Tributo: Es toda prestación obligatoria, que el Estado, en ejercicio de su poder de

imperio, exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento
de sus fines.

 Prestación: consiste en la actualidad, la entrega de un dinero.

 Estado: persona jurídica con potestad tributaria, ente, nacional, provincial,
municipal.
 Exige en virtud de una ley: para poder exigirlo previamente al hecho factico debe
estar en una norma. No hay obligación sin causa, las Leyes son fuente de
obligaciones. La norma tributaria es una norma hipotética, que deberá contener
el hecho imponible, presupuesto para generar la obligación.
 ejercicio de su poder de imperio: el estado tiene un poder que le permite ejercer
el uso de la fuerza para obligar a cualquier sujeto bajo su potestad a satisfacer
su acreencia.
Naturaleza jurídica del tributo: (calificación que corresponde a las relaciones o
instituciones jurídicas conforme a los conceptos utilizados por determinado sistema
normativo).

 Teoría privatista considera un derecho o carga real.

 Teoría contractual lo asimila al precio de un contrato, o a la prima de seguro
que pagan los particulares al estado por su seguridad.
 Teoría Publicistas: consideran como una obligación unilateralmente impuesto
coercitivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. La CSJN: ha
declarado que no hay acuerdo, son obligaciones que surgen por imposición y
fuerza compulsiva para el cobro constituyen actos del gobierno y de potestad
publica, en ejercicio del poder tributario que tiene el Estado.
Clasificación de los tributos

 Impuesto: No existe una contraprestación directa al contribuyente, ellos son

retribuidos por bienes o servicios públicos indivisibles por parte del estado. Ej:
impuesto a las ganancias, al valor agregado, al débito y crédito bancario, a los
bienes personales, a los combustibles, a los sellos, a los ingresos brutos.
 Tasa: existe una contraprestación directa, divisible e individualizada al
contribuyente, mediante la cual el estado debe prestarle un servicio. Ej: tasa
judicial, tasa de higiene urbana, tasa de estadística.
 Contribución: existe una contraprestación directa e individualizada al
contribuyente, mediante la cual tiene un beneficio, un incremento patrimonial real
o potencial. Contribución de mejora o parafiscal. Ej: contribuciones patronales,
contribución de obras.
Distribución de la Carga tributaria.
Los tributos constituyen una fuente de financiación del Estado quienes tenga la
obligación de satisfacer esa prestación serán incididos con una detracción
patrimonial. El estado debe repartir la carga tributaria. Es una tarea de las finanzas
públicas dilucidar quienes financian la actividad del estado y quienes se favorecen.
Existen diversas teorías.

 Teoría de la Equidad: el sostenimiento del Estado debe ser distribuido

equitativamente en toda la población y no de forma arbitraria por medio de los
tributos.
  Teoría del beneficio: deben contribuir a financiar la actividad del estado los
beneficiados por los bienes y servicios públicos, en mayor medida de los que
no lo reciben. Los sistemas tributarios basados en el principio de capacidad
contributiva gravan más fuerte a quienes tiene un ingreso superior y acumulan
riqueza inevitablemente desalienta la iniciativa privada y castiga al éxito
premiando el fracaso retardando de tal forma el desarrollo económico.
 Teoría del Sacrificio: Sostiene que todos los contribuyentes deben realizar un
sacrificio mínimo, gravando con mayor intensidad a las unidades con mayor
ingreso y con menor intensidad quienes tienen pequeños ingresos. Implementa
que se la alícuota aumente a medida que se incrementa la base de imposición.
Consiste en imponer impuestos progresivos, para conseguir una igualdad de
sacrificios.
 Teoría de la Capacidad Contributiva: consiste en la aptitud económico- social
para contribuir al sostenimiento del estado. Mide en forma objetiva mediante
índices (patrimonio o renta) o indicios (gastos o transacciones) evitando la
arbitrariedad y distribuyendo en base a la capacidad.

DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho
Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario
Comprende un conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en sus
distintos aspectos y las consecuencias que ellos generan.

Regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el

sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
Regulan como debe aplicarse el tributo. Su contenido regula la
actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales
Regula los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo
de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma
material o formal
Regulan en materia de delitos tributarios así como sus
correspondientes sanciones
Estudia las normas que rigen las relaciones entre los Estados para
delimitar las soberanías nacionales y coordinar los métodos que eviten
la doble imposición, la evasión y organizar formas de colaboración
entre los países para mejorar sus legislaciones tributarias.
Determina el marco en el que deben normarse determinados actos de
la actividad impositiva. Limitando al poder tributario, estableciendo
principios generales.