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1. TEMA ......................................................................................................................................... 2
2. INTRODUCCIÓN.................................................................................................................... 2
3. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 2
3.1 Balance General ...................................................................................................................... 2
3.1.1 Objetivos del balance general................................................................................... 2
3.1.2 Elementos del balance general ................................................................................. 3
3.1.3 Clasificación del balance general ............................................................................. 3
3.1.4 Pasos para elaborar un balance general.................................................................. 4
3.2 Estado de resultados.......................................................................................................... 5
3.2.1 Objetivos del estado de resultados ........................................................................... 5
3.2.2 Estructura del estado de resultados ......................................................................... 5
3.2.3 Pasos para elaborar un estado de resultados .......................................................... 6
3.3 Estado de cambios en el patrimonio ................................................................................ 7
3.3.1 Objetivos del estado de cambios en el patrimonio .................................................. 8
3.3.2 Componentes del patrimonio neto ........................................................................... 8
3.3.3 Transacciones que cambian el patrimonio .............................................................. 8
3.4 Estado de cambios en la situación financiera ................................................................. 9
3.4.1 Objetivos del estado de cambios en la situación financiera ................................... 9
3.4.2 Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos .............................................. 10
3.5 Estado de flujo de efectivo .............................................................................................. 10
3.5.1 Detalle de efectivo recibido o desembolsado ......................................................... 11
3.5.2 Métodos del estado de flujos de efectivo ................................................................ 11
3.5.3 Pasos para elaborar un Estado de Flujo de efectivo ............................................ 12
3.5.4 Partidas esenciales para elaborar el Estado de Flujo de efectivo ....................... 12
4. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 13
5. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 14
6. CUESTIONARIO .................................................................................................................. 14
1. TEMA
2. INTRODUCCIÓN
3. MARCO TEÓRICO
Este estado debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por
periodos más cortos ya sea mensual o trimestral, esto depende de las exigencias de tipo
administrativo o legal.
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3.1.2 Elementos del balance general
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Patrimonio: es la participación de los dueños o accionistas en la empresa; lo
conforman diferentes cuentas como capital social, reservas, dividendos o
participaciones decretados en acciones o partes del interés social, fondos propios,
donaciones y legados. [1]
Registrar los activos circulantes (caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios).
Identificar los activos fijos (maquinaria y equipo, equipo de transporte, edificios,
terrenos, equipo de oficina).
Suma total de los activos, es decir activos circulantes y activos fijos
Contabilizar los pasivos circulantes (obligaciones bancarias, cuentas a proveedores,
anticipo de clientes, impuestos por pagar).
Registrar los pasivos fijos (créditos bancaros, documentos por pagar, hipotecas)
Registrar el capital con el que está operando la empresa, es decir los recursos que los
accionistas han invertido en la misma.
Sumatoria del capital más los pasivos, esto en conjunto indica los medios o recursos
de los que una empresa puede disponer para soportar los activos.
Verificar que la suma de pasivo más el capital sea igual al monto total de los activos,
esto indica que el balance está correctamente realizado. [2]
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3.2 Estado de resultados
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Gastos operacionales: valores en las actividades de administración y
comercialización de la empresa.
Ingresos no operacionales: ingresos generados por actividades diferentes al
objeto social de la empresa.
Gastos no operacionales: cargos realizados por la empresa que no corresponden
directamente al objeto social.
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Figura 2: Estado de resultados
Fuente: [1]
El cambio de patrimonio se obtiene “Sumando al monto inicial del patrimonio los aumentos
en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al
monto final”.
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3.3.1 Objetivos del estado de cambios en el patrimonio
Mostrar y explicar las vibraciones del patrimonio durante un periodo determinado
y tiene por objeto compara los saldos de patrimonio al principio y al final de un
periodo contable.
Mostrar las variaciones detalladas como aumentos o disminuciones en el valor
residual económico
Los rubros que integran el patrimonio tiene que tener saldos iniciales, utilidades,
variaciones y saldos finales
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Figura 3: Estado de cambios en el patrimonio
Fuente: [1]
También conocida como estado de fuentes y uso de fondos, flujo de fondos o estado
de origen y aplicación de fondos o recursos; este estado proporciona información
acerca de las actividades de financiación e inversión de la empresa en un periodo
determinado.
El analizar de manera detallada las ganancias del negocio y cuanto efectivo queda
disponible, ya sea en caja o en banco.
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3.4.2 Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos
Fuentes de fondos: es el origen de las ganancias de una empresa, existen cuatro
fuentes de fondos para financiamiento:
- Aportes de capital: aportes de dinero que realizan los socios, puede ser en
efectivo o un inmueble.
- Deudas que asume la empresa: préstamos bancarios, créditos con proveedores.
- Desinversiones: recurrir a fondos que tiene la empresa para aplicarlos en una
operación de negocio distinta (vender una máquina, comprar materia prima).
- Generación interna de fondos: fondos que se producen directamente en la
operación de la empresa.
Aplicaciones de fondos: analiza el destino del dinero, es decir a donde destina la
empresa sus ganancias
- Pago de pasivos, librando deudas
- Dividendos, invirtiendo recursos en cartera, inventarios, activo fijos, para
disminuir el pasivo
- Pérdidas debido a que los recursos obtenidos se pueden emplear para reponer o
financiar pérdidas originadas durante dicho periodo. [1]
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3.5.1 Detalle de efectivo recibido o desembolsado
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3.5.3 Pasos para elaborar un Estado de Flujo de efectivo
- Determinar el saldo inicial de efectivo en la compañía, este saldo se puede
encontrar en el estado de flujos de efectivo de años anteriores o realizando un
balance.
- Determinar la cantidad de dinero en efectivo que la compañía generó a través de
sus operaciones.
- Determinar la cantidad de efectivo que la compañía gasto en sus actividades de
inversión
- Determinar la cantidad de efectivo que la compañía recaudo o uso a reaves de
actividades de financiamiento
- Compilar el estado de flujos de efectivo
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Figura 5: Flujo de efectivo
Fuente: [1]
4. CONCLUSIONES
El balance general muestra la situación de la empresa al finalizar un periodo, e
este constan principalmente los activos, pasivos y patrimonio de la empresa.
El estado de cambio en el patrimonio mide la variación, los aumentos o
disminuciones del patrimonio originados por las transacciones comerciales
realizadas por la empresa entre el principio y el final del periodo contable.
El estado de fuentes y uso de fondos muestra información concisa de cómo la
compañía obtuvo y empleo su capital del trabajo durante un determinado periodo.
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El estado de flujos de efectivo muestra el efectivo originado y aplicado durante
un periodo contable en sus actividades de operación, financiamiento e inversión,
informa sobre los recaudos y desembolsos de dinero.
5. BIBLIOGRAFÍA
[1]H. Díaz, Contabilidad General, 2nd ed. México: María Fernanda Castillo, 2006, p.
Capítulo 13.
[2]J. Castro, "Cómo hacer un balance general paso a paso", Blog.corponet.com.mx, 2015.
[Online]. Fuente: https://blog.corponet.com.mx/como-hacer-un-balance-general-paso-a-
paso. [Acceso: 08- Oct- 2018].
6. CUESTIONARIO
1. ¿A que se denomina estado financiero?
Conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores de
la empresa, con el fin de dar a conocer a los usuarios la situación financiera de la
empresa en un periodo determinado.
2. Mencione tres características de los estados financieros
- Claridad
- Neutralidad
- Fácil consulta
3. ¿Cuáles son los estados financieros básicos de una empresa?
- Balance General
- Estado de resultados
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- Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de cambios en la situación financiera
- Estado de flujo de efectivo
4. ¿Cuál es el objetivo general de un balance general?
Mostrar la posición financiera de la empresa
5. ¿Cuál es la diferencia entre activo y pasivo?
Activo es todo producto que genera ingreso para su usuario, mientras que un pasivo
es lo contrario, es todo lo que nos ocasiona gastos.
6. ¿Cómo se le denomina al estado de resultados?
Estado de ganancias y pérdidas
7. ¿Qué mide el estado de cambios en el patrimonio?
Mide la variación, los aumentos o disminuciones de patrimonio debido a las
transacciones comerciales realizadas por la empresa durante el periodo contable.
8. ¿Cuáles son los componentes del patrimonio neto?
- Fondos propios
- Ajustes por cambios de valor
- Donaciones y legados recibidos
9. ¿Qué son las fuentes de fondos y las aplicaciones de fondo en el estado de cambios
de situación financiera?
Las fuentes de fondo es el origen de las ganancias de una empresa, existen cuatro
fuentes de fondos para financiamiento, mientras que las aplicaciones de fondo analiza
el destino del dinero, es decir a donde destina la empresa sus ganancias.
10. ¿Qué presenta el estado de flujo de efectivo?
Presenta en detalle el efectivo originado y aplicado a lo largo de un periodo, en
actividades de operación, de inversión y de financiamiento. El estado de flujo
proporciona información sobre el efectivo recaudado y los desembolsos de dinero de
la empresa; es un gran indicador de la liquidez de la empresa.
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