PROGRAMA DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD

TEMA: “INFORME DE LAS NORMAS DE AUDITORIA”

CURSO: AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS.

DOCENTE: CPC. MARIA VALDE HUERTA

INTEGRANTES:

 BAZAN CAPCHA FLORCITA

 CANTU GIRALDO JAVIER
 EVANGELIO PADILLA EDICA
 MAGIÑA GARCIA ROCIO
 SOLIS SOTELO GUADALUPE

HUARAZ – PERÚ

2018 – I
 DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a nuestros

Queridos padres, por brindarnos su

Apoyo incondicional día a día y a la profesora

María Valverde por todos los conocimientos

que nos brinda y educarnos con esfuerzo

y entusiasmo, para lograr nuestros objetivos

y agradecerle por su dedicación.

Estamos seguros que las metas que

hemos planteado en nuestras vidas

darán frutos en un futuro y es por eso

que debemos de sacrificarnos cada día

en nuestros estudios para cumplirlas.

 AGRADECIMIENTO

Al terminar este trabajo queremos dejar plasmado un profundo agradecimiento a Dios,

quien ha sido nuestro guía al recorrer el camino de vida estudiantil.

Además, queremos expresar los más hermosos y nobles sentimientos a quienes de una y

otra forma supieron darnos su apoyo, brindarnos sus enseñanzas e hicieron posible

seguir nuestros estudios.

A nuestros padres, quienes, a pesar de las dificultades presentadas en la vida, nos

brindaron su apoyo. Por ello nuestra gratitud infinita y que Dios les colme de

bendiciones.

A la universidad ULADECH donde estamos alimentándonos de conocimientos

maravillosos como: la moral, educación, cultura y muchos valores, los mismos que

serán la base e nuestra formación profesional y nuestra personalidad.

 INTRODUCCIÓN

El campo de la auditoria es demasiado amplio por ende su labor implica que se

debe llevar una serie de requisitos mínimos de calidad que brinden confianza a sus

usuarios de la información financiera, las normas de auditoria y el dictamen del auditor.

Para garantizar esta calidad mínima, la ley y la profesión han estipulado una serie de

normas que deben ser rigurosas cumplidas por el auditor y los cuales se refieren a como

se debe ser el auditor, como debe ejecutar el trabajo y como debe presentar sus informes

para quien lo lea y tenga confianza en la información que se desprende.

Para garantizar esto es que se han elaborado normativas, leyes, principios,

obligaciones a los que un auditor debe regirse, basándose en esto es que recaemos o

encontramos su razón de ser que surge por el mismo hecho de que así se lo exige la

profesión organizada, esto conlleva a que el auditor aplique las NAGA, para servir mejor

a la sociedad en general y a sus clientes en particular de esta manera que estamos seguros

que el auditor desempeña diariamente cada una de sus actividades con calidad y

responsabilidad.

Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar

que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que

las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se

cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

 I. TEORIA DE LAS NORMAS DE AUDITROIA

Osorio Sánchez Israel, Fundamento de la Auditoría de Estados Financieros

Pág. 75 dice: “las normas regulan la conducta del individual en la sociedad, son la

condiciones mínimas del perfil que debe poseer el auditor, sus actividades y aptitudes

personales, para seguir obligatoriamente su aplicación e cada proceso de sus actividad

como auditor, la razón de ser de las normas es porque así se lo exige la profesión

organizada”.

Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos de dos

EE.UU. de Norteamérica Año 1968 menciona que: Las NAGA son los principios

fundamentales de auditoría a los que debe conocerse su desempeño los auditores durante

el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del

trabajo profesional del auditor.

Chavaria Jorge y Roldan Manuel “Auditoria Forense” Segunda Edición

indica que: las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada para el

auditor independiente, las mismas que se dividen en tres grupos normas generales, normas

d ejercicio de trabajo y normas de informa.

 II. MARCO CONCEPTUAL

1. NORMAS DE AUDITORIA.

La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores

durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor. (Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas)

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

 NORMAS GENERALES O PERSONALES

 Entrenamiento y capacidad profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento

técnico y pericia como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no sólo basta

ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se

requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es

decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios

universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena

dirección y supervisión.

 Cuidado profesional.

"Debe ejercerse el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la

preparación del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las

profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe

hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es

sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su

valor cuando actúa negligentemente

  Independencia

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener

independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la

libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de

presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos

personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en

su actuación profesional.

 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Estas normas se refieren a elementos básicos en el que el contador público debe

realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesional, para lo cual se exige normas

mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.

Ante que el auditor se responsabilice, debe conocer la entidad sujeta a investigación,

con la finalidad de planear su trabajo.

 Planeamiento y Supervisión

"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes

del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran

importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel

nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo

un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de

"arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y

saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las

características del negocio.

  Estudio y Evaluación del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno

(de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0

como base para establecer el grado de confianza que merece, y

consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad

de los procedimientos de auditoría". El estudio del control interno constituye

la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la

naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.

 Evidencia Suficiente y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que

permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la

auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.

 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a

principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad

generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento

en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también

podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la

profesión contable.
  Opinión del Auditor

"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados

financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede

expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones

que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté

asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación

clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que

está tomando". Recordemos que el propósito principal de la auditoría a

estados financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o

no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones,

pero puede presentarse el caso de que, a pesar de todos los esfuerzos

realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una

opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar.

 Bases de opinión sobre estados financieros.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;

b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y

c) La información presentada en los mismos y en las notas relativas,

es adecuada y suficiente para su razonable interpretación.

III. CONCLUSIONES

 De acuerdo con lo investigado y analizado puede determinar que las

normas constituyen las condiciones fundamentales y necesarias que debe

poseer un auditor a fin de garantizar la confianza en su labor,

permitiéndole servir a sus clientes con calidad profesional y moral.

 Un auditor deberá ejecutar su trabajo previo estudio y análisis de los datos

que disponga, es decir que realizar un diagnóstico de su entorno, sin

embargo, no deberá a limitarse a trabajar únicamente con la información

que disponga, sino que será necesario que indague y esté preparado

profesionalmente para desempeñarse en cualquier ámbito.

 Cabe mencionar que estas normas nacen o tienen su fuente de repetición

constante que la colectividad considera obligatoria es decir que se sigue

un proceso paulatino. Por otra parte tenemos la clasificación, la primera

de las normas personales la cual manifiesta que el auditor debe ser experto

en la materia, al decidir está presente que un auditor tiene que estar

preparado para laborar en los diferentes sectores económicos, cumpliendo

cabalidad su trabajo con ética y principios.

 En lo que respecta a las normas relativas y a la ejecución del trabajo

podemos mencionar que el exigir al auditor que cumpla su labor

cuidadosamente, es decir que deberá ser precavido con la información que

dispone la misma que debe ser previamente estudiada y analizada a fin de

que se pueda obtener una resolución verídica.

IV. RECOMENDACIONES

 Un auditor para que ejerza a cabalidad su profesión deberá estar instruido

bajo las normas ya que esta permite que cumpla con calidad y confianza

su labor, es decir que es primordial estudiarlas y analizarlas a fin de que se

apliquen correctamente.

 Un auditor debe conocer todo referente a las PCGA debido a que maneja

todo en cuanto a estados financieros y es necesario que determinen si estas

se están cumpliendo o no según lo estipulado para que pueda revelar con

toda claridad las limitaciones que haya tenido en su trabajo.

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

 Osorio Sánchez, (2012). Fundamentos de la auditoria de estados financieros pág.

74-86.

 Auditoria.over_blog.com/article_normas_de_auditoria_generalmente_aceptadas-

674486html:20/04/13

 Chavaria Jorge y Roldan Manuel, (1995) en su libro “Auditoria Forense”

Segunda Edición

 NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental) aprobado por Resolución de

Contraloría N°162-95-CG.