4

7. O agenţie de turism
organizează o excursie
pentru care efectuează
următoarele cheltuieli cu
plata unor servicii
închiriate:
- cheltuieli cu masa 500
RON, TVA 19%;

Confidential C
- cheltuieli aferente
cazării 502,833 RON, TVA
inclus;
- cheltuieli de transport
210 RON, TVA 19%.
Agenţia vinde turiştilor
bilete în valoare de
1.500 RON. Taxa pe
valoarea adăugată
deductibilă a agenţiei,
generată de cheltuielile
pentru întreţinerea
sediului este de 12 RON.
Să

Confidential C
se determine TVA de
plată.

Înregistrarea în scopuri
de taxă pe valoarea
adăugată
Orice persoană impozabilă
care are sediul activităţii
economice în România şi
realizează sau intenţionează
să
realizeze o activitate
economică ce implică
operaţiuni taxabile, scutite de
taxa pe valoarea adăugată cu
drept de

Confidential C
deducere şi/sau operaţiuni
rezultate din activităţi
economice pentru care locul
livrării/prestării se consideră
ca
fiind în străinătate, dacă taxa
ar fi deductibilă, în cazul în
care aceste operaţiuni ar fi
fost realizate în România,
are obligaţia înregistrării în
scopuri de TVA astfel:
a) înainte de realizarea unor
astfel de operaţiuni, în
următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează
să realizeze o cifră de afaceri

Confidential C
care atinge sau depăşeşte
plafonul de scutire de
65.000 euro (220.000 lei);
2. dacă declară că urmează
să realizeze o cifră de
afaceri inferioară plafonului
de scutire, dar optează
pentru aplicarea regimului
normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an
calendaristic atinge sau
depăşeşte plafonul de
scutire, în termen de 10
zile de la
sfârşitul lunii în care a atins
sau a depăşit acest plafon;

Confidential C
c) dacă cifra de afaceri
realizată în cursul unui an
calendaristic este inferioară
plafonului de scutire, dar
optează
pentru aplicarea regimului
normal de taxă;
d) dacă efectuează operaţiuni
scutite de taxă şi optează
pentru taxarea acestora.

ACCIZE

Confidential C
„Accizele armonizate,
denumite în continuare
accize, sunt taxe speciale
percepute direct sau
indirect
asupra consumului
următoarelor produse:
a) alcool şi băuturi
alcoolice (...);
b) tutun prelucrat (...);
c) produse energetice şi
energie electrică (...).” (art.
335-(2))

Confidential C
Aplicatii

1. Un agent economic
produce 20.000 de
pachete a 20 de ţigarete
fiecare. Preţul maxim cu
amănuntul declarat de
agentul economic este de
14 lei/pachet. Acciza
specifică este de 314,68
lei/1.000 de ţigarete,
acciza ad valorem este
de 14%, iar acciza
minimă este de 412,02

Confidential C
lei/1.000 de ţigarete.
Determinaţi acciza totală
pentru țigarete.

2. Un agent economic
importă o cantitate de
500 de butoaie de bere
a 500 l fiecare.
Concentraţia alcoolică a
berii este de 5,6 grade,
iar numărul de grade
Plato este 3. Nivelul
accizei este de 3,3
lei/hl/1 grad Plato.

Confidential C
Confidential C