NOMBRE: Carmen Juliana Zambrano Gordillo.

CURSO: Cpn11.

ASIENTO DE REGULARIZACION O AJUSTE DE

MERCADERIA BAJO LA NIFF 2 Y BAJO EL
SISTEMA DE CUENATS MULTIPLES.
En determinados momentos de la vida de una empresa se realizan controles que permiten
detectar diferencias entre saldos de algunas cuentas y lo que realmente deberían estar
representando. Esto sucede con cuentas integrales y diferenciales. Es más habitual a fecha
de balance y para corregir esas posibles diferencias se registran en el libro Diario los
asientos de AJUSTE. Entre las cuentas integrales que habitualmente participan en asientos
de este tipo encontramos: caja, banco, mercaderías, deudores y bienes de uso. Las cuentas
diferenciales podrían ser: intereses, alquileres, gastos, comisiones, sueldos, seguros, etc.
Por ejemplo: uno de los controles más comunes es el inventario de mercaderías, esto
significa un recuento minucioso de todos los bienes de cambio que posee la empresa a esa
fecha. El resultado del mismo se compara con el saldo contable de la cuenta mercaderías.
Pueden existir diferencias entre ambos causadas por distintos motivos.

Ejemplo:

Inventario de mercadería = $ 98 500

Saldo cuenta mercadería = $ 100 000

Diferencia de mercado 1 500
Mercadería 1 500
Ajuste según inventario
Debe Mercaderías Haber
100 000
100 000 1 500
Saldo Deudor
98 500
Saldo Deudor
Con la cuenta Caja los controles son más habituales y se denominan ARQUEOS DE
CAJA. El resultado de los mismos se compara con el saldo de la cuenta en los libros
contables. Si difieren se realiza en el libro Diario un JUSTES CUENTA
MERCADERÍAS POR CUENTA MÚLTIPLE
asiento de ajuste.
Ejemplo: Existencia de caja según arqueo = $ 137 800
Saldo de caja = $ 130 800
Caja 7 000
Diferencia según arqueo 7 000

Ajuste por arqueo

AJUSTE DE CUENTAS DIFERENCIALES.-

El ajuste de estas cuentas es muy común a fecha de balance. Los motivos pueden ser
diferentes según la cuenta de la que estemos hablando. Por ejemplo: ingresos generados
y aún no cobrados o gastos aún no pagados. También se puede dar el caso de ingresos/
gastos generados aún no vencidos o el caso de los seguros que da lugar a ajustes de los
dos tipos mencionados.
Es habitual por ejemplo que a fecha de balance no se hayan pagado aún algunos gastos
que corresponden al último mes del ejercicio económico. Esto se debe a que los
 documentos comerciales referidos a los mismos llegan a la empresa varios días después
del mes en que se prestó el servicio.

Las cuentas de existencias al final del año tenemos que regularizarlas.

Porque las existencias que tenias a primero de año no son las mismas que tendrás al final
por eso, tienes que realizar el asiento de variación de existencia (610)
Con un ejemplo lo entenderás mejor
A principio de año tenemos unas existencias de 50. 000, y al cerrar el ejercicio, las
existencias según inventario importan 150. 000
_______________________xxx_______________________
50. 000 Variación de existencias de mercaderías (610)
A (300) Mercaderías 50. 000
(Por las existencias iniciales)
_______________________xxx__________________________
150. 000 Mercaderías (300)
A Variación de Existencias de mercaderías (610) 150. 000
(Por las existencias finales)
Los gastos anticipados son aquellos que son contabilizados en el ejercicio que se cierra y
que corresponden al ejercicio siguiente.
Supón que pagas el recibo de una póliza de seguro el día 01/11/01
__________________________xxx____________________
6000 Primas de Seguros (625) a (57? ) Tesorería 6000
Como solo podemos activar 2/12 corresponden al año 01, los otros 10/12 cubre el seguro
de diez meses del año 02
6000/12 = 500 (Cuota de la póliza de 1 mes)

La fracción del seguro correspondiente al año 02 será: 500 * 10 = 5000

El asiento de ajuste por periodificación al 31/12-01, será
__________________________xxx_____________________
5000 (480) Gastos anticipados) a (625) Primas de Seguros 5000
En el ejercicio 02 se efectuara la imputación de los gastos:
____________________________xxx_________________________
5000 (625) Primas de Seguros) a (480) Gastos anticipados 5000
No quieras asimilar todo de golpe, ves despacio pero segura, aunque tengas que leerte el
tema varias veces es mucho mejor que no hacerlo ninguna.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

Conocido también como periódico, es aquel que se caracteriza por llevar un control
detallado mediante varias cuentas.

• Ofrece información detalla de cada cuenta es de fácil aplicación y comprensión.

• No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia de control
minucioso del movimiento de entradas y salidas. el inventario solo se puede obtener
extracontable, tomando inventario físico.

• No informa oportunamente ni proporciona datos sobre el costo de ventas en un

momento determinado.
 CUENTAS QUE INTERVIENEN

VENTAS

Esta cuenta es de naturaleza acreedora, se la utiliza para contabilizar las ventas

efectuadas por la empresa.

SE DEBITA POR:

Por los ajustes para saldar los descuentos y devoluciones en ventas.

SE ACREDITA POR:

Por el registro de las ventas realizadas.

ASIENTO CONTABLE VENTAS

________________ x __________________

Caja, Bancos, Clientes XXXX

Crédito Tributario Retención Fte. I.R. XXXX

Crédito Tributario Retención Fte. IVA XXXX

Ventas XXXX

IVA Cobrado XXXX

Para registrar la venta de mercaderías.

DEVOLUCIONES EN VENTAS

Cuenta de naturaleza deudora, se la utiliza para registrar el valor de las devoluciones de las
ventas efectuadas a los clientes

SE DEBITA POR:

Por los valores de las devoluciones aceptadas a los clientes.

SE ACREDITA POR:

Por el ajuste para determinar las ventas netas.

ASIENTO CONTABLE DEVOLUCION VENTAS

______________ x ____________

Devolución en Ventas XXXX

IVA Cobrado XXXX

Caja, Clientes, Bancos XXXX

Para registrar la devolución de mercaderías vendidas.

DESCUENTOS EN VENTAS

Cuenta de naturaleza deudora, se la utiliza para registrar el valor de los

descuentos o rebajas sobre las ventas facturadas a los clientes

SE DEBITA POR:

Por los valores de los descuentos concedidos a los clientes.

SE ACREDITA POR:

Por el ajuste para determinar las ventas netas.

ASIENTO CONTABLE VENTAS CON DESCUENTO

___________ x ______________

Caja, Bancos, Clientes XXXX

Crédito Tributario Retención Fte. I.R. XXXX

Crédito Tributario Retención Fte. IVA XXXX

Descuento en Ventas XXXX

Ventas XXXX

IVA Cobrado XXXX

Para registrar la venta de mercaderías con descuento.

COMPRAS
Cuenta de naturaleza deudora, se la utiliza para registrar las adquisiciones de
mercaderías

SE DEBITA POR:

Por las adquisiciones de mercaderías.

Por los ajustes para saldar la cuenta transporte en compras.

SE ACREDITA POR:

Por los ajustes para saldar las cuentas de descuento en compras y devolución.

ASIENTO CONTABLE COMPRAS

_____________ x _________________

Compras XXXX

IVA Pagado XXXX

Caja, Bancos, Proveedores XXXX

Retención Fte. I.R. XXXX

Retención Fte. IVA XXXX

Para registrar la compra de mercaderías.

DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Cuenta de naturaleza acreedora, se la utiliza para registrar el valor las mercaderías

que han sido devueltas a los proveedores

SE DEBITA POR:

Por el ajuste para determinar las compras netas

SE ACREDITA POR:

Por la devoluciones de mercaderías a los proveedores.

ASIENTO CONTABLE DEVOLUCION EN COMPRAS

_________________ x ____________________

Caja, Bancos, Proveedores XXXX

Devolución en compras XXXX

IVA Pagado

Para registrar la devolución de mercaderías comprada.

DESCUENTOS EN COMPRAS

Cuenta de naturaleza acreedora, se la utiliza para registrar el valor de los descuentos

que los proveedores han efectuado a la empresa.

SE DEBITA POR:

Por el ajuste para determinar las compras netas.

SE ACREDITA POR:

Por los valores de las devoluciones efectuadas a los proveedores

ASIENTO CONTABLE COMPRA CON DESCUENTO

_________________ x _____________________

Compras XXXX

IVA Pagado XXXX

Caja, Bancos, Proveedores XXXX

Retención Fte. I.R. XXXX

 Retención Fte. IVA XXXX

Descuento en Compras XXXX

Para registrar la compra de mercaderías con descuento.

TRANSPORTE EN COMPRAS

cuenta de naturaleza deudora, se la utiliza para registrar los pagos por concepto del
traslado de la mercadería desde la bodega del proveedor hasta la bodega de la
empresa.

SE DEBITA POR:

Por el pago del traslado de la mercadería hasta la bodega de la empresa.

SE ACREDITA POR:

Por el ajuste para determinar las compras netas.

ASIENTO CONTABLE TRANSPORTE EN COMPRAS

_____________________ x __________________

Transporte en Compras XXXX

Caja, Bancos XXXX

Para registrar el pago de transporte para el traslado de mercadería.

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

cuenta de naturaleza deudora, en este sistema dicha cuenta es utilizada únicamente

para registrar los inventarios iniciales y finales de la empresa, por lo tanto no es
considerada cuenta de movimiento en el proceso.

SE DEBITA POR:

Por la contabilización del inventario cuando al iniciar un periodo contable se

reporta la existencia de mercaderías.
Para ingresar a la contabilidad el inventario físico o extracontable al término del
periodo.

SE ACREDITA POR:

Por el ajuste para determinar las el costo de ventas.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Cuenta de naturaleza acreedora, en este sistema dicha cuenta es utilizada

únicamente para registrar la diferencia entre el precio de venta y el valor de costo,
por lo tanto no es considerada cuenta de movimiento en el proceso.

SE DEBITA POR:

En el proceso de regulación cuando se vaya a determinar la utilidad operacional.

SE ACREDITA POR:

Al momento de cerrar las cuentas de ventas y costo de ventas, siempre y cuando el

precio de ventas sea mayor al costo de la mercadería.

COSTO DE VENTAS

cuenta de naturaleza deudora, en este sistema no es considerada cuenta de

movimiento en el proceso, se la utiliza como cuenta puente para determinar la
pérdida o la utilidad bruta en ventas

SE DEBITA POR:

Para liquidar el inventario inicial, las compras

SE ACREDITA POR:

Para introducir el inventario final y determinar el costo de ventas real.

Para determinar la utilidad o perdida bruta en ventas.

CALCULO DEL COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial XXXX

(+) Compras netas XXXX

Compras Brutas XXXX

(+) Transporte en Compras XXXX

(-) Devoluciones en Compras XXXX

(-) Descuentos en Compras XXXX

(=) Disponible para la ventas XXXX

(-) Inventario Final XXXX

(=) Costo de ventas

CALCULO DE LAS VENTAS NETAS

Ventas Brutas XXXX

(-) Devoluciones en Ventas XXXX

(-) Descuentos en Ventas XXXX

(=) Ventas Netas

ASIENTOS DE AJUSTE

____________________ x _____________________

Ventas XXXX

Devolución en ventas XXXX

Para saldar la cuenta devolución en venta.

____________________ x _____________________

Ventas XXXX

Descuento en ventas XXXX

Para saldar la cuenta descuento en venta.

____________________ x ______________________

Devolución en compras XXXX

Compras XXXX

Para saldar la cuenta devolución en compra.

____________________ x ______________________

Descuento en compras XXXX

Compras XXXX

Para saldar la cuenta descuento en compra.

____________________ x ______________________

Compras XXXX

Transporte en compras XXXX

Para saldar la cuenta transporte en compras.

____________________ x ______________________

Costo de ventas XXXX

Compras XXXX

Inventario de Mercadería (inicial) XXXX

Para cerrar compras e inventario inicial y determinar el disponible.

___________________ x _______________________

Inventario de Mercaderías (final) XXXX

Costo de ventas XXXX

Para saldar la cuenta descuento en compra.

__________________ x _______________________

Ventas XXXX

Costo de Ventas XXXX

utilidad Bruta en Ventas XXXX

Para cerrar ventas y costo de ventas y determinar la utilidad.

__________________ x ______________________

Ventas XXXX

Perdida Bruta en Ventas XXXX

Costo de Ventas XXXX

Para cerrar ventas y costo de ventas y determinar la perdida.