Codigo Tributario PDF

CÓDIGO TRIBUTARIO
BOLIVIANO
(LEY Nº 2492)
CONTENIDO
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO (LEY 2492)
ES EL ESTADO, CUYAS FACULTADES DE RECAUDACIÓN, CONTROL, VERIFICACIÓN,

SUJETO VALORACIÓN, INSPECCIÓN PREVIA, FISCALIZACIÓN, LIQUIDACIÓN, DETERMINACIÓN,
EJECUCIÓN Y OTRAS ESTABLECIDAS EN EL CODIGO TRIBUTARIO SON EJERCIDAS POR LA
ACTIVO ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL
DISPUESTAS POR LEY. ESTAS FACULTADES CONSTITUYEN ACTIVIDADES INHERENTES AL
ESTADO.
SUJETO ES SUJETO PASIVO, EL CONTRIBUYENTE O SUSTITUTO DEL MISMO, QUIEN

PASIVO DEBE CUMPLIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS CONFORME
DISPONE ESTE CÓDIGO Y LAS LEYES.
CONTRIBUYENTE ES EL SUJETO PASIVO RESPECTO DEL CUAL SE VERIFICA EL HECHO GENERADOR

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. DICHA CONDICIÓN PUEDE RECAER:
1. LOS PADRES, ALBACEAS, TUTORES Y CURADORES DE LOS INCAPACES.
2. LOS DIRECTORES, ADMINISTRADORES, GERENTES Y REPRESENTANTES DE LAS

PERSONAS JURÍDICAS.
3. LOS QUE DIRIJAN, ADMINISTREN O TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE LOS BIENES

TERCERO DE ENTES COLECTIVOS QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA.
RESPONSABLE
4. LOS MANDATARIOS O GESTORES VOLUNTARIOS RESPECTO DE LOS BIENES QUE
ADMINISTREN Y DISPONGAN.
5. LOS SÍNDICOS DE QUIEBRAS O CONCURSOS, LOS LIQUIDADORES E

INTERVENTORES Y LOS REPRESENTANTES DE LAS SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN O
LIQUIDADAS.
1. LOS DONATARIOS Y LOS LEGATARIOS, POR LOS TRIBUTOS DEVENGADOS CON

RESPONSABLES ANTERIORIDAD A LA TRANSMISIÓN.
SOLIDARIOS POR
SUCESIÓN A TÍTULO
PARTICULAR 2. LOS ADQUIRENTES DE BIENES MERCANTILES POR LA EXPLOTACIÓN DE
ESTOS BIENES Y LOS DEMÁS SUCESORES EN LA TITULARIDAD O EXPLOTACIÓN
DE EMPRESAS O ENTES COLECTIVOS CON PERSONALIDAD JURÍDICA O SIN
ELLA.
AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN O SUSTITUTOS
ES SUSTITUTO LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA, QUIEN EN LUGAR DEL CONTRIBUYENTE DEBE CUMPLIR
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, MATERIALES Y FORMALES, DE ACUERDO CON LAS SIGUIENTES REGLAS:
PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS, QUE EN RAZÓN DE SUS FUNCIONES, ACTIVIDAD, OFICIO O PROFESIÓN
INTERVENGAN EN ACTOS U OPERACIONES EN LOS CUALES DEBAN EFECTUAR LA RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
DE TRIBUTOS, ASUMIENDO LA OBLIGACIÓN DE EMPOZAR SU IMPORTE AL FISCO.
DESIGNADAS PARA RETENER EL TRIBUTO QUE RESULTE DE GRAVAR OPERACIONES ESTABLECIDAS POR LEY.
DESIGNADAS PARA OBTENER JUNTO CON EL MONTO DE LAS OPERACIONES QUE ORIGINAN LA PERCEPCIÓN,
EL TRIBUTO AUTORIZADO.
EFECTUADA LA RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE NO REALIZAR LA RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, RESPONDERÁ
SOLIDARIAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE.
EL AGENTE DE RETENCIÓN ES RESPONSABLE ANTE EL CONTRIBUYENTE POR LAS RETENCIONES EFECTUADAS
SIN NORMAS LEGALES O REGLAMENTARIAS QUE LAS AUTORICEN.
PLURALIDAD DE SUJETOS PASIVOS.
SOLIDARIDAD
ENTRE LOS RESPONSABILIDAD
SOLIDARIDAD CONTRIBUYENTES SUBSIDIARIA DE SOLIDARIDAD
ENTRE Y RESPONSABLES LOS RESPONSABLES ENTRE LOS
CONTRIBUYENTES POR SUCESIÓN A RESPECTO AL RESPONSABLES.
TÍTULO CONTRIBUYENTE.
PARTICULAR.
INTRANSMISIBILIDAD
NO PERDERÁ SU CONDICIÓN DE SUJETO PASIVO, QUIEN SEGÚN LA NORMA JURÍDICA RESPECTIVA DEBA
CUMPLIR CON LA PRESTACIÓN, AUNQUE REALICE LA TRASLACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
A OTRAS PERSONAS
GESTIÓN Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
LA APLICACIÓN DE TRIBUTOS ESTA RELACIONADA AL ÁMBITO DETERMINADO ESTABLECIDO EN EL ART.1 LEY 2492
REFIERE: “LAS DISPOSICIONES DE ESTE CÓDIGO ESTABLECEN LOS PRINCIPIOS, INSTITUCIONES, QUE REGULAN EL
SISTEMA JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y SON APLICABLES A TODOS LOS TRIBUTOS DE CARÁCTER
NACIONAL, DEPARTAMENTAL, MUNICIPAL Y UNIVERSITARIO.
ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE LA VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS SE DA A PARTIR DE SU PUBLICACIÓN

OFICIAL O DESDE LA FECHA QUE LA MISMA NORMA ESTABLEZCA.
NO MENOS IMPORTANTE, ES EL HECHO DE QUE EMERGENTE DE ESTE ÁMBITO DE APLICACIÓN SE CREA UNA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ENTRE EL SUJETO ACTIVO (ESTADO) Y EL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE), OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA QUE SE TRADUCE EN UN VÍNCULO DE CARÁCTER PERSONAL ENTRE AMBOS ACTORES.
DE LA MISMA FORMA, ES MENESTER SEÑALAR QUE CUALQUIER CONTRATO O CONVENIO CELEBRADO ENTRE
PARTICULARES SOBRE MATERIA TRIBUTARIA NO ES OPONIBLE AL FISCO, MAS ALLÁ DE LA EFICACIA Y VALIDEZ QUE
DICHO CONTRATO TENGA EN EL ÁMBITO CIVIL, COMERCIAL U OTRAS RAMAS DEL DERECHO.
MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
HORARIO PARA
REALIZAR • DIAS Y HORAS HÁBILES (HABILITACIÓN EXTRAORDINARIA)
• EN CUALQUIER MOMENTO
NOTIFICACIONES
• DÍA SIGUIENTE HÁBIL HASTA ÚLTIMO DÍA HÁBIL

COMPUTO • DÍAS ADMINISTRATIVOS – MAS DE 10 CORRIDOS
DE PLAZOS • EDICTO – SEGUNDA NOTIFICACIÓN
TIPOS DE NOTIFICACIÓN
NOTIFICACIÓN PERSONAL (ART. 84)

ES EL PROCEDIMIENTO QUE SE REALIZA CON LA ENTREGA DE LA COPIA ÍNTEGRA DE LA RESOLUCIÓN
O DOCUMENTO AL INTERESADO O REPRESENTANTE LEGAL PARA SU CONOCIMIENTO.
VC Y RD EMERGENTE DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN O

VERIFICACIÓN.
VC Y RD QUE NO SE ORIGINE EN PROCESOS DE
FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN, QUE SUPEREN A 10.000.-
UFVS.
EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE IMPONGA SANCIÓN.
EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE DECRETE APERTURA DE
TÉRMINO DE PRUEBA.
EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE DETERMINE LA DERIVACIÓN
DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA A LOS SUBSIDIARIOS.
NOTIFICACIÓN POR CÉDULA (ART. 85)
ES LA NOTIFICACIÓN QUE SE REALIZA EN LA

TERCERA VISITA Y NO SE ENCUENTRA AL
INTERESADO O REPRESENTANTE LEGAL.
ESTE DEBE SER ENTREGADO A UNA PERSONA

MAYOR A 18 AÑOS O PEGADO EN LA PUERTA DEL
DOMICILIO.
NOTIFICACIÓN POR EDICTO (ART. 86)

SE APLICA EN LOS CASOS DE:
a) NO SE TIENE REGISTRADO EL DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO

EN EL “SISTEMA DE PADRÓN DE CONTRIBUYENTES”;
b) EL DOMICILIO REGISTRADO POR EL SUJETO PASIVO SEA
INEXISTENTE;
c) NO SE HUBIESE PODIDO REALIZAR LA NOTIFICACIÓN
PERSONAL O POR CÉDULA;
EN LOS TRES CASOS SE DEBE VERIFICAR LA IMPOSIBILIDAD DE REALIZAR LA NOTIFICACIÓN POR CÉDULA O
PERSONAL EN LOS DOMICILIOS SEÑALADOS EN LOS ARTÍCULOS 38 Y/O 39 DE LA LEY N° 2492.
NOTIFICACIÓN POR CORRESPONDENCIA POSTAL Y OTROS SISTEMAS DE COMUNICACIÓN

EN LOS QUE NO SEA OBLIGATORIO LA NOTIFICACIÓN PERSONAL,
PROCEDE LA NOTIFICACIÓN POR CORRESPONDENCIA POSTAL
CERTIFICADA, EFECTUADA MEDIANTE CORREO PÚBLICO O
PRIVADO.
TAMBIÉN SERÁ VÁLIDA LA NOTIFICACIÓN QUE SE PRACTIQUE

MEDIANTE SISTEMAS DE COMUNICACIÓN ELECTRÓNICOS,
FACSÍMILES O POR CUALQUIER OTRO MEDIO
TECNOLÓGICAMENTE DISPONIBLE, SIEMPRE QUE LOS MISMOS
PERMITAN VERIFICAR SU RECEPCIÓN.
EN LAS NOTIFICACIONES QUE SE PRACTIQUEN DE ESA FORMA LOS PLAZOS EMPEZARÁN A CORRER
DESDE EL DÍA DE SU RECEPCIÓN TRATÁNDOSE DE DÍA HÁBIL ADMINISTRATIVO; DE LO CONTRARIO, SE
TENDRÁ POR PRACTICADA LA NOTIFICACIÓN, A EFECTOS DE CÓMPUTO, A PRIMERA HORA DEL DÍA
HÁBIL SIGUIENTE.
NOTIFICACIÓN TÁCITA
CUANDO EL SUJETO PASIVO Y/O TERCERO
RESPONSABLE O EL REPRESENTANTE LEGAL DEL
CONTRIBUYENTE, A TRAVÉS DE CUALQUIER
ACTUACIÓN, GESTIÓN O PETICIÓN Y/O
MANIFESTACIÓN, EFECTÚA UN ACTO O HECHO QUE
DEMUESTRE EL CONOCIMIENTO DEL ACTO
ADMINISTRATIVO EMANADO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
EN ESTE CASO, SE CONSIDERARÁ COMO FECHA DE

NOTIFICACIÓN EL MOMENTO DE EFECTUADA LA GESTIÓN,
PETICIÓN O MANIFESTACIÓN.
NOTIFICACIÓN MASIVA
SE APLICA EN LOS CASOS DE:
A) QUE LOS ACTOS DE LA ADM. TRIB. EMERJAN DEL PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO DE CASOS
ESPECIALES ESTABLECIDO EN EL ART. 97 DEL CTB; ES DECIR, DE R.D. ORIGINADOS EN DDJJ CON UN
MENOR VALOR A PAGAR O UN MAYOR SALDO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO; O V.C. Y R.D. POR NO
PRESENTACIÓN DE DDJJ. EN MATERIA ADUANERA A.I. Y R.S. POR CONTRABANDO.
B) QUE NO EXCEDAN LA CUANTÍA FIJADA EN LA NORMA REGLAMENTARIA, NUMERAL 1 DEL

PARÁGRAFO III DEL ARTÍCULO 13 DEL DECRETO SUPREMO Nº 27310 DE 9 DE ENERO DE 2004,
(10.000 UFV´S POR CADA ACTO ADMINISTRATIVO).
C) QUE LOS ACTOS A NOTIFICARSE AFECTEN A UNA GENERALIDAD DE DEUDORES TRIBUTARIOS.

NOTIFICACIÓN EN SECRETARIA
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE NO REQUIERAN NOTIFICACIÓN PERSONAL SERÁN

NOTIFICADOS EN SECRETARÍA CONFORME ESTABLECE EL ART. 90 DEL CTB, A CUYO FIN EL
SUJETO PASIVO Y/O TERCERO RESPONSABLE DEBERÁ ASISTIR ANTE LA INSTANCIA
ADMINISTRATIVA QUE SUSTANCIA EL TRÁMITE TODOS LOS MIÉRCOLES, DE CADA
SEMANA, PARA SER NOTIFICADO CON LAS ACTUACIONES QUE SE HUBIERAN
PRODUCIDO EN SECRETARIA DE ESTA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
LA DILIGENCIA DE NOTIFICACIÓN SE HARÁ CONSTAR EN EL EXPEDIENTE

CORRESPONDIENTE Y LA INCONCURRENCIA DEL INTERESADO NO IMPEDIRÁ QUE SE
PRACTIQUE LA DILIGENCIA DE NOTIFICACIÓN.
NOTIFICACIÓN POR MEDIOS
ELECTRÓNICOS
ANTES AHORA
PARA LOS CASOS QUE EL CONTRIBUYENTE SEÑALE UN

CORREO ELECTRÓNICO O SEA ASIGNADO POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LA VISTA DE CARGO,
AUTO INICIAL DE SUMARIO, RESOLUCIÓN
ARTÍCULO NO DETERMINATIVA, RESOLUCIÓN SANCIONATORIA,
CONTEMPLABA RESOLUCIÓN DEFINITIVAS Y CUALQUIER OTRA
83 ACTUACIÓN, PODRÁ SER NOTIFICADA POR CORREO
ELECTRÓNICO, OFICINA VIRTUAL U OTROS MEDIOS
BIS ELECTRÓNICOS.
CTB LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONTARÁ CON IOS MEDIOS ELECTRÓNICOS

NECESARIOS PARA GARANTIZAR LA NOTIFICACIÓN A LOS CONTRIBUYENTES.
NO
LOS CONTRIBUYENTES QUE PROPORCIONEN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SU
CONTEMPLABA
CORREO ELECTRÓNICO, NÚMERO DE CELULAR O TELÉFONO RECIBIRÁN
COMUNICADOS POR ESTOS ESTOS MEDIOS.
RESOLUCIONES
SANCIONATORIAS y
DETERMINATIVAS
NORMATIVA
RESOLUCIÓN RESOLUCIÓN
SANCIONATORIA DETERMINATIVA
LEY N° 2492 CÓDIGO

TRIBUTARIO
BOLIVIANO
LEY N° 812
(Modificaciones al
Código Tributario)
Resoluciones
Normativas de
Directorio N° 10-
0032-16 y 10-0031-
16
CONTENIDO DE LA RESOLUCIÓN SANCIONATORIA
 NÚMERO DE LA R.S.
 LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DE LA R.S.
 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE;
 NIT O NÚMERO DE C.I. CUANDO NO SE ENCUENTRE INSCRITO;
 NÚMERO DEL AISC O DEL A I
 ACTO U OMISIÓN QUE ORIGINARÁ LA CONTRAVENCIÓN
 NORMA ESPECÍFICA INFRINGIDA;
 TIPIFICACIÓN DE LA CONTRAVENCIÓN TRIBUTARIA;
 SANCIÓN APLICADA, SEÑALANDO LA NORMA LEGAL O ADMINISTRATIVA DONDE SE ENCUENTRE ESTABLECIDA;
 RELACIÓN DE LAS PRUEBAS DE DESCARGO, ALEGACIONES, DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL SUJETO PASIVO
 DEBER DE CUMPLIR CON LA PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN FALTANTE O EL DEBER FORMAL EXTRAÑADO;
REALIZADO EL PAGO DE LA SANCIÓN ESTE DEBERÁ SER CONSIDERADO EN LA R.S., NO SERÁ NECESARIO SEÑALAR LO
PREVISTO EN EL INCISO ANTERIOR, DISPONIENDO EN CONSECUENCIA EL ARCHIVO DE OBRADOS; FIRMA Y SELLO DEL
GERENTE DISTRITAL O GRACO; VISTO BUENO DEL JEFE DE DEPARTAMENTO JURÍDICO Y DE COBRANZA COACTIVA,
RESPONSABLE Y PROYECTISTA.
CONTENIDO DE LA RESOLUCIÓN SANCIONATORIA
 PLAZOS Y RECURSO QUE FRANQUEAN LAS LEYES PARA IMPUGNAR LA R.S. Y EL

ANUNCIO DE MEDIDAS COACTIVAS QUE ADOPTARÁ LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
VENCIDO EL PLAZO
 SI EL CONTRIBUYENTE REALIZARÁ EL PAGO DE LA SANCIÓN ESTE DEBERÁ SER

CONSIDERADO EN LA R.S., EN ESTE CASO NO SERÁ NECESARIO SEÑALAR LO PREVISTO
EN EL INCISO ANTERIOR, DISPONIENDO EN EL ARCHIVO DE OBRADOS
 FIRMA Y SELLO DEL GERENTE DISTRITAL O GRACO; DE LA JURISDICCIÓN A LA QUE

CORRESPONDE EL CONTRIBUYENTE.
PROCEDIMIENTO TRANSCURRIDO EL PLAZO DE
PRESENTACIÓN DE DESCARGOS AL SIN
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO (LEY 2492) EMITIRÁ LA R.S.
DESPUÉS DE EVALUADOS LOS
DESCARGOS, SE ESTABLECE SE IMPONE LA SANCIÓN EN
EXISTENCIA DE ADEUDO R.S. DECLARANDO A SU VEZ
TRIBUTARIO Y ESTE ES PAGADO PAGADA LA DEUDA
EN SU TOTALIDAD TRIBUTARIA
2
EL SIN PODRÁ
VERIFICAR EL AISC O AI SERÁ
CUMPLIMIENTO NOTIFICADO AL
DE LOS DEBERES AISC PRESUNTO RESPONSABLE
DE LA CONTRAVENCIÓN, DESPUÉS DE EVALUADOS LOS SE DETERMINARÁ
FORMALES Y LA Ó
DESCARGOS, SE ESTABLECE
ACTA EN UN PLAZO DE 20 DÍAS INEXISTENCIA DE ADEUDO
OBLIGACIÓN DE INEXISTENCIA DE ADEUDO
INFRACCIÓN PARA SU DESCARGO Y TRIBUTARIO EN LA
EMITIR FACTURA, TRIBUTARIO
OFREZCA TODAS LAS RESOLUCIÓN FINAL DE
POR PARTE DE PRUEBAS QUE HAGAN A SUMARIO.
LOS SUJETOS SU DERECHO
PASIVOS. (ART. (ART. 168, LEY N° 2492)
103, LEY N° 2492)
DESPUÉS DE EVALUADOS LOS

DESCARGOS SE ESTABLECE SE IMPONE LA SANCIÓN NO
EXISTENCIA DE MULTA POR PAGADA EN RESOLUCIÓN
INCUMPLIMIENTO NO PAGADO O SANCIONATORIA.
PAGADO PARCIALMENTE
RESOLUCIÓN SANCIONATORIA
UNA VEZ NOTIFICADA LA R.S. Y UNA VEZ NOTIFICADA LA R.S. Y

VENCIDO EL PLAZO DE 20 DÍAS, HABIENDO IMPUGNADO EL
SI EL CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE DENTRO DEL
IMPUGNA EN LA VÍA PLAZO DE 20/15 DÍAS ANTE LA
ADMINISTRATIVA O JUDICIAL VÍA ADMINISTRATIVA O
JUDICIAL
• SE REMITE EL EXPEDIENTE A • SE REMITE EL EXPEDIENTE A

COBRANZA COACTIVA PARA CONTENCIOSO TRIBUTARIO
SU EJECUCIÓN TRIBUTARIA Y PARA SU DEFENSA
APLICACIÓN DE MEDIDAS
COACTIVAS
ORDEN DE • EMERGENTE DE UNA VERIFICACIÓN INTERNA O

FISCALIZACIÓN EXTERNA
• UNA VEZ NOTIFICADA LA VC EL

CONTRIBUYENTE TIENE 30 DÍAS PARA
VISTA DE CARGO PRESENTAR DESCARGOS S/G ART. 98 DE
LA LEY N° 2492.
• DESPUÉS DE LA PRESENTACIÓN DE
RESOLUCIÓN DESCARGOS DEBE EMITIRSE Y
DETERMINATIVA NOTIFICARSE EN EL PLAZO DE 60 DÍAS
S/G ART. 99 DE LA LEY N° 2492
CONTENIDO DE LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
 NÚMERO DE RD;
 LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN;
 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL SUJETO PASIVO;
 NIT O NÚMERO DE CI, ESTE ÚLTIMO EN EL CASO DE NO ENCONTRARSE INSCRITO EN EL PADRÓN DE CONTRIBUYENTES;
 NÚMERO DE ORDEN DE FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN;
 NÚMERO DE LA VC, FECHA DE EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN;
 BASE IMPONIBLE EXPRESADA EN BOLIVIANOS;
 BASE CIERTA Y/O PRESUNTA DE LA DETERMINACIÓN;
 ALCANCE DEL PROCESO DE DETERMINACIÓN (IMPUESTOS, PERIODOS, O GESTIONES, ELEMENTOS Y/O HECHOS DE
FISCALIZACIÓN);
 HECHOS, ACTOS, DATOS ELEMENTOS Y VALORACIONES QUE FUNDAMENTEN CADA OBSERVACIÓN DETERMINADA Y LA
NORMA ESPECÍFICA INFRINGIDA (FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO) QUE RESPALDEN LAS OBSERVACIONES;
 RELACIÓN DE LAS PRUEBAS DE DESCARGO, ALEGATOS, DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN PRESENTADOS POR EL SUJETO
PASIVO Y LA VALORACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA;
CONTENIDO DE LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
 LIQUIDACIÓN DEL ADEUDO TRIBUTARIO A LA FECHA DE EMISIÓN POR IMPUESTO, PERIODO Y/O GESTIÓN FISCAL
CONSIGNANDO LO SIGUIENTE:
 MONTO DEL TRIBUTO OMITIDO EN BOLIVIANOS Y SU REEXPRESIÓN EN (UFV).
 INTERESES EXPRESADOS EN (UFV).
 MULTA (S) CONSIGNADAS EN ACTA(S) POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS DURANTE LA
FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN.
 PAGOS A CUENTA (SI HUBIEREN, ADEMÁS DEL SALDO PENDIENTE DE PAGO).
 IMPORTE DE LA SANCIÓN POR LA CONDUCTA.
 TOTAL ADEUDO TRIBUTARIO EN (UFV) Y SU REEXPRESIÓN EN Bs., ACLARANDO QUE EL MONTO SERÁ ACTUALIZADO AL
DÍA DE PAGO.
 TASA DE INTERÉS Y (UFV) A LA FECHA DE LIQUIDACIÓN, DEPENDIENDO DE LA ANTIGÜEDAD DE LA DEUDA.
 CALIFICACIÓN DE LA CONDUCTA Y APLICACIÓN DE LA SANCIÓN, SEÑALANDO LA DISPOSICIÓN QUE LA DEFINE COMO
TAL Y ESTABLECE LA SANCIÓN PECUNIARIA.
 PLAZOS Y RECURSOS QUE TIENE EL SUJETO PASIVO PARA IMPUGNAR LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA Y EL ANUNCIO
DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA VENCIDO DICHO PLAZO.
 FIRMA Y SELLO DEL GERENTE DISTRITAL O GRACO.
 VISTO BUENO DEL JEFE DE DEPARTAMENTO, RESPONSABLE Y PERSONAL DE LA UNIDAD TÉCNICO JURÍDICA ASIGNADO.
VENCIDO EL PLAZO DE DESCARGO, SE
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO (LEY 2492) DICTARÁ Y NOTIFICARA LA R.D. DENTRO
DEL PLAZO DE SESENTA (60)DÍAS
SI DESPUÉS DE EVALUADOS
LOS DESCARGOS, SE
3 DÍAS PARA
NOTIFICADA LA SE EMITIRÁ LA RESOLUCIÓN
ESTABLECE EXISTENCIA DE
V.C., EL SUJETO SUBSANAR DETERMINATIVA QUE DECLARE
ADEUDO TRIBUTARIO Y ESTE
PASIVO TIENE UN PRESENTARÁ POR ES PAGADO EN SU TOTALIDAD LA EXTINCIÓN DEL ADEUDO
2 TRIBUTARIO
PLAZO ESCRITO PRUEBAS
PERENTORIO E DE DESCARGO,
VISTA IMPRORROGABLE ALEGACIONES,
de DE TREINTA (30) DOCUMENTACIÓN E
DÍAS PARA INFORMACIÓN QUE
Cargo
PRESENTAR LOS CREA CONVENIENTE
PARA HACER VALER
DESCARGOS QUE
SU DERECHO
ESTIME SI DESPUÉS DE
CONVENIENTES VALUADOS LOS DESCARGOS SE
ART. 98 ESTABLECE LA EXISTENCIA DE SE EMITIRÁ LA RESOLUCIÓN
(DESCARGOS) TRIBUTO OMITIDO NO PAGADO DETERMINATIVA
O PAGADO PARCIALMENTE DETERMINANDO EL ADEUDO
TRIBUTARIO
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
UNA VEZ NOTIFICADA LA R.D. UNA VEZ NOTIFICADA LA R.D. Y

Y VENCIDO EL PLAZO DE 20 VENCIDO EL PLAZO DE 20 DÍAS
DÍAS, PARA QUE EL PARA QUE EL CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE IMPUGNE IMPUGNE POR LA VÍA
EN LA VÍA ADMINISTRATIVA O ADMINISTRATIVA O JUDICIAL
JUDICIAL
• SE REMITE EL EXPEDIENTE A • SE REMITE EL EXPEDIENTE A

COBRANZA COACTIVA PARA CONTENCIOSO TRIBUTARIO
SU EJECUCIÓN TRIBUTARIA PARA SU DEFENSA Y
Y APLICACIÓN DE MEDIDAS PATROCINIO.
COACTIVAS
REDUCCIÓN DE SANCIONES LEY Nº 812
• ART. 156. QUEDARÁ AUTOMÁTICAMENTE EXTINGUIDA LA

SANCIÓN PECUNIARIA POR CONTRAVENCIÓN DE OMISIÓN
ARREPENTIMIENTO DE PAGO, CUANDO EL SUJETO PASIVO PAGUE LA DT HASTA
EL DÉCIMO DÍA DE NOTIFICADA LA VC O AUTO INICIAL O
EFICAZ HASTA ANTES DEL INICIO DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA DE
LAS DDJJ .
• ART. 156 . PAGO DT DESPUÉS DEL DÉCIMO DÍA DE LA
REDUCCIÓN DE NOTIFICACIÓN CON LA VC O AUTO INICIAL Y HASTA
LA SANCIÓN ANTES DE LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
DETERMINATIVA O RESOLUCIÓN SANCIONATORIA.
APLICABLE 80%
REDUCCIÓN DE • ART. 156. PAGO DE LA DT DESPUÉS DE

NOTIFICADA LA RD O RS HASTA ANTES DE
SANCIÓN LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE
APLICABLE 60% ALZADA ANTE LA AIT
• ART. 156. PAGO DE LA DT DESPUÉS DE LA

Reducción de la INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE
sanción ALZADA Y ANTES DE LA PRESENTACIÓN
aplicable 40% DEL RECURSO JERÁRQUICO ANTE LA AIT
.
REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN EN EL 50%
• PUNTO 3.1 DE LA R.N.D. N° 10-0031-16 . SI EL SUJETO PASIVO

Reducción ENVÍA LA INFORMACIÓN A TRAVÉS DE LOS MEDIOS
ESTABLECIDOS EN NORMA ESPECIFICA, DENTRO DE LOS 20
de la DÍAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO
ADMINISTRATIVO (AUTO INICIAL DE SUMARIO
sanción en CONTRAVENCIONAL O VISTA DE CARGO, QUE INICIA
50% PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, LA SANCIÓN SERÁ REDUCIDA
EN EL 50%.
TÍTULOS DE EJECUCIÓN
TRIBUTARIA
¿QUÉ ES LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA?
ES EL PROCEDIMIENTO COMPULSIVO QUE FACULTA A LA A.T. EL COBRO DE LAS DEUDAS

TRIBUTARIAS LÍQUIDAS Y EXIGIBLES, CONTENIDAS EN LOS TÍTULOS DE EJECUCIÓN
TRIBUTARIA (TET), SEÑALADAS EN EL ART. 108 (LEY N° 2492), UTILIZANDO MECANISMOS
COERCITIVOS LEGALES, CON LA FINALIDAD DE OBTENER LA RECUPERACIÓN TOTAL DE LAS
OBLIGACIONES IMPAGAS.
 QUÉ ÁREA ES RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA?

 QUÉ ES UN TITULO DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA?
 CUÁLES SON LOS TÍTULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA?
 QUÉ MECANISMOS O PROCEDIMIENTOS UTILIZA LA AT PARA LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA?
¿QUÉ ÁREA ES RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA?
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GERENCIA OPERATIVA
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO

FISCALIZACIÓN RECAUDACIÓN JURÍDICO
UNIDAD DE COBRANZA
COACTIVA
ÁREA RESPONSABLE DE LA
EJECUCIÓN TRIBUTARIA
¿QUÉ ES UN TET?
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
UNA VEZ NOTIFICADA LA RD SE REALIZARÁ EL CONTROL DEL PLAZOS DE 20

TRIBUTARIOS
DÍAS PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (PLAN DE PAGOS),

ACTUADOS
IMPUGNACIÓN DE LA RD O SI HUBIERA ADQUIRIDO CARÁCTER DE TET Y

REMITIR A LA UNIDAD DE COBRANZA COACTIVA.
CUMPLIDO LOS PLAZOS LEGALES RESPECTIVOS Y NO HABIENDO IMPUGNACIÓN

O PAGO, LA RD SE CONVIERTE EN TET.
PROVEÍDO DE INICIO DE EJECUCIÓN

TRIBUTARIA (PIET)
¿CUÁLES SON LOS TÍTULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA ?
SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO 108 (LEY N° 2492), SON:
✓ RESOLUCIONES DETERMINATIVAS.
TÉCNICA JURÍDICA
✓ RESOLUCIONES SANCIONATORIAS.
UNIDAD
✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS QUE EXIJAN
LA RESTITUCIÓN DE LO INDEBIDAMENTE
DEVUELTO QUE SE ENCUENTREN FIRMES Y
CONTENGAN SUMAS LÍQUIDAS.
✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE
FACILIDADES DE PAGO INCUMPLIDAS.
TÍTULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
✓ RESOLUCIONES FIRMES QUE

RESUELVAN RECURSOS DE ALZADA Y
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
JERÁRQUICO, O
UNIDAD
✓ RESOLUCIONES JUDICIALES
EJECUTORIADAS QUE DETERMINEN O
RATIFIQUEN UN ADEUDO TRIBUTARIO
A FAVOR DEL ESTADO.
EMPADRONAMIENTO
✓ DECLARACIONES JURADAS CON SALDO A
DEPARTAMENTO DE
RECAUDACIÓN Y
FAVOR DEL FISCO NO PAGADAS O

PARCIALMENTE PAGADAS.
✓ AUTOS DE MULTA, Y
✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE
FACILIDADES DE PAGO INCUMPLIDAS.
DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN
✓ RESOLUCIONES DETERMINATIVAS (EMERGENTES DE ÓRDENES DE

VERIFICACIÓN INTERNA –OVI), QUE CONTENGAN SUMAS LÍQUIDAS
Y EXIGIBLES.
CAMBIO DE JURISDICCIÓN
✓ CUALQUIERA DE LOS TÍTULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA ANTES

SEÑALADOS YA SEA PARA INICIO DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA O
PARA SU PROSECUCIÓN.
✓ RESOLUCIONES DETERMINATIVAS.
CONFORME SEÑALA EL ART. 4 DEL D.S. 27874, EL PIET ✓ RESOLUCIONES SANCIONATORIAS.

ES EL ACTO INIMPUGNABLE, MEDIANTE EL CUAL SE ✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS QUE EXIJAN LA
EXIGE AL SUJETO PASIVO DEUDOR CUMPLIR CON LA RESTITUCIÓN DE LO INDEBIDAMENTE DEVUELTO QUE
SE ENCUENTREN FIRMES,
OBLIGACIÓN CONTENIDA EN EL TET, MÁS ACCESORIOS
✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE FACILIDADES DE
DE LEY. PAGO INCUMPLIDAS,
TIPOS DE PIET ✓ RESOLUCIONES FIRMES QUE RESUELVAN RECURSOS DE

ALZADA Y JERÁRQUICO,
✓ RESOLUCIONES JUDICIALES EJECUTORIADAS QUE

DETERMINEN O RATIFIQUEN UN ADEUDO TRIBUTARIO,
PIET MANUAL, FIRMA - SUAT ✓ DECLARACIONES JURADAS CON SALDO A FAVOR DEL
FISCO NO PAGADAS O PARCIALMENTE PAGADAS,
PIET POR SISTEMA, FIRMA FACSIMIL – SUAT
✓ AUTOS DE MULTA,
NOTIFICACIÓN.- 30 DÍAS POSTERIORES A SU EMISIÓN Y
✓ RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE FACILIDADES DE
15 DÍAS CUANDO ES REMITIDO POR UCT. PAGO INCUMPLIDAS.
CONDICIÓN PARA EL INICIO DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA
SI DESPUÉS DEL TERCER DÍA DE NOTIFICADO EL PIET AL SUJETO PASIVO, ESTE NO

HUBIERE PAGADO LA DEUDA TRIBUTARIA O INTERPUESTO EXCEPCIÓN U
OPOSICIÓN ALGUNA O AUN CUANDO ESTAS HABIENDO SIDO PRESENTADAS SEAN
RECHAZADAS, LA UNIDAD DE COBRANZA COACTIVA, DEBERÁ PROCEDER CON LA
EJECUTABILIDAD, SEÑALADAS EN EL ART. 110 (LEY N 2492).
PROCESOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
LAS ACCIONES COACTIVAS, SE INICIAN AL TERCER DÍA SIGUIENTE DE NOTIFICADO CON EL PROVEIDO
DE INICIO DE EJECUCION TRIBUTARIA (PIET) Y SON LAS SIGUIENTES:
- Prohibición de participar en los

1.- RETENCIÓN DE FONDOS. Hipoteca y/o Embargo de bienes del procesos de adquisición de bienes y
sujeto pasivo, para su posterior contratación de servicios en el marco
disposición mediante adjudicación de los dispuesto por la Ley N° 1178 (Ley
directa o remate en subasta pública. SAFCO) y otras que permite la Ley.
CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO, LOCAL, OFICINA O ALMACÉN

HASTA EL PAGO TOTAL DE LA DEUDA
MEDIDAS COACTIVAS
PROHIBICIÓN DE CELEBRAR A) RETENCIÓN FONDOS (ASFI)

ACTOS O CONTRATOS DE TRANSFERENCIA B) RETENCIÓN DE PAGOS QUE Viceministerio del
O DISPOSICIÓN SOBRE DETERMINADOS DEBEN REALIZAR ENTIDADES Y Tesoro y Crédito
BIENES. EMPRESAS PÚBLICAS Público
A) HIPOTECA
B) EMBARGO
PROHIBICIÓN DE PARTICIPAR EN LOS

DESPUÉS DEL
PROCESOS DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y
TERCER DÍA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS - LEY Nº 1178
SIGUIENTE DE NO SOLVENCIA FISCAL -CONTROLES
NOTIFICADO EL
PIET- PROCEDE LA
EJECUTABILIDAD
INTERVENCIÓN DE LA
GESTIÓN DEL NEGOCIO,
CORRESPONDIENTE A LA
CLAUSURA POR NO DEUDA
PAGO DE LA DEUDA RETENCIÓN DE
TRIBUTARIA PAGOS QUE DEBAN
DE PAGOS REALIZAR TERCEROS
PRIVADOS.
SUSPENSIÓN Y OPOSICIÓN DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA
SE SUSPENDE EN LOS SIGUIENTES CASOS:
1.- AUTORIZACIÓN DE UN PLAN DE FACILIDADES DE PAGO.
2. SI SE GARANTIZA LA DEUDA, APLICABLE CON LO PREVISTO EN EL ART. 35 DEL

DS.27310 (INTERÉS PÚBLICO).
ART. 109
3.- CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA (UNA EXCEPCIÓN DE
LEY 2492 PRESCRIPCIÓN)
4. RESOLUCIÓN FIRME O SENTENCIA, QUE DECLARE LA INEXISTENCIA DE LA

DEUDA
6. DACIÓN EN PAGO

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CÓDIGO TRIBUTARIO

ES EL ESTADO, CUYAS FACULTADES DE RECAUDACIÓN, CONTROL, VERIFICACIÓN,

SUJETO ES SUJETO PASIVO, EL CONTRIBUYENTE O SUSTITUTO DEL MISMO, QUIEN

CONTRIBUYENTE ES EL SUJETO PASIVO RESPECTO DEL CUAL SE VERIFICA EL HECHO GENERADOR

1. LOS PADRES, ALBACEAS, TUTORES Y CURADORES DE LOS INCAPACES.

2. LOS DIRECTORES, ADMINISTRADORES, GERENTES Y REPRESENTANTES DE LAS

3. LOS QUE DIRIJAN, ADMINISTREN O TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE LOS BIENES

5. LOS SÍNDICOS DE QUIEBRAS O CONCURSOS, LOS LIQUIDADORES E

1. LOS DONATARIOS Y LOS LEGATARIOS, POR LOS TRIBUTOS DEVENGADOS CON

AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN O SUSTITUTOS

PLURALIDAD DE SUJETOS PASIVOS.

ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE LA VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS SE DA A PARTIR DE SU PUBLICACIÓN

• DÍA SIGUIENTE HÁBIL HASTA ÚLTIMO DÍA HÁBIL

NOTIFICACIÓN PERSONAL (ART. 84)

VC Y RD EMERGENTE DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN O

NOTIFICACIÓN POR CÉDULA (ART. 85)

ES LA NOTIFICACIÓN QUE SE REALIZA EN LA

ESTE DEBE SER ENTREGADO A UNA PERSONA

NOTIFICACIÓN POR EDICTO (ART. 86)

a) NO SE TIENE REGISTRADO EL DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO

NOTIFICACIÓN POR CORRESPONDENCIA POSTAL Y OTROS SISTEMAS DE COMUNICACIÓN

TAMBIÉN SERÁ VÁLIDA LA NOTIFICACIÓN QUE SE PRACTIQUE

EN ESTE CASO, SE CONSIDERARÁ COMO FECHA DE

B) QUE NO EXCEDAN LA CUANTÍA FIJADA EN LA NORMA REGLAMENTARIA, NUMERAL 1 DEL

C) QUE LOS ACTOS A NOTIFICARSE AFECTEN A UNA GENERALIDAD DE DEUDORES TRIBUTARIOS.

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE NO REQUIERAN NOTIFICACIÓN PERSONAL SERÁN

LA DILIGENCIA DE NOTIFICACIÓN SE HARÁ CONSTAR EN EL EXPEDIENTE

PARA LOS CASOS QUE EL CONTRIBUYENTE SEÑALE UN

CTB LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONTARÁ CON IOS MEDIOS ELECTRÓNICOS

LEY N° 2492 CÓDIGO

 PLAZOS Y RECURSO QUE FRANQUEAN LAS LEYES PARA IMPUGNAR LA R.S. Y EL

 SI EL CONTRIBUYENTE REALIZARÁ EL PAGO DE LA SANCIÓN ESTE DEBERÁ SER

 FIRMA Y SELLO DEL GERENTE DISTRITAL O GRACO; DE LA JURISDICCIÓN A LA QUE

DESPUÉS DE EVALUADOS LOS

UNA VEZ NOTIFICADA LA R.S. Y UNA VEZ NOTIFICADA LA R.S. Y

• SE REMITE EL EXPEDIENTE A • SE REMITE EL EXPEDIENTE A

ORDEN DE • EMERGENTE DE UNA VERIFICACIÓN INTERNA O

• UNA VEZ NOTIFICADA LA VC EL

UNA VEZ NOTIFICADA LA R.D. UNA VEZ NOTIFICADA LA R.D. Y

• SE REMITE EL EXPEDIENTE A • SE REMITE EL EXPEDIENTE A

• ART. 156. QUEDARÁ AUTOMÁTICAMENTE EXTINGUIDA LA

REDUCCIÓN DE • ART. 156. PAGO DE LA DT DESPUÉS DE

• ART. 156. PAGO DE LA DT DESPUÉS DE LA

• PUNTO 3.1 DE LA R.N.D. N° 10-0031-16 . SI EL SUJETO PASIVO

ES EL PROCEDIMIENTO COMPULSIVO QUE FACULTA A LA A.T. EL COBRO DE LAS DEUDAS

 QUÉ ÁREA ES RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA?

ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO

UNA VEZ NOTIFICADA LA RD SE REALIZARÁ EL CONTROL DEL PLAZOS DE 20

DÍAS PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (PLAN DE PAGOS),

IMPUGNACIÓN DE LA RD O SI HUBIERA ADQUIRIDO CARÁCTER DE TET Y

CUMPLIDO LOS PLAZOS LEGALES RESPECTIVOS Y NO HABIENDO IMPUGNACIÓN

PROVEÍDO DE INICIO DE EJECUCIÓN

SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO 108 (LEY N° 2492), SON:

✓ RESOLUCIONES FIRMES QUE

FAVOR DEL FISCO NO PAGADAS O

✓ RESOLUCIONES DETERMINATIVAS (EMERGENTES DE ÓRDENES DE

✓ CUALQUIERA DE LOS TÍTULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA ANTES

CONFORME SEÑALA EL ART. 4 DEL D.S. 27874, EL PIET ✓ RESOLUCIONES SANCIONATORIAS.

TIPOS DE PIET ✓ RESOLUCIONES FIRMES QUE RESUELVAN RECURSOS DE

✓ RESOLUCIONES JUDICIALES EJECUTORIADAS QUE

CONDICIÓN PARA EL INICIO DE LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA

SI DESPUÉS DEL TERCER DÍA DE NOTIFICADO EL PIET AL SUJETO PASIVO, ESTE NO