existen directivas internas para el proceso de
adquisición de bienes?
3 ¿Se han establecido procedimientos que se informe
oportunamente de las adquisiciones efectuadas para
efectos de seguros, etc.?
4 ¿Existe política definitiva para distinguir entre
inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o
mantenimiento?
5 ¿Se ha fijado un monto mínimo para activar compras
en activo fijo?
B. BAJAS
6 ¿Se requiere autorización escrita para la venta, retiro y
destrucción de activos fijos? ¿Quién autoriza?
(Describir procedimiento)
7 ¿Se envía una copia de estas autorizaciones
directamente a Contabilidad?
8 ¿Utiliza Contabilidad copia de estas requisiciones para
contabilizar los créditos a las cuentas de activo fijo por
las bajas?
9 Por lo activos vendidos:
a. ¿Se requiere la preparación de un documento
autoritativo?
b. ¿Se contabiliza el cargo correspondiente para
controlar los cobros?
10 ¿Establecen los procedimientos que se informen
oportunamente las ventas y otros retiros para efectos
de seguros?
C.
11 REGISTROS
¿Están las cuentas de mayor respaldadas por registros
subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo
12 como de las depreciaciones?
¿Son estos registros llevados por personas no
13 relacionadas con la custodia de los activos?
¿Se concilian periódicamente estos registros con las
respectivas cuentas de mayor? ¿Cada cuánto tiempo?
14 ¿Cuándo se practicó la última?
¿Existe una adecuada protección física para cada clase
de bienes de activo fijo, incluyendo los que se
15 encuentran fiera de uso?
¿Se toman inventarios físicos de activo fijo? ¿Cada
16 cuánto tiempo? ¿Cuándo se tomó el último?
Son dichos recuentos practicados por el personal no
conectado con:
a. ¿La custodia física de los activos?
17 b. ¿Los registros subsidiarios de esos activos?
¿Está el activo fijo identificado en forma tal que puede
ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares?
18 ¿Tienen códigos? ¿Tienen plaquetas adheridas?
¿Se ajustan los registros contables como consecuencia
19 de los recuentos físicos?
¿Se informan a la Gerencia las diferencias resultantes?
20 ¿Se indican en los registros auxiliares las tasas de
depreciación? ¿Las revaluaciones o ajustes?
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : SUELDOS Y SALARIOS
Respuestas Obs./
O/Nº Preguntas
Si No N/A Com
A. CONTROL DE SUELDOS Y SALARIOS:

1. Existen legajos individuales por cada trabajador
conteniendo:
a. ¿Partida de nacimiento?
b. ¿Certificado de salud?
c. ¿Contrato de trabajo?
d. ¿Documentos de méritos y deméritos?
e. ¿Evaluaciones periódicas de desempeño?
2. ¿Contiene los legajos individuales el currículum de los
empleados y obreros?
3. ¿La contratación de personal está debidamente
autorizada por un funcionario responsable del área de
personal?
4. En los legados de personal contienen los datos
siguientes:
2.1. Convenio colectivo de trabajo
2.2. Sueldo o salario inicial y sucesivos
incrementos, con la autorización debida
2.3. Rotación de cargos
2.4. Disposiciones legales que permiten las
deducciones al salario y sueldo
2.5. Requisitos de justifican el pago de salario
familiar
2.6. Currículum Vitae de cada servidor
5. Los procedimientos vigentes permiten las
comunicaciones por ingreso, cesantía y otras
modificaciones, sean remitidas lo más rápidamente
posible al departamento de sueldos y jornales.
|
B. REGISTRO DE TIEMPOS
6 Existen registros de tiempo para:
a. ¿Acumular las horas o días trabajados?
b. ¿Las horas extras trabajadas?
c. ¿Hacer la distribución contable del importe cargado
a las órdenes de producción, centro de costos, cuenta
de gastos, etc.?
7. Cuando el pago de remuneraciones sea por el sistema
de destajo:
a. ¿Se preparan informes de unidades
producidas?
b. ¿Se comprueba que las unidades que sirven de
base para el pago del destajo coinciden con el
total de unidades producidas?
8. ¿Son las papeletas de trabajo, informe de producción,
etc. sobre los cuales se basa el pago, aprobados por
un funcionario que no interviene en:
a. ¿La preparación de las planillas?
b. ¿El pago?
C.
PREPARACIÓN Y CONTROL
9. ¿Es el pago de las remuneraciones efectuado por
personas no conectadas con su preparación?
10. ¿Las planillas son revisadas en cuanto a horas, jornal,
11. deducciones, cálculos y sumas? ¿Quién las revisa?
Para los salarios pagados en efectivo (indique cuales
son):
a) ¿Se toman precauciones para proteger el
dinero?
12. b) ¿Se retira del banco el monto neto a pagar?
Para los que se pagan con cheque o a través de
depósitos bancarios (Indique cuales son):
a) ¿Existe una cuenta bancaria especial
restringida a los pagos de sueldos?
b) ¿Es esta cuenta conciliada por un empleado no
13, conectado con la preparación de sueldos y
jornales y de los cheques de pago?
¿Se obtiene constancia firmada de los empleados y
obreros?
14. a. ¿Boletas?
a. ¿Planillas?
15. ¿Se confeccionan las boletas de conformidad con las
disposiciones legales vigentes?
¿Son los sueldos y jornales no reclamados devueltos al
cajero u otro funcionario responsable y no a la sección
sueldos y jornales?
a) ¿Se rota al personal encargado del pago de:
16.
a. ¿Sueldos?
b. ¿Jornales?
¿Deposita la empresa regularmente y dentro de los
17. límites legales los diversos aportes y retenciones sobre
los salarios que deben efectuarse según las
disposiciones legales?
¿Indique en que fono se extienden los cheques para el
depósito de los aportes y retenciones mencionadas?
Hecho por:
Supervisado por:
VIII. PAPEL DE TRABAJO NRO 09: MARCAS DE AUDITORIA
IX. PAPEL DE TRABAJO NRO 10: LIBROS CONTABLES-TRIBUTARIOS-
SOCIETARIOS
falta
X. PAPEL DE TRABAJO NRO 11: DESCRIPCION DE LA EMPRESA
1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
2. RELACION DE LOCALES
falta
XI. PAPEL DE TRABAJO NRO 12: ACTIVIDADES QUE DESARROLLA LA
EMPRESA
NOMBRE O RAZON SOCIAL:
La empresa EXALMAR S.A.A es una empresa privada del sector pesquero, que se rige por la
Ley General de Sociedades.
FICHA EMPRESARIAL
Razón Social PESQUERA EXALMAR S.A.A.
Tipo de Sociedad Anónima Abierta
Objeto Social Elaboración y conservas de pescado.
Pesca. Explot. Criaderos de peces
Ámbito de Operación Nacional
Fecha de Constitución 25 de noviembre 1997
Domicilio Legal Av. Victor Andres Belaunde N°214 Dpto. 201
Res. Centro Empresarial
Teléfono 4414420
CIUU 15127
RUC 20380336384
Página web www.exalmar.com.pe

RESEÑA HISTORICA
Pesquera Exalmar S.A. comenzó sus actividades en noviembre de 1997; sin embargo, su
esencia se remonta al año 1976, cuando su accionista principal, el Sr. Víctor Matta Curotto,
incursionó en el rubro pesquero como armador con la adquisición de la embarcación pesquera
Cuzco 4. Fue en ese momento cuando realmente empezó su historia, una travesía que ha
cumplido más de treinta años.
En el año 1992, al abrirse la inversión privada en el sector, Exalmar construye una planta de
harina de pescado en Casma. En los años siguientes, hasta 1998, construye la planta de Tambo
de Mora, ubicada en Chincha, al sur de Lima; adquiere la planta de Huacho, y finalmente
construye la planta de Chicama. Durante estos años adquirió y construyó embarcaciones
pesqueras.
En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenómeno del Niño extremadamente fuerte,
así como a diversas crisis internacionales (crisis de Rusia, crisis asiática, entre otras), pero pudo
afrontarlas con éxito y además identificar nuevas oportunidades de crecimiento.
Luego de este período, Exalmar siguió con su proceso de expansión adquiriendo embarcaciones
pesqueras, con lo cual su capacidad de bodega alcanzó a los 8,155 m3 en el año 2006.
Asimismo, continuando este crecimiento, adquirió la planta de Chimbote en ese mismo año.
La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el año 2007 se
incorporó al accionariado Citigroup Venture Capital Internacional Growth Fund, con su
vehículo financiero Stafedouble. Esta inyección de capital permitió la adquisición de nuevas
embarcaciones.
Entre los años 2008 y 2010, Exalmar realizó diversas adquisiciones de embarcaciones y
adquirió el 50% de participación en Cormar que le permitió alcanzar una capacidad de bodega
de 11,614 m3, así como adquirir una planta en el Callao. Con ello alcanzó una capacidad de
procesamiento total de 474 TM por hora.
En el año 2009, la empresa se encontró en un nuevo entorno bajo el sistema de cuotas
individuales de pesca, obteniendo un 5.73% de la cuota Centro Norte y 1.45% de la cuota sur.
La empresa se adaptó rápidamente a este nuevo sistema, redimensionando su flota de
embarcaciones para lograr una operación más eficiente. Así, de una capacidad de 11,614 m3
se redimensionó a 5,950 m3.
Como parte del proceso de crecimiento, y dentro de la estrategia del negocio, en noviembre del
año 2010 Exalmar ingresó al mercado de valores peruano mediante una Oferta Pública Primaria
de 57.5 millones de acciones, la cual se realizó con gran éxito tanto en el mercado local como
en el mercado internacional. En esta operación, la empresa incorporó a su patrimonio un capital
adicional de US$ 97.8 millones para continuar su proceso de crecimiento.
En el año 2011, la empresa aprovechó las mayores economías de escala por el incremento de
su cuota y siguió consolidando su relación con terceros. Conjuntamente, inició su participación
en el sector de consumo humano directo con la implementación de una planta de congelado en
el norte del país y dio inicio a una planta adicional para congelado en el sur del Perú, la cual
debe ser acabada en el año 2013.
Para el año 2013 se hizo la emisión internación de bonos, es la Primera Emision Internacional
de Bonos por US$ 200 MM. Construccion de plantas de congelados en Tambo Mora (Chincha,
Ica), con una inversión de US$ 25 MM.
Para el año 2014-2016 se inició las operaciones de planta de congeladas de Tambo Mora y
licencia para tres nuevas embarcaciones para captura de jurel y caballa.

Demostrada capacidad para manejar temporada sin cuota del sector. El impacto del fenómeno
de el Niño en CHI y CHD
DENOMINACION, DIRECCION, CONSTITUCION Y OBJETO SOCIAL
Pesquera Exalmar S.A. se constituyó como una sociedad anónima mediante escritura pública
de fecha 25 de noviembre de 1997, otorgada ante el notario público de Lima doctor Walter
Ramón Pinedo Orrillo, inscrita en el Asiento A 001 de la partida electrónica 11006351 del
Registro de Personas Jurídicas de Lima.
Mediante acuerdo de la Junta General de Accionistas de fecha 1 de noviembre de 1997, elevada
a escritura pública el 5 de diciembre de 1997 ante el notario público de Lima doctor Walter
Ramón Pinedo Orrillo, Corporación Matta S.A. cambió su denominación social a PESQUERA
EXALMAR S.A.
A través de escritura pública de fecha 5 de enero de 1998, ante notario público de Lima, doctor
Ricardo Ortiz de Zevallos V., se fusionan Pesquera Exalmar S.A. con Pesca Perú Huacho S.A.,
Pesquera María del Carmen S.A. y Exalmar S.A.
Esta Sociedad constituida tiene por objeto dedicarse a extraer, transformar, comercializar y
exportar productos hidrobiológicos para el consumo humano directo e indirecto, así como
importar insumos para la actividad de su giro, la compra-venta al por mayor y menor de esos
productos, su representación y demás actividades que se le relacionen y le sean conexas.
Asimismo, sin excluir actividades relacionadas, la sociedad podrá dedicarse a producir y
comercializar harina y aceite de pescado. La sociedad, por cierto, tiene una duración
indeterminada. Estas actividades están comprendidas dentro del código CIIU 15127. Su
actividad económica se rige por la Ley General de Pesca, su reglamento y modificatorias.
Las oficinas administrativas están ubicadas en la avenida Víctor Andrés Belaúnde 214, San
Isidro, Lima, Perú. El número de su central telefónica es el 51 1 441 4420

IDENTIDAD CORPORATIVA
MISION
Desarrollamos de forma sostenible productos hidrobiológicos de calidad, mejorando y
transformando las condiciones de vida de las personas.
VISION
Ser reconocida por nuestros grupos de interés como una empresa sostenible, proveedora de los
mejores productos de alto valor proteico.
VALORES
Integridad: actuamos con transparencia, honestidad y ética en todos nuestros ámbitos.
Respeto: valoramos a las personas como individuos así como la sostenibilidad de los recursos
naturales y el ambiente para el bienestar de las futuras generaciones.
Responsabilidad: estamos comprometidos con el resultado de nuestras decisiones y su impacto
en nuestros grupos de interés.
Comunicación: promovemos la confianza para generar una comunicación transparente e
integradora en todos nuestros ámbitos de influencia facilitando la retroalimentación.
Excelencia: promovemos un desempeño sobresaliente, trabajo en equipo y una actitud
innovadora, contribuyendo con el desarrollo personal.

XII. PAPEL DE TRABAJO NRO 16: ANALISIS DE LA DECLARACION JURADA
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (2 PERIODOS ANUALES).
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS.
APLICAR ANALISIS VERTICAL %
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018 y de 2017
Nota 2018 2017

ANALISIS VERTICAL
US$(000) US$(000)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2018 2017
Efectivo Equivalente de Efectivo 7 33,096.00 2,926.00 5.20% 0.58%
Inversiones financieras mantenidas hasta su vencimiento 491.00 0.08%
Cuentas por cobrar comerciales y diversas, netos 8 42,108.00 8,716.00 6.61% 1.74%
Inventarios, netos 9 79,877.00 18,742.00 12.54% 3.74%
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 25(b) 3,787.00 3,113.00 0.59% 0.62%
Credito fiscal por IGV 26( e ) 11,014.00 4,431.00 1.73% 0.88%
Impuesto a la renta 2,825.00 0.00% 0.56%
Gastos pagados por anticipado 1,695.00 3,074.00 0.27% 0.61%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 172,068.00 43,827.00 27.02% 8.75%
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerailes y diversas neto 8 5,454.00 9,893.00 0.86% 1.97%
Inmueble, embarcaciones, maquinaria y equipo, neto 10 226,861.00 215,739.00 35.62% 43.06%
Intangibles, neto 11(a) 117,939.00 116,819.00 18.52% 23.31%
Credito mercantil 11( c ) 113,342.00 113,342.00 17.80% 22.62%
Otros activos 1,238.00 1,447.00 0.19% 0.29%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 464,834.00 457,240.00 72.98% 91.25%
TOTAL ACTIVO 636,902.00 501,067.00 100.00% 100.00%
Nota 2018 2017
ANALISIS VERTICAL
US$(000) US$(000)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 2018 2017
Prestamos bancarios a corto plazo 12 70,000.00 3,000.00 10.99% 0.60%
Cuentas por pagar comerciales y diversas 13 58,001.00 31,703.00 9.11% 6.33%
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 25(b) 27.00 31.00 0.00% 0.01%
Impuesto a la renta por pagar 9,593.00 1.51% 0.00%
Obligaciones financieras a largo plazo 14 5,772.00 5,891.00 0.91% 1.18%
Provisiones para contingencia 15 2,383.00 0.37% 0.00%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 145,776.00 40,625.00 22.89% 8.11%
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo 14 183,650.00 189,428.00 28.83% 37.80%
Provisiones para contingencia 15 2,901.00 0.00% 0.58%
Pasivo neto por impuesto a la renta diferido 16 54,528.00 51,310.00 8.56% 10.24%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 238,178.00 243,639.00 37.40% 48.62%
TOTAL PASIVO 383,954.00 284,264.00 60.28% 56.73%
PATRIMONIO NETO 17
Capital emitido 89,772.00 89,772.00 14.10% 17.92%
Prima por emision de acciones 69,721.00 69,721.00 10.95% 13.91%
Reserva legal 3,609.00 3,609.00 0.57% 0.72%
Excedente de revaluacion 39,031.00 32,216.00 6.13% 6.43%
Resultados acumulados 50,815.00 21,485.00 7.98% 4.29%
TOTAL PATRIMONIO NETO 252,948.00 216,803.00 39.72% 43.27%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 636,902.00 501,067.00 100.00% 100.00%
ESTADO DE RESULTADOS
ANALISIS VERTICAL
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018 y de 2017
Nota 2018 2017 2018 2017
US$(000) US$(000)
Ventas Netas 18 240,657.00 254,639.00 100.00% 100.00%

Costos de ventas 19 150,378.00 200,978.00 62.49% 78.93%
Costo de distribucion 20 14,280.00 16,154.00 5.93% 6.34%
GANANCIA BRUTA 75,999.00 37,507.00 31.58% 14.73%
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Adminsitrativos 21 10,400.00 9,173.00 4.32% 3.60%
Otros ingresos 23 3,124.00 3,065.00 1.30% 1.20%
Otros gastos 23 5,717.00 8,181.00 2.38% 3.21%
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 12,993.00 14,289.00 5.40% 5.61%
GANANCIA OPERATIVA 63,006.00 23,218.00 26.18% 9.12%
OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros 237.00 54.00 0.10% 0.02%
Costos financieros 24 19,334.00 17,650.00 8.03% 6.93%
Perdida neta por diferencia de cambio 6 1,040.00 902.00 0.43% 0.35%
TOTAL OTROS GASTOS, NETO 20,137.00 18,498.00 8.37% 7.26%
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS A LA RENTA 42,869.00 4,720.00 17.81% 1.85%
Impuesto a la renta 16(b) 13,539.00 77.00 5.63% 0.03%
GANANCIA NETA 29,330.00 4,643.00 12.19% 1.82%

XVIII. PROGRAMA DE AUDITORIA

RUBRO : CAJA-BANCOS
OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN:

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad.
Ref. Hecho Fecha

Procedimientos
P/T por Term.
A. CAJA
1. Aplique como procedimientos iniciales:
1.1. Evaluación de riesgos y control interno.
1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra
del año anterior.
2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su
naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario
autorizado.
3. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo
según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no
registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha
del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha
del saldo según libros. Saldo al momento del arqueo.
Recuente e inspeccione físicamente:
5. - Billetes y monedas
- Cheques, observando que estén a nombre de la
empresa debidamente endosados o investigando
cheques de fecha posterior a la del recuento o fuera
de lo normal.
- Facturas, recibos o vales provisionales que están
formando parte de los fondos, observando que
estén debidamente aprobados, sean de fechas
recientes y se refieran a desembolsos normales,
propios del negocio.
En cuanto a los no autorizados, obtenga aprobación de las
personas facultados para ello.
6. Detalle en sus papeles de trabajo:
- Billetes y monedas recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: fecha, banco,
girador, beneficiario, endoso o importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,
nombres, concepto, importe y aprobación.
- Cheques girados por la empresa aún no
entregados a los beneficiarios, señalando: fecha,
banco, beneficiario e importe.
7. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del
custodio. En caso de importes significativos, investigue
esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.
8. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración
de los custodios donde se haga constar que mostraron
todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y
que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos
conformes.
9. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta
control del mayor general.
10. Verifique que el último cheque de reposición del fondo fijo
emitido antes del arqueo haya sido debidamente
contabilizado.
11. Si existiera efectivo por sueldos y/o jornales impagos en
poder del cajero, deberá proceder como sigue:
11.1. Si el efectivo no está ensobrado: Efectúe el arqueo
total del mismo.
11.2. Si esta ensobrado: Deberá comprobarse que todos
los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un
número representativo de los mismos verificando que el
total ensobrado concuerde con el de la nómina.
12. Tome nota de los Últimos documentos girados a la fecha
del arqueo, tales como: cheques, facturas, recibos,
papeletas de depósito, partes de cobranza, etc.
13. Establecer independientemente el monto de las cobranzas
pendiente por depositar mediante la suma de: facturas por
ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas
de cajas registradoras y los listados de cobros por
correspondencia.
Durante esta labor:
13.1. Observe la fecha y secuencia numérica de los
documentos.
13.2. Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el último utilizado y los posteriores aún no
usados
14. Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de
cobranzas fueron depositados intactos, cotejándolos
contra el libro caja o bancos, papeletas de depósito y
después con los estados bancarios, investigando cualquier
cheque devuelto por el banco.
15. Verifique que los comprobantes de gastos tomados en
fondos fijos arqueados, hayan sido incluidos en la
reposición inmediata al arqueo
16.
Indague acerca de los cheques de la misma empresa,
incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques
17. del personal tienen un motivo legítimo de ser (canje
autorizado, etc.).
Con relación a los cheques de canje incluidos en el arqueo,
18. verifique posteriormente que no hayan sido devueltos
impagos por el banco.
Si el arqueo de caja se efectúa posteriormente a la fecha
del balance, comprueba la documentación sustentatoria de
las transacciones realizadas desde esa fecha del arqueo
B. BANCOS
1.1 Evaluación de riesgos y control interno.
1.2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
año anterior.
20. Obtenga de la empresa, una relación de las personas
autorizadas a firmar cheques durante el período bajo
examen comprobando si los cambios suscitados fueron
comunicados oportunamente al banco.
21. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:
3.1 Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados
como prueba y los subsiguientes.
3.2 Estados bancarios
3.3 Libro de caja y/o bancos, etc.
22. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos,
incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento
durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin del
año. La confirmación deberá comprender también
información adicional sobre préstamos por pagar,
intereses, gravámenes, juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
23. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del
balance, realice lo siguiente:
5.1 Verifique su corrección aritmética
5.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliación, comparando el movimiento registrado durante
el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra
los estados bancarios.
5.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar
por el banco o por la empresa, estén incluidas en la
conciliación.
24. Verifique que todas las partidas de conciliación que
aparezcan en la conciliación al final del mes inmediato
anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa según corresponda durante el
curso del siguiente mes o bien, que aparezcan en la
conciliación practicada a la fecha del balance.
25. Obtenga los estados de cuenta bancarios por el mes
posterior a la fecha del balance y confronte contra éstos
las partidas de conciliación no tomadas por el banco a la
fecha del balance. Investigue las partidas importantes no
tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las
partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la
fecha del balance, discutir los montos significativos con los
funcionarios de la empresa para que dichas partidas se
registren en libros.
26. Compruebe las transferencias bancarias por el período de
7 días antes y después de la fecha de la conciliación
bancaria del mes seleccionado, verificando la respectiva
carta-orden y su registración contable.
27. Efectúe una comprobación de caja por los meses
seleccionados, conciliando los totales de ingresos y
egresos según registros auxiliares con los totales de
depósitos y retiros según estados bancarios.
28. Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante
el cual se revisa la conciliación y compruebe la corrección
de los pases al libro mayor. Coteje los saldos según libros
que aparezcan en la conciliación.
Hecho por:
Supervisado por:
PROGRAMA DE AUDITORÍA

RUBRO : CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

a) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el
balance.
b) Determinar la correcta presentación en los estados financieros.
c) Determinar la probabilidad de cobro.
d) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen
de propiedad del negocio.
Ref. Hecho Fecha

Procedimientos
P/T por Term.

del año anterior.
2. Obtenga de la empresa una relación de saldos individuales
a la fecha del balance o a la fecha elegido para el examen,
mostrando la clasificación de saldos por fecha de
antigüedad.
2.1. Coteje el total de esta relación con el balance de
comprobación
2.2. Compruebe la corrección aritmética de la relación,
mediante la suma vertical y horizontal, observando
la adecuada clasificación de los saldos por
antigüedades.
2.3. Confronte algunos saldos individuales de esta
relación (pruebas selectivas) con los mayores
3. auxiliares respectivos.
Seleccione un número determinado de saldos individuales
para solicitarles confirmación por escrito (Directamente a
los auditores), acerca de la corrección de los saldos que
aparezcan en los libros:
3.1. Para la selección tenga en cuenta solidez del control
interno, número de saldos individuales, saldo
individual significativo (Fije un monto mínimo) y
deudas morosas.
3.2. Confronte los saldos individuales con los mayores
auxiliares.
3.3. Efectúe análisis de movimiento de algunas cuentas
4. corrientes individuales (prueba selectiva)
Para circularización de saldos:
4.1. Elabore una cédula que contenga datos de los
saldos circularizados y los resultados.
4.2. Solicite confirmación directa a los deudores por el
método positivo o negativo (Decida según las
circunstancias).
4.3. Solicite a la empresa examinada la preparación de
las cartas (Llenado) y los estados de cuentas
corrientes.
4.4. Compare los nombres direcciones y cantidades
indicadas en las cartas y estados de cta. cte. contra
los registros auxiliares de 1a cta. cte. individual.
Mantenga el control de los estados.
4.5. Pruebe la corrección de sumas de los estados de
cuenta corriente elaborados.
4.6. Verifique selectivamente la documentación
(Facturas, guías de remisión, etc.) que ampare el
detalle de algunos estados de cuenta corriente.
5. 4.7. Asegúrese que todas las cartas circulares fueron
colocados en la oficina del correo.
Prepare un resumen del resultado obtenido en la
confirmación procediendo con las respuestas inconformes
de la siguiente forma:
5.1. Si las diferencias no fueran significativas, puede
entregarse al personal de la misma empresa
auditada para su investigación, cuyo resultado final
será revisado por el auditor.
5.2. Si las diferencias fueran significativas, deben ser
6.
investigadas directamente por el auditor, utilizando
el procedimiento alternativo descrito en el punto 7.
7. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta, ver
la posibilidad de enviarle una segunda carta de
confirmación.
Para todas las confirmaciones definitivamente sin
respuestas y de montos significativos, proceda de la
siguiente forma:
7.1. Prepare un análisis del saldo factura por factura y/o
documento por documento.
7.2. Revise toda la documentación sustentatoria del
análisis anterior, tales como: pedido de compra,
nota de embarque, guía de remisión firmada, copia
de la factura de venta, notas de débitos y créditos,
autorización de la venta e informe de la unidad de
crédito.
7.3. Comprueba su registro correcto en el libro de
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
7.4. Revise las tarjetas de inventarios y verifique el
descargo correspondiente por la venta.
7.5. Compruebe las cobranzas posteriores con los
asientos en libro caja, las cartas remesas, los
8. informes de cobradores, los depósitos al banco.
7.6. Cerciórese de que las cuentas seleccionadas
respondan a cuentas por cobrar legítimas por
mercaderías, materiales, servicios y otras
9. realmente prestadas.
Indague con un funcionario autorizado aspectos sobre la
política de ventas y créditos y cobranzas, tales como
condiciones de venta, descuentos, plazos límites de
créditos, etc.
Comente con el funcionario autorizado (Jefe de Créditos y
10.
Cobranzas) sobre la cobrabilidad de las cuentas por cobrar
a la fecha del balance, incidiendo en aquellos saldos
significativos y con mayor antigüedad. En base a esta
11.
información determine si la provisión por cobranzas
dudosa es adecuada.
Verifique la autorización suficiente para los castigos de
mayor importancia comprobando si se ha cumplido con lo
12.
normado en los dispositivos legales en vigencia.
Determine si la clasificación de saldos en cuanto a clientes,
directores y empleados, filiales, etc., son correctos para
13.
fines de presentación de estados financieros.
Asegúrese que las cuentas con vencimiento a plazos
mayores de un año no aparezcan clasificadas dentro del
activo corriente.
Respecto a los documentos por cobrar;
13.1. Compruebe la corrección de los auxiliares de
documentos por cobrar y su conciliación con las
cuentas de control del mayor general.
13.2. Seleccione algunas renovaciones y documentos
para asegurarse de que:
a) Han sido debidamente autorizadas.
b) Los intereses respectivos se contabilizan
correctamente.
13.3. Practique un arqueo de documentos, conciliando
con los registros contables respectivos. Preste
atención a los siguientes aspectos:
a) Que los documentos hayan sido correctamente
14. extendidos desde el punto de vista formal.
b) Que estén extendidos a la orden de la empresa
o endosados en blanco.
c) Que no estén vencidos.
Referente a las cuentas por cobrar diversas:
14.1. Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar
y cerciórese de que representan derechos
cobrables.
14.2. Examine los saldos de directores, funcionarios y
empleados, y asegúrese de que las partidas que
los componen han sido aprobadas de conformidad
con los procedimientos de la empresa y que no han
estado pendientes un período largo de tiempo.
14.3. Controle una proporción de los créditos en las
cuentas con la documentación sustentatoria y los
registros contables.
14.4. Controle una proporción de los débitos a las
cuentas con la documentación sustentatoria.
14.5. Verifique la suma de las listas de saldos
individuales y el total de las mismas, con los saldos
según las cuentas de control del mayor
14.6. Efectúe una circularización de saldos
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : EXISTENCIAS

a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente
representados por productos, materiales y suministros, que existen físicamente.
b) Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados uniformemente.
c) Que la mercadería o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para su
venta y que aquellos obsoletos defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor neto
de realización mediante las provisiones respectivas.
d) Determinar la precisión aritmética de los cálculos, sumas y resúmenes y si los
totales se reflejan debidamente en la contabilidad.
Ref. Hecho Fecha

Procedimientos
P/T por Term.

del año anterior.
2. Solicite copia de las Instrucciones escritas al personal
comprendida en la toma de inventario. Estudie y evalúe la
eficiencia de tales procedimientos.
3. Presencie la torna de inventarios físicos a fin de año y
observe si los procedimientos adoptados por los
empleados se ajusten a las instrucciones impartidas por la
empresa.
3.1. Seleccione ciertas partidas importantes y efectúe
su recuento físico
3.2. Anote en las cédulas de trabajo los datos de los
recuentos efectuados.
3.3. Observe si todos los bienes son inventariados de
acuerdo a las instrucciones
3.4. Observe si existe bienes defectuosos, obsoletos o
de poca salida.
3.5. Revise el corte para determinar si el control es
satisfactorio, a efectos de prevenir la duplicidad
mediante inventarios de partidas facturadas a
clientes antes del inventario físico o partidas
llevadas en tránsito.
4. 3.6. Confirme los saldos en consignación
Obtenga de la empresa una copia del inventarios final
debidamente valuado:
4.1. Compruebe su corrección aritmética sumándolo y
lleve a cabo algunas pruebas de las
multiplicaciones.
4.2. Compare las cantidades recontadas según lo
expuesto en los puntos 3.1 y 3.2. con las que
aparezcan en el inventario final, investigando las
discrepancias.
4.3. Seleccione un número de partidas significativas
para comprobar la corrección de los precios
unitarios a los cuales está valuado el inventario.
Liste las partidas cuyo costo exceda a los precios del
mercado.
4.4. Coteje algunas partidas que aparecen en el
inventario final contra las tarjetas del mayor auxiliar
de almacén.
4.5. Asegúrese de que se tomaron en cuenta los
depósitos fiera de la empresa o en consignación
con distribuidores.
5. 4.6. Asegúrese de que se excluyeron las existencias
que no son de propiedad de la empresa.
Respecto a los procedimientos seguidos para el corte de
existencias.
5.1. Asegúrese con base a la información obtenida
antes del recuento de que las últimas y las primeras
entradas, salidas, movimientos entre plantas, etc.
han sido registradas en las cuentas del mayor en el
período correspondiente (Coordine este trabajo con
el de cuentas a cobrar y cuentas por pagar).
5.2. Asegúrese que se tuvieron en cuenta al practicar el
corte de inventarios las partidas en tránsito.
5.3. Asegúrese que de que cualquier movimiento de
6. existencias observadas durante el recuento físico
haya sido contabilizado correctamente.
Obtenga de la empresa detalles de los sobrantes y mermas
resultantes del inventario físico, de las investigaciones
7. practicadas al respecto y de su contabilización.
Investigue y detalle en caso necesario las partidas
obsoletas, de poco movimiento o en malas condiciones.
Comente este aspecto con el funcionario autorizado sobre
si es necesario crear una provisión para estas partidas.
8. Revise un número de ingresos por compra, verifique el
cargo en los registros de inventario con las facturas del
proveedor e informe de recepción, tanto en unidades
físicas como en importe (indique alcance).
9. Teniendo en cuenta los listados valuados de salidas de
materias primas y materiales auxiliares:
9.1. Seleccione algunas salidas partiendo de los
registros de existencias asegurándose que
coincidan la cantidad de unidades y los costos
unitarios.
9.2. Coteje las salidas seleccionadas con las órdenes
de requisición o boletas de entrega de materiales
debidamente autorizado, controlando su
numeración correlativa.
9.3. Verifique la valuación aplicada.
9.4. Asegúrese de que las salidas anteriores se
cargaron correctamente a los registros auxiliares
de productos en proceso.
9.5. Verifique el asiento de diario por las materias
primas y materiales auxiliares consumidos durante
10. el mes y el respectivo pase al mayor.
Utilizando el resumen de costos de productos terminados:
10.1. Coteje la cantidad de unidades y los costos
unitarios anteriores partiendo de los auxiliares de
producción en proceso y viceversa.
10.2. Coteje la cantidad de unidades y los cestos
unitarios anteriores con las registraciones en los
auxiliares de productos terminados.
10.3. Revise la corrección del cómputo del costo unitario
en los auxiliares de productos terminados según el
método de la empresa.
10.4. Verifique el asiento de diario por la producción del
11.
mes y el respectivo pase al mayor.
Para los productos en proceso, haga las pruebas
necesarias sobre los registros de cesto para asegurarse de
que la acumulación de costos es correcta hasta el grado
de avance que llevaba el producto al cierre del ejercicio.
12.
Usando el resumen costeado de despachos a clientes.
12.1. Examine algunos despachos (indicando alcance),
partiendo del auxiliar de productos terminados y
viceversa, asegurándose de que coincidan las
cantidades de unidades y los costos unitarios.
12.2. Revise la corrección del cómputo del costo unitario
asignado a los productos vendidos.
12.3. Verifique el asiento de diario por las ventas al mes
13. y el respectivo pase al mayor.
Por los cargos o créditos a las cuentas de existencias que
no han sido cubiertas por los puntos anteriores:
13.1. Examine la documentación comprobatoria
debidamente autorizada para estas registraciones.
13.2. Investigue cualquier otro ajuste según sea
14. necesario.
Obtenga las conciliaciones de los registros auxiliares con
las cuentas de control de existencias, realice el siguiente
trabajo:
14.1. Coteje los saldos por items con los auxiliares en
forma selectiva.
14.2. Verifique los saldos de las cuentas control del
15. mayor.
14.3. Revise las partidas conciliatorias para asegurarse
de que son procedentes.
Compare las bases de valuación con las adoptadas por la
empresa a final del año inmediato anterior. En caso de
16. existir alguna modificación a dichas bases durante el año
que se revisa, insértese en los papeles de trabajo el efecto
de dicha modificación sobre los resultados el año.
Determine la adecuada presentación de este rubro en el
balance general.
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

a) Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su
balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen a esa propiedad.
c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén
reflejados en el balance.
d) Comprobar, que la presentación de estos bienes en el balance sea al costo de
adquisición.
e) Comprobar que el cómputo de la depreciación sea razonable, consistente con el
ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.
f) Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.
Ref. Hecho Fecha

Procedimientos
P/T por Term.
1.
Aplique como procedimientos iniciales:
2. del año anterior
Obtenga de la empresa su resumen del movimiento del
año o en su defecto prepare una cédula que muestre los
cambios en el activo fijos durante dicho ejercicio, así como
3. lo referente a su depreciación acumulada.
Revise los libros de actas de Directorio y Junta General de
Accionistas y elabore un extracto de los acuerdos sobre
4. adquisición y bajas de activos importantes.
Examine los documentos sustentatorios de los cargos o
débitos importantes durante el año, asegurándose que
representen partidas capitalizables y que su adquisición
haya sido debidamente aprobada por los funcionarios de
5. la empresa.
Examine los documentos sustentatorios de los abonos ó
los créditos más importantes, asegurándose que las
ventas y retiros hayan sido debidamente aprobados por los
funcionarios de la empresa En caso de venta obsérvese
que los ingresos por este concepto aparezcan
6. debidamente registrados.
Investigue la disposición física de los activos retirados pero
7. no vendidos.
Obtenga una copia de los inventarios físicos tomados por
la empresa al fin del ejercicio.
7.1. Prueba la corrección de las sumas y coteje los
totales con mayores auxiliares y las cuentas de
control.
7.2. Confronte con los papeles de trabajo.
7.3. Efectúe algunas pruebas de las hojas de
8. inventarios con las tarjetas de recuento original.
En relación a los vehículos, solicite y/o prepare una cédula
que muestre la relación de todos que estén en uso durante
el ejercicio examinado:
8.1. Verifique las tarjetas de propiedad que estén a
nombre de la empresa.
8.2. Inspeccione físicamente las unidades adquiridas
durante el año.
8.3. Tome nota del estado en que se encuentran al
momento del examen.
9. 8.4. Verifique aprobación de las adquisiciones por los
niveles correspondientes.
Respecto a los terrenos y edificios, verifique las
adquisiciones más significativas durante el ejercicio,
examinando e inspeccionando los títulos de propiedad y
declaraciones de fábricas de las edificaciones así como su
inscripción en los Registros Públicos.
9.1. Compruebe que los recibos de impuestos sobre las
propiedades estén a nombre de la empresa y
cubren el terreno y todas las construcciones.
9.2. Solicite confirmación al Registro de Propiedad
Inmueble (Registros Públicos), respecto al titular y
la existencia de gravámenes, cubriendo un plazo
de 3 años.
10. 9.3. Verifique la autorización de compra por los niveles
respectivos.
Referente a maquinaria y equipos, muebles y enseres,
etc., inspeccione físicamente los bienes seleccionados.
10.1. Verifique su estado y condición de uso actual.
10.2. Revise su documentación sustentatoria de
11. propiedad y autorizaciones.
10.3. Verifique su información básica en los mayores
auxiliares.
Asegúrese de que las cuentas Obras en Proceso no
incluyan:
12. 11.1. Obras terminadas
11.2. Trabajos de reparación y mantenimiento y otros
que deben ser transferidos a resultados.
13. En caso de haberse efectuado revaluaciones de activos
fijos, asegúrese de que las mismas se han calculado de
14. acuerdo a los dispositivos legales en vigencia.
Asegúrese que los gastos de reparación y mantenimiento
no se hayan cargado al activo fijo.
En lo referente a depreciaciones:
14.1. Compruebe en forma global e individual la
corrección del cálculo de las provisiones, tomando
en consideración las adquisiciones, revaluaciones
y retiros del año.
14.2. Concilie las provisiones con los cargos a resultados
o a otros rubros.
14.3. Investigue si han existido cambios en las tasas o en
el método de cálculo de las depreciaciones. En el
caso de haberse suscitado variación anótese en los
papeles de trabajo el efecto de dicha modificación
15.
sobre los resultados del año.
14.4. Verifique que en el caso de ventas o retiros se haya
eliminado la depreciación acumulada
correspondiente a esta partida.
Determine la adecuada presentación del activo fijo en el
balance general.
Hecho por:
Supervisado por:

RUBRO : CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

a) Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se
encuentran registrados correctamente.
b) Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada
presentación en el balance.
c) Determinar la precisión de los gastos registrados por concepto de intereses y las
provisiones del fin de año.
d) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y asegurarse
que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros.
Ref. Hecho Fecha

Procedimientos
P/T por Term.

del año anterior.
2. Solicite de la empresa o prepare una relación de las
cuentas por pagar a la fecha del balance, sume y compare
el total con el saldo de la cuenta control del mayor general.
De la relación antes mencionada, seleccione para su
3. confirmación con proveedores los saldos más importantes
y aquellos que denotan indicios de irregularidades.
Para los saldos seleccionados, efectúe el siguiente trabajo:
4. 4.1. Verifique su registración en el Registro de Cuentas
por Pagar.
4.2. Confronte el saldo con los mayores auxiliares
respectivos.
4.3. Obtenga evidencia suficiente de haber obtenido el
bien y/o servicio.
4.4. Revise la documentación sustentatoria de las
partidas más significativas, tales como facturas,
orden de compra, etc.
4.5. Solicite confirmación directa de los proveedores a
la fecha del balance.
4.6. Concilie las confirmaciones recibidas con los
mayares auxiliares respectivos. Investigue las
diferencias si las hubiera.
4.7. Determine si existen cuentas a pagar a más de un
año de plazo. que deben reclasificarse.
Respecto a la cancelación de cuentas por pagar:
5. 5.1. Investigue sobre las razones de la demora en el
pago de algunas deudas.
5.2. Asegúrese de que las facturas que hayan sido
pagadas oportunamente, se haya obtenido los
descuentos respectivos.
5.3. Compruebe que no se hayan incluido en las
cuentas documentos ya cancelados. En todo caso,
verifique que la documentación haya sido
cancelada con un sello de “pagado”.
5.4. Verifique el pago en libro Caja-Bancos.
5.5. Investigue cuidadosamente las cuentas por pagar
que cancelen directamente con asientos de diario,
especialmente en los últimos meses del año.
5.6. Examine aquellas cuentas que se cancelan
directamente contra cuenta de gastos o algunas
cuentas de activo.
6. Investigue los saldos deudores y reclasifíquelos en caso
de ser significativos.
7. Revise que el procedimiento seguido por la empresa para
realizar su corte de Cuentas por Pagar y otros pasivos
acumulados son razonablemente correctos, coordinando
con el corte de existencias.
8. Cerciórese que todos los gastos acumulados por pagar al
final del año estén debidamente registrados, tales como
sueldos por pagar, intereses acumulados, impuestos
acumulados, etc.
9. Para asegurarse que todo el pasivo de importancia al final
del año por mercancías, servicios, gastos, etc., esté
registrado en libros. Examine los comprobantes por
desembolsos en efectivo del mes siguiente al final del año,
los informes de recepción de mercancías durante ese mes
y los comprobantes pendientes de paguen poder de la
empresa y aún no registrados en libros.
Si estuvieran registrados el movimiento del mes en
mención, revisar libros de caja, de compras, diario etc.
Anote todas las aquellas partidas de importancia que se
refieran al año que está examinando y para los cuales no
existe provisión en libros al final del año.
10. DOCUMENTOS POR PAGAR

Obtenga de la empresa o prepare una relación de los
documentos por pagar a la fecha del balance.
1.1. Compare su total con la cuenta de control del mayor
general y balance de comprobación.
1.2. Confronte la relación con el Registro de
Documentos por Pagar.
11. Seleccione de la relación las partidas más significativas y
efectúe el siguiente trabajo:
2.1. Asegúrese que están debidamente aprobadas.
2.2. Verifique que estén registradas en el Registro de
12. Documentos por Pagar.
2.3. Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el
bien y/o el servicio
2.4. Solicite confirmación directa a los bancos
acreedores de la entidad en cuanto al capital o
intereses, incluso sobre documentos descontados.
2.5. Concilie las respuestas recibidas con los mayores
auxiliares respectivos. Investigue las diferencias.
2.6. Para las solicitudes de confirmación sin respuestas,
obtenga de la empresa toda la evidencia suficiente
13. de que la obligación es real y observe este punto
en sus papeles de trabajo.
14. Asegúrese que la empresa tenga archivados los
Documentos por Pagar cancelados.
Efectúe un análisis de la cuenta de control de documentos
por pagar por el período bajo examen:
4.1. Revise cuidadosamente los débitos y créditos más
significativos. cruzándose con Caja-Bancos y el
Registro de Documentos por Pagar,
respectivamente.
4.2. Revise los gastos por concepto de intereses y
verifique selectivamente su cálculo, compruebe su
correcta aplicación a gastos o determine el
procedimiento seguido.
4.3. Revise el cálculo de intereses devengados a la
fecha del balance bajo examen y determine su
15.
razonabilidad. Asegúrese que estén cargados al
ejercicio bajo examen
16. Revise las garantías que respaldan la obligación y vea que
el acuerdo conste en actas de directorio, Junta General de
Accionistas, haga un extracto del mismo.
Determine la adecuada presentación de este rubro en el
balance.
Hecho por:
Supervisado por:
CLIENTE : PESQUERA EXALMAR

RUBRO : PATRIMONIO

a) Determinar que los valores que se presentan en los distintos renglones del Patrimonio
corresponden por su naturaleza, a los rubros correspondientes.
b) Satisfacerse de que se ha cumplido con los requisitos legales y estatutarios
necesarios para la constitución y movimientos de las distintas partidas del patrimonio.
c) Determinar que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el
patrimonio son suficientemente claras y explicativas y de que incluyan todas las
distinciones y aclaraciones necesarias para el conocimiento de la situación del mismo
patrimonio.
Ref/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Term.
1. Aplique como procedimientos iníciales:
1.1 Evaluación de riesgos y control interno.

1.2 Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra del año anterior
2. Examine la escritura de constitución y las

modificaciones a la misma, así como los libros de
sesiones de accionistas y tome nota de todos los
cambios habidos durante el ejercicio al capital social,
a las reservas y resultados, preparando las cédulas
respectivas.
3. Analice el movimiento de estas cuentas durante el
año según aparece registrado en libros,
asegurándose que todas las decisiones tomadas por
la Junta General de Accionistas han sido registrados
en libros correctamente.
4. Si se han declarado y pagado dividendos examine
los cupones de dividendos cancelados y asegúrese
que estos dividendos han sido autorizados por los
accionistas.
5. Examine los talonarios de acciones, los registros de
capital en su caso y las acciones impresas
pendientes de emitirse tomando nota de los cambios
habidos durante el año asegurándose que están
debidamente registrados en libros y aprobados por el
Directorio.

RUBRO : VENTAS Y OTROS INGRESOS

a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponde a
todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio.
b) Que en el Estados de Ganancias y Pérdidas se reflejen las ventas provenientes de
transacciones normales del negocio, separándoles de otras que no reúnen estas
condiciones.
c) Que para la contabilización de las ventas y costos de venta y su correspondiente
presentación en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de
contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.
Ref/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Term.
1. Aplique la evaluación del control interno y de
riesgos.
2. Seleccione un período o grupo de transacciones
para efectuar la prueba de ventas y prepare una
breve nota acerca del sistema de control interno de
la empresa sobre ventas.
3. Compruebe las ventas por el mes seleccionado,
examinando facturas, pedidos de clientes, guías de
remisión u otros documentos de embarque y nota
de ventas de mostrador.
4. Coteje las facturas seleccionadas con el registro de
ventas, sume este libro y verifique los pases al
diario y mayor.
5. Compruebe las facturas seleccionadas con los
pases a los registros auxiliares de clientes.
6. Al final del año compare las facturas emitidas en los
últimos días del año que se examina y en los
primeros del siguiente contra pedidos, documentos
de embarque, etc., para asegurarse que han sido
debidamente registradas en el período que les
corresponde.
7. Compare las ventas y el costo de venta mensual,
investigue y comente las fluctuaciones.
8. Investigue las fuentes de ingreso periódicas que la
empresa debe recibir, tales como ingresos por
locales arrendados, intereses o dividendos sobre
inversiones, comisiones, etc., y efectúe una revisión
de las cuentas en los que se registren estos
ingresos, asegurándose que no se haya omitido su
registro durante el ejercicio que se revisa y que el
sistema de control interno de la empresa sobre este
aspecto sea efectivo.
CLIENTE : PESQUERA EXALMAR.

RUBRO : GASTOS

a) Determinar si los gastos registrados corresponden debidamente al período contable
objeto del examen.
b) Determinar que todos los gastos incurridos y todas las pérdidas sufridas durante el
ejercicio, estén incluidos en el estado de ganancias y pérdidas y que, por lo tanto, no
se han diferido para ejercicios futuros, ni se han dejado de registrar a resultados los
correspondientes a servicios ya recibidos durante el período.
c) Determinar si los gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el Estado
de Ganancias y Pérdidas.
d) Determinar si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos
respectivos.
Ref/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Term.
a. SERVICIOS DE TERCEROS
9. Evaluación del Control Interno y riesgos.
10. Efectuar el análisis-comparativo de los gastos por
servicio de terceros
11. Por los contratos más significativos, verificar:
a. El requerimiento del área usuaria de los
servidos.
b. El proceso de selección de las personas
naturales y jurídicas contratadas.
c. Condiciones contractuales pactadas.
d. Cumplimiento de cláusulas contractuales.
e. Constancia de conformidad de los servicios
prestados, previo al pago.
12. Verifique la legalidad, autorización y autenticidad
de la documentación sustentatoria, así como los
correspondientes descuentos por tributos y/o
contribuciones sociales.
13. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a
las circunstancias.
b. Gastos de Personal
14. Evaluación de Control de Riesgos.
15. Revisión de las Planillas de Remuneraciones por
los meses seleccionados, verifique.
7.1 Calculo de Aportaciones y descuentos.
7.2 Su contabilización y afectación a costos y
gastos.
16. Revisión selectiva del record de asistencias de
trabajadores, cruzándose con registros auxiliares
de control de asistencia, planilla y pagos.
17. Revisar selectivamente boletas de pago de
algunos trabajadores.
9.1 Rastreando cifras de remuneraciones, aportes
y descuentos con planillas.
9.2 Verificar firmas del trabajador y del funcionario
responsable en la expedición de boletas.
18. Si el pago es con Cheque verifique la conciliación
bancaria de fin del mes seleccionado, obteniendo
una explicación de las partidas pendientes.
19. Si el pago es con abono en la cuenta individual del
trabajador, verificar;
11.1 La carta orden del empleador al banco.
11.2 La conformidad del monto total.
11.3 La conformidad del abono a algunos
trabajadores.
20. Revisión selectiva de cálculos en la determinación
de pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o
Navidad.
21. Revisión selectiva de los legajos del personal,
incidiendo en los puntos clave.
22. Verificación de la oportunidad de los pagos de las
contribuciones sociales.
23. Revisar y obtener información de una muestra de
los trabajadores revisando la información de los
pagos de la SUNAT a través del PDT, pagos a
AFPs y la ONP entre otro.
24. Verificar la presentación de la copia de la planilla
o el Resumen Anual con la información
complementaria respecto de la planilla de pago al
Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se
asignan contra los que figuran en los contratos de
trabajo, boleta de pago, Programa de Declaración
Telemática de la SUNAT, planillas de pago.
17. Recálculo de las retenciones mensuales de 5°
categoría de los trabajadores variando de acuerdo
a la fórmula establecida por la SUNAT,
dependiendo del mes que corresponda.
18. Revisión de que los trabajadores presenten la
Declaración Jurada de otros ingresos a la entidad
y tomados en cuenta para el cálculo de la 5ta.
Categoría.
e) Gastos Financieras
19. Evaluación del Control Interno y Riesgos
20. Recálculo de intereses, verificando su
tratamiento contable.
21. Revisión del tratamiento de la diferencia de
cambio.
22. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a
las circunstancias.
d) Otros Gastos
23. Revisión selectiva de los gastos más
significativos, verificando la legalidad,
autorización y propiedad del gasto, rastreándose
de registros contables a documentación
sustentaría.
24. Efectuar las referencias cruzadas a los papeles
de trabajo de las cuentas de activo y pasivo, en
relación a los conceptos, tales como
depreciaciones, etc.
25. Tome nota de todas aquellas partidas de
importancia que se observa durante el curso del
trabajo que no sean deducibles para efectos del
impuesto a las utilidades para asegurarse de que se
tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión
para este impuesto.
CONCLUSIONES
1. La auditoría financiera forma parte del proceso de rendición de cuentas, por cuanto
permite emitir una opinión profesional independiente respecto a si los estados
financieros en su conjunto presentan razonablemente la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria u otra base contable aceptada.
2. La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios.

RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que la planificación de la auditoría financiera debe ser
adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y
para poder determinar los procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la
ejecución de la misma.
2. Y además el trabajo del auditor de be ser adecuadamente planificado con el fin
de asegurar la realización de una auditoria de alta calidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
AUDITOOL. (08 de junio de 2016). Importancia de la Planificación de una Auditoría.
Obtenido de www.auditool.org: https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/4274-importancia-de-la-planificacion-de-una-auditoria
Moran, R. (20 de febrero de 2017). Plan de Auditoria Financiera a la empresa URPA SAC.
Obtenido de es.slideshare.net: https://es.slideshare.net/RosaMoran1/5-plan-de-
auditoria-financiera

Planeamiento Exalmar S.A.A

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Planeamiento Exalmar S.A.A

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

ETAPA DE PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA

PRÁCTICA ASISTENTE DE AUDITORÍA

MAG. CPC JONATHAN QUISPE CAÑI

Lizet Incahuanaco Paja

nuestra etapa profesional.

consejos para la realización de este importante trabajo de investigación.

En el presente trabajo se ha elaborado el planeamiento de auditoría financiera de una

animales hidrobiológicos y la venta de estos. El objetivo ha sido diseñar un programa de

Palabras claves: Planeamiento, Auditoria, Financiera, Programa

internal control measures established by the Company have been analyzed..

Keywords: Planning, Audit, Financial, Program

estos, que son analizados en conjuntos, determinando si presentan razonablemente la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de la entidad auditada.

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción

dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los

recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e

ECONOMICA" DE LA EMPRESA DIRIGIDO A LA SOCIEDAD DE

Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de

Teniendo en cuenta que en nuestra Asamblea de Directores a realizarse el 28

Sin otro particular, quedamos ustedes.

ROSSANA ORTIZ RODRIGUEZ

Gerente General PESQUERA EXALMAR S.A.A.

Av. Victor Andres Belaunde N°214

II. PAPEL DE TRABAJO NRO 03. EMISION DE CARTA DE PRESENTACION

DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA A LA EMPRESA

CON LA SOCIEDAD DE AUDITORIA

CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios que celebran de

PESQUERA EXALMAR SA.A. RA & KEL AUDITORES

AUDITORIA A LA EMPRESA REQUIRIENDO INFORMACIÓN

Tacna, 03 de Marzo del 2019

Gerente General de la Empresa

PESQUERA EXALMAR S.A.A.

En relación la auditoria solicitada por ustedes al Estado de Situación Financiera de

PESQUERA EXALMAR S.A.A. al 31 de diciembre del 2017 y los correspondientes

Estados de Resultados, Flujo de Efectivo y Cambios en el Patrimonio Neto por el año

terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas y normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que

planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable

comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que

sustentan los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios

de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado

proporcionarles una carta de control interno, referente a las debilidades materiales en

los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación de información es de la gerencia de empresa. Esto

incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la

selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de

Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su

confirmación por escrito de las manifestaciones hechas a nosotros en relación con la

a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información que se

requiera en relación con nuestra auditoría.

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en

cuotas por horas individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y

la experiencia y pericia requeridas.

RA & KEL SC AUDITORES ASOCIADOS

Eva Calizaya Ticahuanca

1. Evaluación global e información sobre el negocio

ENTORNO ECONOMICO PESQUERO