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DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE
RENDA PESSOA FISICA
1/2019
Departamento de Ciências Contábeis
Estágio Supervisionado I
Sumário
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Este imposto incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no país ou residentes
no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil.
É de Competência da União (Art. 153,III), e obedece aos seguinte critérios estabelecidos (§2º, I, Art.
153):
✓ Generalidade
✓ Universalidade
✓ Progressividade
É Respeita à capacidade contributiva (art. 145, §1º)
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes
tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de
serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da
lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
§ 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos.
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Apresentação
gratuito.
APP Meu Imposto A apresentação pode ser feita a partir de dispositivos móveis, tablets e
Portal e-CAC Utilização do serviço "Meu Imposto de Renda", no Portal e-CAC, acessado
Partindo dessa diferença, pode-se afirmar que a declaração apresentada no ano corrente se
refere a fatos que aconteceram no ano anterior. Desta forma, a declaração do EXERCICIO 2019 está
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apta para receber informaçoes ocorridas durante o ano-calendário de 2018, ou seja, eventos/fatos
entre 01/01/2018 a 31/12/2018.
Até 1.903,98 - -
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II - Em pelo menos uma das hipóteses previstas nos incisos I a VII do caput, caso conste como dependente em
Declaração de Ajuste Anual apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus
rendimentos, bens e direitos, caso os possua.
§ 2º A pessoa física, ainda que desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, observado o
disposto no § 3º.
§ 3º É vedado a um mesmo contribuinte constar simultaneamente em mais de uma Declaração de Ajuste
Anual, seja como titular ou dependente, exceto nos casos de alteração na relação de dependência no ano-
calendário de 2018.
ATENÇÃO
Aplicam-se as hipóteses acima também aos dependentes incluídos na declaração, sendo seus
rendimentos somados aos do titular, para efeito dos limites relativos aos rendimentos tributáveis,
isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte.
A pessoa física, mesmo desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual.
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Fonte: http://abacusliquid.com/irpf
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c. Rendimento tributável:
Salários
Honorários
Pensões recebidas
Aluguéis recebidos
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B. Educação
O limite individual de dedução é de R$ 3.561,50. Podem ser deduzidas as despesas realizadas
pelo declarante com a própria educação e dependentes:
- a educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas;
- o ensino fundamental;
- o ensino médio;
- a educação superior, compreendendo os cursos de graduação e de pós-graduação (mestrado,
doutorado e especialização);
- a educação profissional, compreendendo o ensino técnico e o tecnológico.
Deve ser informado o valor total pago para cada instituição de educação, ainda que superior
ao limite de dedução.
Não podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre outros, a:
- uniforme, material e transporte escolar e elaboração de dissertação de mestrado;
- aquisição de enciclopédias, livros, revistas e jornais;
- aulas particulares;
- aula de música, dança, natação, ginástica, tênis, pilotagem, dicção, corte e costura, informática
e assemelhados;
- cursos preparatórios para concursos e/ou vestibulares;
- aulas de idiomas;
- contribuições a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados;
- contribuições às associações de pais e mestres e às associações voltadas para a educação;
- passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior.
C. INSS Doméstico
Na declaração completa, será possível deduzir até R$ 1.171,84 reais em despesas com um empregado
doméstico este ano.
D. Despesas Médicas
Observar se estão em conformidade com a legislação vigente, observando-se que despesas médicas
devem corresponder a serviços efetivamente prestados e efetivamente pagos.
Fornecer ou utilizar recibos médicos inidôneos (recibos "frios") configura crime contra a ordem
tributária, sujeitando-se o infrator à multa de 150% e pena de reclusão de 2 a 5 anos.
Podem ser deduzidos os seguintes pagamentos relativos a tratamento próprio, dos dependentes:
a) médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos,
hospitais, e com exames laboratoriais e serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos e próteses
ortopédicas e dentárias;
Consideram-se aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas: pernas e braços mecânicos, cadeira
de rodas, andadores ortopédicos, palmilhas e calçados ortopédicos, qualquer outro aparelho
ortopédico destinado à correção de desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das
articulações.
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São também dedutíveis gastos com parafusos e placas em cirurgias ortopédicas ou odontológicas,
com marca-passo e com a colocação de lente intraocular em cirurgia de catarata, desde que os
valores relativos a esses gastos integrem a conta hospitalar;
b) empresas domiciliadas no Brasil, destinados à cobertura de despesas com hospitalização,
cuidados médicos e dentários, e a entidades que assegurem direito de atendimento ou
ressarcimento destas despesas;
c) estabelecimento geriátrico qualificado como hospital, nos termos da legislação específica;
d) estabelecimentos especializados relativos à instrução de portador de deficiência física ou
mental;
e) empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a fundação, caixa e sociedade de
assistência, no caso de a entidade manter convênio direto para cobrir total ou parcialmente tais
despesas.
E. Doações
O abatimento referente a doações para incentivo à cultura, atividade audiovisual, desporto e estatuto do
idoso estão limitadas a 6% do imposto.
F. Previdência Complementar
O limite de dedução das contribuições é de 12% da renda tributável.
B) Para apuração da base de cálculo do IR, existem despesas que podem ser abatidas já ao longo
do ano e outras que somente por ocasião da declaração de ajuste. Explique.
Ao longo do ano: Dependentes, INSS e pensão alimentícia
Na declaração de ajuste: tudo isso mais despesa com instrução, despesas médicas, plano de saúde,
planos de previdência, doações a título de incentivo a cultura, desporto, estatuto da criança e do
adolescente, contribuição patronal de empregador doméstico.
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Não. A esposa pode declarar em separado. Os bens em conjunto devem ser declarados 50% para
cada um neste caso. Além disso, deve preencher a ficha de Informações do cônjuge.
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Informar o CNPJ da instituição financeira onde Informar o CNPJ da instituição financeira onde
tem conta-corrente e aplicações financeiras era tem conta-corrente e aplicações financeiras é
facultativo. obrigatório.
Informar sobre a alíquota efetiva utilizada no Informar sobre a alíquota efetiva utilizada no
cálculo da apuração do imposto era facultivo. cálculo da apuração do imposto é obrigatório.
Fonte: https://www.jornalcontabil.com.br/imposto-de-renda-mudancas-na-declaracao-de-irpf-em-2019/
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e) Outros rendimentos:
Banco do Brasil: CNPJ 00.000.000/0001-91
Agência: 0352-2
- Caderneta de poupança: R$ 289,33
- Rendimentos de aplicações financeiras – R$ 1.600,00
f) Outras informações:
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- Venda no mês de junho/2018 de veículo 2015 para Maria da Silva-CPF 959.293.639-00- R$ 25.800.
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b) Dependentes:
Esposa: Gertrudes Silva Rodrigues, CPF: 387.527.691-43, DN: 18/06/1969,
Filha: Marina Silva Rodrigues, CPF: 213.641.185-30, DN: 16/01/1997
Filho: Jonas Silva Rodrigues, CPF: 058.131.892-70, DN-03/08/1999,
Filha: Raquel Silva Rodrigues, CPF: 240.812.618-57, DN 04/09/2007,
Filho: Tomas Silva Rodrigues, CPF: 140.780.778-11, DN 01/02/2012.
d) Outros rendimentos:
- Caderneta de poupança: R$ 1.289,00
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Mai/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.200,00
Manoel Soares -CPF: 851.149.960-10... R$ 200,00
Jun/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.200,00
Manoel Soares -CPF: 851.149.960-10... R$ 200,00
Jul/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.200,00
Ago/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.200,00
Set/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.200,00
Out/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.400,00
Nov/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.400,00
Manoel Soares -CPF: 851.149.960-10... R$ 200,00
Dez/18
Fábrica de rodos Maringá - CNPJ 15.740.817/0001-73 >>>R$ 1.400,00
Comercio de Calçados Maringá Ltda – CNPJ 68.895.673/0001-90 >>>> R$ 900,00
Manoel Soares -CPF: 851.149.960-10... R$ 200,00
RENDIMENTOS ISENTOS
Rendimentos de CADERNETA DE POUPANÇA: R$ 1.500,00
DOAÇÕES RECEBIDAS:
- 01 casa de alvenaria com 200 m2, localizado a Rua Tomé de Souza, 832 – Maringá (PR)
(doador: Joaquim da Silva – CPF 280.012.389-38) valor: R$ 280.000,00
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GANHOS DE CAPITAL
Venda, em 05/04/2018 (com recebimento a vista), de uma casa de alvenaria c/ 150 m2, localizado a
Rua Carneiro Leão, 555 – Maringá (PR) (Comprador: Jaime Ramos – CPF 328.848.118-93). Data da
aquisição: 01/05/1997
Valor da venda ....................................... R$ 330.000,00
(-) Valor de compra ............................... (R$ 125.000,00)
(=) Ganho de capital ............................... R$ 205.000,00
O cliente não possui outro imóvel na cidade e nos últimos 5 anos não realizou qualquer transação
imobiliária. Este pretende comprar outra casa com os recursos da venda desta.
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GANHOS DE CAPITAL
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Venda, em 05/04/2018 (com recebimento a vista), de uma casa de alvenaria c/ 150 m2, localizado a
Rua Neo Alves Martins, 34 – Maringá (PR) (Comprador: Jaime Ramos – CPF 328.848.118-93). Data
da aquisição: 01/05/1997
Valor da venda ....................................... R$ 360.000,00
(-) Valor de compra ............................... (R$ 85.000,00)
(=) Ganho de capital ............................... R$ 275.000,00
Titular possui outro imóvel na cidade e não vai aplicar o produto desta venda em outro
imóvel residencial nos próximos 6 meses.
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CASO 5– Apuração de IR devido pelo Preenchimento Simplificado e Completo (para
o casal)
Você é contador e irá preencher a Declaração de Imposto de Renda, ano calendário 2018, de
BRUNO ALVES, CPF 082.217.336-01, nascido em 10/101988. Primeiramente, baseado na
documentação a sua disposição, você identifica a situação patrimonial de seu cliente, conforme
abaixo:
Situação patrimonial 31/12/2017 31/12/2018
Caderneta de Poupança, na caixa econômica federal 222.600,00 3.300,00
Conta corrente, na caixa econômica federal 1.200,00 (1.600,00)
01 veículo marca fiat ano 2009 33.250,00 Qual o valor?
01 casa na vila operaria em Maringá – pr 88.000,00
01 casa no jardim alvorada em Maringá – pr 230.000,00
Dependentes:
Companheira de União Estável -Amanda de Oliveira, CPF: ,DN: 15/06/1990
Filho: Mario André de Oliveira Alves, CPF:DN: 16/01/2015)
Mãe: Clarice Aparecida Alves, CPF: ,DN: 18/04/1960
A seguir, são listados os rendimentos recebimento por seu cliente e seus dependentes ao longo
de 2018:
a) Rendimentos Tributáveis - Banco BMM S/A - CNPJ 78.846.854/0001-80, como gerente de
contas.
Salário bruto 77.000,00
(-) Contribuição INSS 7.795,04
IR Retido 9.380,66
13. salário 6.750,00
c) Rendimentos Tributáveis – Seu cliente recebia rendimentos de Pessoa Física por serviços
autônomos que realizava nos fins de semana: Janeiro a Junho (mensal) – 1.000,00, Julho a
Dezembro – 1.300,00 (mensal).
e) Outros rendimentos:
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- Rendimentos Isentos - Caderneta de poupança: R$ 128,00
- Rendimentos Tributação Definitiva – Rendimentos de aplicações financeiras - R$ 800,00
- Ganhos de Capital - Venda em 31/05/2018 da casa na vila operária (Rua Santos Dumont, 440,
CEP 80050-100), adquirida em 01/04/1995, para Maria da Silva-CPF 959.293.639-00- R$
308.800,00.
Observações:
A casa nova foi adquirida em janeiro/2018 de Marcos Costa, CPF: 852.132.841-91
Informações para o ganho de capital: Possui outro imóvel e não aplicará o montante levantado
na venda na aquisição de outro imóvel.
O veículo foi adquirido através de financiamento. Até dez/17 de 2018 foram quitadas 22 parcelas
de R$ 550,00 cada, faltam 38 parcelas de R$ 550,00.
PERGUNTA-SE:
Vale a pena considerar todos os dependentes na Declaração de Imposto de Renda de Bruno
Alves? Que situação seria mais benéfica a este?
Apresente a Declaração de Imposto de Renda mais benéfica.
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CASO 6 – Apuração de IR devido pelo Preenchimento Simplificado e Completo
(para o casal)
Você é contador e seu cliente, José Francisco de Oliveira – CPF 517849809-78, nascido em
14.10.1965, confia a você toda a documentação necessária para elaboração da Declaração de
Imposto de Renda, ano calendário 2018. Primeiramente, baseado na documentação a sua
disposição, você identifica a situação patrimonial de seu cliente, conforme abaixo:
Situação patrimonial 31/12/2017 31/12/2018
Conta corrente, na caixa econômica federal (2.250,00) 4.000,00
01 veículo marca VW, ano 2014 - 68.000,00
01 casa na vila operaria em Maringá – pr 200.000,00 200.000,00
A seguir, são listados os rendimentos recebimento por seu cliente e seus dependentes ao longo
de 2014:
a) Rendimentos Tributáveis – Seguradora ABC S/A - CNPJ 78.846.854/0001-80, como corretor de
seguros.
Salário bruto 58.900,00
(-) Contribuição INSS 6.130,88
IR Retido 6.105,67
13. salário 5.680,00
c) Atividade Rural: Agricultura desenvolvida no Sítio Boa Sorte localizado em Bom Sucesso-PR,
24hectares. Exploração por arrendamento. Propriedade em nome do titular.
Receitas Despesas
Janeiro 30.000,00 17.000,00
Outubro 25.000,00 18.000,00
Dezembro 30.000,00 28.000,00
d) Outras informações:
- Rendimentos de Caderneta de poupança: R$ 1.180,00
- Rendimentos de aplicações financeiras - R$ 1.300,00
- Compra de lentes de contato para Cléria no valor de R$ 500,00 (oftalmologista Mario Quintana-
CPF 836.757.102-97)
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- Gastos de R$ 4.000,00 com cirurgia plástica de Cléria, junto ao Hospital Paraná (CNPJ
76.484.013/0001-45).
- Pagamento de Plano de Saúde – Unimed-CNPJ 72.570.484/0001-15 = R$ 12.300,00 (R$ 3.075,00
cada membro da família)
- Pagamento do Colégio Platão – CNPJ 61.254.454/0013-17 = R$ 3.300,00 (Amadeu) e R$ 2.800,00
(Clarisse)
- Pagamento de Assinaturas de revistas e jornais, R$ 1.200,00.
- Aquisição de óculos para José Francisco no valor de R$ 200,00 (oftalmologista Mario Quintana-
CPF 836.757.102-97)
- Pagamento de tratamento dentário de Cléria que custou R$ 500,00 (Dentista: Maria das Dores -
CPF 571.087.659-34).
- Recebimento de herança em espécie de R$ 18.000,00 de seu pai falecido.
PERGUNTA-SE:
Vale a pena realizar a declaração de IR em conjunto pelo casal, ou será mais benéfico se
declararem separadamente?
Apresente a(s) declaração(ões) de IR que for(em) adequada(s).
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Referencias
Sites:
http://receita.economia.gov.br/interface/cidadao/irpf/2019
http://abacusliquid.com/irpf/calendario-de-restituicao/
http://impostoderenda2018.net.br/imposto-de-renda-2019/
http://impostoderenda2018.net.br/imposto-de-renda-2019-quem-deve-declarar/
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