Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
-
Definición El impuesto es una obligación generalmente pecuniarias en favor del estado,
regido por el derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaria. Los impuestos en la mayoría de
legislaciones surgen exclusivamente por la “ potestad tributaria del Estado” ,
principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
“ Capacidad Contributiva” , sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el
principio social de la libertad. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas
y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la
construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar
los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
Impuesto especial a los hidrocarburos y derivados IEHD El Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados IEHD se aplica a personas naturales o jurídicas que
importen y comercialicen: gasolina especial, gasolina premium, gasolina de aviación,
gasolina natural, gasolina blanca, diesel oil nacional, diesel, oil importado, diesel oil de gas
natural, jet fuel internacional, jet fuel nacional, fuel oil, aceite automotriz
industrial, grasas lubricantes y gas natural comprimido.
IEHD
Marco
Legal
LEY 843
IEHD
Marco Legal LEY 843 1. OBJETO.- ARTICULO 108°.- Créase un Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados, de acuerdo a lo que se establece a continuación:
ARTICULO 109°.- Es objeto de este impuesto la comercialización en el mercado interno de
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. Se
entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados
que se obtienen de cualquier proceso de producción, refinación, mezcla, agregación,
separación, reciclaje, adecuación, unidades de proceso o toda otra forma de
acondicionamiento para transporte, uso o consumo.
IEHD
Marco Legal LEY 843 2. SUJETOS PASIVOS.- ARTICULO 110°.- Son sujetos pasivos de
este impuesto las personas naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. 3.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.- ARTICULO 111°.- El hecho imponible se
perfeccionará: a) En la primera etapa de comercialización del producto gravado, o a la
salida de refinería cuando se trate de hidrocarburos refinados. b) En la importación, en el
momento en que los productos sean extraídos de los recintos aduaneros o de los ductos de
transporte, mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.
IEHD
Marco Legal LEY 843 4. DETERMINACION DEL IMPUESTO.- ARTICULO 112°. El
impuesto se determinará aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa
máxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que
corresponda según la naturalezadel producto, de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación. 5. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO.- ARTICULO 114°.- El Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y pagará en la forma y plazos que
determine la reglamentación. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades
administrativas de la recaudación de este impuesto.
IEHD
Marco
Legal
DS24055
IEHD
Marco Legal DS 24055 CONSIDERANDO: Decreto Supremo Nº 24055 Que el Artículo 3°
de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD). Que es necesario dictar la correspondiente
reglamentación transitoria mientras se defina la capitalización de la empresa nacional del
petróleo Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o la desregulación del
mercado.
IEHD
Marco Legal DS 24055 OBJETO ARTICULO 1.- A efectos del Artículo 3 de la Ley N° 1606
de 22 de diciembre de 1994 están comprendidos en el objeto del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), las ventas en el mercado interno de productos de
origen nacional y la importación de derivados, que se detallan a continuación con la
correspondiente partida arancelaria en función de la nomenclatura común de los países
miembros del acuerdo de Cartagena (NANDINA). PARTIDA ARANCELARIA
DESCRIPCION HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS 2710.00. 1 9. 10 -- Gasolina
Premium 2710.00. 1 9.20 -- Gasolina Especial 271 0.00.50.00 -- Gasoils (Gasóleo ó Diesel
Oil) 2710.00.79.00 -- Los demás Aceites Lubricantes (Aceite Automotriz e Industrial)
2710.00.80.00 -- Grasas Lubricantes
IEHD
Marco Legal DS 24055 SUJETO PASIVO ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de este
impuesto, las refinerías y Unidades de Proceso que comercialicen en el mercado interno y
los importadores que introduzcan en el país los productos señalados en el artículo anterior.
IEHD
Marco Legal DS 24055 BASE IMPONIBLE ARTICULO 3.- Para los sujetos pasivos
mencionados en el Artículo 2 de este reglamento, el Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados está expresado por un monto fijo en Bolivianos por litro del producto
comercializado o importado. Las unidades de medida diferentes al litro que se utilizan en 13
comercialización o importación de estos productos, deberán ser convertidas a esta unidad
de medida para el cálculo de este impuesto. En los casos de importación de los productos
objeto de este impuesto, la base imponible estará dada por la cantidad de litros establecida
por la liquidación aduanera o la reliquidación aceptada por la aduana respectiva.
IEHD
Marco Legal DS 24055 DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 4.- Los derivados
señalados tendrán las siguientes tasas específicas por unidad de medida: PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS (Bs) Gasolina Premium Litro 1.35 Gasolina Especial
Litro 0.92 Diesel Oil Litro 0.10 Aceite Automotriz e Industrial Litro 0.56 Grasas
Lubricantes Litro 0.56 ARTICULO 5.- Los impuestos específicos contemplados en el
artículo precedente, así como la tasa máxima del impuesto establecida en el Artículo 4° del
"Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados" contenido en el Anexo ll del
Decreto Supremo N° 24013 de 20 de mayo de 1995, serán actualizados anualmente, por la
Secretaría Nacional de Hacienda, en coordinación con la Secretaría Nacional de Energía, en
función de la variación de la cotización del Dólar Estadounidense respecto del Boliviano.
Estas actualizaciones se practicarán hasta el día quince (15) de enero de cada año, debiendo
evitarse que las mismas provoquen variaciones en los precios en el mercado interno de los
productos gravados por este impuesto.
¿QUE ES EL IEHD?
LOS SUJETOS PASIVOS, que de acuerdo al ARTICULO 110 de la Ley 843 “LEY DE REFORMA
TRIBUTARIA”, son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas que
comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
Es un impuesto que lo paga, sin embargo, el consumidor, con lo cual demuestra que es un
impuesto indirecto porque incide sobre el consumo, en el marco de la clasificación impositiva
vigente en Bolivia con la ley de reordenamiento -y reforma- de los tributos, la conocida como
la ley 843 de 1996.
Sobre los volúmenes importados expresados en litros o unidades de medida equivalentes para
las gasolinas, el diesel oil, jet fuel, fuel oil, aceites para automotores y de uso industrial y grasas
y aceites lubricantes.
Según el Artículo 109 de la Ley 843 “Ley de reforma Tributaria”, Es objeto de este impuesto la
comercialización en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos
producidos internamente o importados.
ARTICULO 114°.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y pagará
en la forma y plazos que determine la reglamentación.
Según la ley 843 el IEHD es un impuesto que se aplica a personas naturales o jurídicas que
importen o comercialicen:
Gasolina especial.
Gasolina premium.
Gasolina de aviación.
Gasolina natural.
Gasolina blanca.
Grasas lubricantes
Forma de cálculo
Para el llenado en el libro de compras y ventas de una factura con IEHD, veremos que las
primeras columnas se llenaran con los datos de una factura normal, solo con la diferencia que
el monto del IEHD que se encuentra en la factura se debe colocar en la celda IMPORTE NO
SUJETO A CRÉDITO FISCAL.
Veamos un ejemplo de como se hará el llenado (tomen en cuenta que los montos son ficticios
y no esta de acuerdo con el cálculo, solo son para ejemplificar).
A continuación veremos como las facturas con IEHD se reflejan en el formulario 200