Contenido
êê Medición a valor razonable 47
ANÁLISIS 05
ASPECTOS RELATIVOS AL CIERRE CONTABLE 5
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD 6
ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE CONTABLE 7
êê Certificación de estados financieros 8
êê Nuevas guías para la aplicación del principio de materialidad 10
êê Uso de cuentas de orden 11
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 15
êê Control interno y ajustes pertinentes 16
êê Corrección de errores del efectivo y equivalentes 18
INVERSIONES 21
êê Inversiones en instrumentos financieros 23
êê Inversiones en asociadas 26
êê Impuesto diferido en inversiones 27
CUENTAS POR COBRAR 29
êê Cierre contable 30
êê Cartera completamente deteriorada
que se recupera en otro período 31
êê Deterioro de cuentas por cobrar como gasto deducible 32
êê Momento para dar de baja una cuenta por cobrar 33
INVENTARIO 34
êê Definiciones relacionadas 35
êê Operaciones con terceros 38
êê Evaluación de deterioro para el cierre contable 39
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 40
êê Políticas contables 40
êê Reconocimiento y medición inicial 41
êê Medición posterior: depreciación, valor residual y deterioro 42
êê Lineamientos fiscales y verificación de diferencias al cierre 44
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 46
êê Determinación del costo fiscal 47
Actualícese
actualicese.com
Cartilla Práctica
Medición y control de activos para el cierre contable 2018
Editora actualicese.com LTDA.
Dirección editorial: María Cecilia Zuluaga C.
Coordinación publicaciones: Cristhian Andrés Rojas Z.
Corrección de estilo: Ana Méndez F.
Colaboración: Sandra Milena Acosta A., Diana Milena Cadavid M.
Diseño y Diagramación: Geraldine Flórez V.
êê Medición posterior 50
êê Consideraciones contables en pymes 50
êê Diferencias contables y fiscales 52
ACTIVOS ADQUIRIDOS BAJO LEASING 54
êê Depreciación de activos adquiridos bajo leasing 55
êê Uso o desistimiento de la opción de compra 55
êê Subarriendos 58
ACTIVOS INTANGIBLES 63
êê Medición 63
ACTIVOS BIOLÓGICOS 65
êê Valor razonable o modelo del costo 65
êê Lineamientos tributarios respecto de los activos biológicos 67
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 68
êê Pérdidas fiscales 68
êê Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida 69
CRIPTOACTIVOS 71
ANEXOS 72
RESPUESTAS CLAVE PARA UN
ADECUADO CIERRE CONTABLE 72
NIA 700 VS. NIA 700 (REVISADA): COMPARATIVO DE
ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISOR FISCAL 73
INFORME DE REVISOR FISCAL BAJO NIA 701:
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE
AUDITORÍA 76
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL
INFORME DEL REVISOR FISCAL 78
DICTAMEN DE REVISOR FISCAL CON COMUNICACIÓN
DE CUESTIONES CLAVE (NIA 700 REVISADA Y NIA 701) 80
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Esta publicación fue impresa y encuadernada en Santiago de Cali, Colombia,
en el mes de diciembre de 2018.
ACTUALÍCESE // Enero de 2019 3
 Cartilla

NOTA DEL EDITOR

E
l cierre contable, como procedimiento operativo que se lleva a cabo al interior de los
departamentos de contabilidad en las entidades, no ha sido objeto de variaciones
con ocasión de la expedición de normas recientes; es decir, la técnica de cierre sigue
operando de la misma manera.

Ahora bien, debido a que el único cambio efectuado por los Estándares Internacionales
fue la implementación de requerimientos sobre reconocimiento y medición, con esta
publicación se busca profundizar en algunos aspectos clave que los preparadores de la
información financiera debieron implementar durante todo el año de operaciones, de
forma que, de ser necesario, puedan realizar oportunamente los ajustes a los que haya
lugar antes de emitir estados financieros.

Adicionalmente, no se puede obviar que la finalización del ciclo contable no requiere solo
del cierre de las cuentas de resultados, sino de un proceso de auditoría interna en la cual
se adelanten importantes actividades de revisión, entre ellas:

Conciliar bancos

Esta labor permite contrastar los rubros de los libros de contabilidad respecto a la
información reportada por la entidad financiera en los extractos mensuales.

Circularización de cartera y proveedores

Consiste en revisar la validez de la información contenida en los estados financieros frente

a la información emitida por terceros (clientes o proveedores) a través de la verificación
de los certificados y cartas que estos emitan expresando los rubros de operaciones
comerciales que se hayan efectuado.

Conteo físico de inventarios

Radica en verificar que la información contenida en los estados financieros coincida con el
conteo físico de inventarios, y además se estén aplicando las medidas de registro, control y
administración de los mismos.

Revisión de amortizaciones y depreciaciones

Implica identificar si se ha reconocido debidamente el desgaste, obsolescencia o demás si-

tuaciones que originan la depreciación u amortización de los activos. Asimismo, verificar si la
información revelada en los estados financieros cumple con la realidad económica del activo.

Estos, entre otros temas, se abordarán con detalle en la presente Cartilla Práctica, en la
que se exponen aspectos relativos al cierre contable del 2018 en cuanto a su pertinencia,
cuándo debe efectuarse y qué parámetros deben tenerse en cuenta en la medición de las
categorías más importantes del activo, como son el efectivo y sus equivalentes; inversiones;
cuentas por cobrar; inventario; propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión;
activos adquiridos bajo leasing; activos biológicos; intangibles; criptomonedas y el activo
por impuesto diferido surgido a partir de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva.

4 ACTUALÍCESE // Enero de 2019


ANÁLISIS
ASPECTOS RELATIVOS
AL CIERRE CONTABLE
E
l cierre contable, como una actividad que trasciende
de la cancelación de las cuentas de resultados, es una
importante tarea que ocupa con menor intensidad los
últimos meses de cada año, y de forma plena los primeros días
del período siguiente. Esto último, debido a que en tal plazo las
empresas deben llevar a cabo procesos de revisión y auditoría
interna enfocados en la validación de datos y la confirmación
de una correcta medición, reconocimiento y revelación de la
información con fines a la presentación de estados financieros
que sean base para la toma de decisiones de los accionistas y
para la posterior elaboración y presentación de la declaración
de renta. A continuación, mencionamos algunas premisas al
respecto.
Cierre contable bajo Estándares
Internacionales
El cierre contable no es un tema de presentación y revelación
de información financiera. Por tanto, sigue siendo el mismo,
sin importar que se deban aplicar los nuevos marcos
técnicos normativos, ya que estos últimos no abarcan en sus
Análisis
requerimientos directrices de este tipo. Lo anterior quiere
decir que la entidad deberá continuar dejando las cuentas de
resultados en ceros, es decir, la suma de ingresos, menos gastos
y costos se debe llevar a resultados; también se debe realizar
una revisión del inventario, la conciliación bancaria, y de las
depreciaciones y pérdidas asociadas a los activos. Además,
se debe llevar a cabo el cierre en el respectivo software y, en
general, se deben efectuar otros procesos anidados al cierre, los
cuales han permanecido sin modificaciones.
Lo que varía con los nuevos marcos técnicos normativos es
el reconocimiento y medición de las partidas relacionadas
con la información de los estados financieros, situaciones
que no deben atenderse en el cierre, sino en todo el proceso
de reconocimiento de operaciones diarias (incluso desde la
elaboración de políticas contables).
¿Cuándo debe efectuarse el cierre contable?
Este proceso debe realizarse una vez finalizado el período
contable, para lo cual la entidad debe prepararse con
antelación, pues de lo contrario se estaría incumpliendo el
ACTUALÍCESE // Enero de 2019 5