“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

M

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

AUDITORÍA
INTERNA
Grupo N° 04: ELEMENTOS
DEL HALLAZGO DE
CUMPLIMIENTO.

CICLO VIII
DOCENTE : CPCC. Ms. AUSVER SAAVEDRA VELA.

INTEGRANTES:
.

TARAPOTO-PERÚ-2018
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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

i. INTRODUCCIÓN
El auditor administrativo, operacional o financiero, durante el desarrollo de su
trabajo, y en cualesquiera de sus etapas, ira detectando situaciones,
irregularidades o anomalías que merecen ser tomadas en consideración para
su análisis y discusión con el personal de la unidad administrativa o función
sujeta a auditoría; del resultado de ese proceso se derivará su eventual
inclusión en el informe de auditoría.

El auditor tomara nota de una observación, incluso en presencia del auditado,

porque además deberá discutirla con él.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

ÍNDICE
DEDICATORIA …………….……………………………………………………… 2
AGRADECIMIENTON …………………………………………………………….. 3
INTRODUCCIÓN …………………………………………………………………… 4
INDICE ……………………………………………………………………………… 5
ASPECTOS GENERALES ……………………………………………………….. 7

CAPÍTULO I:
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
I.I. CONCEPTO ………………………………………………………………….. 8
I.II. BASE LEGAL ……………………………………………………………. 9
I.III. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS……………………………….……. 9
I.IV. TIPOS DE HALLAZGOS ………………………………………………… 9
I.V. CLASIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS…………………………..…… 10
I.VI. ¿CÓMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA? ….. 10
I.VII. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y
EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS? ……………………………….. 11
I.VIII. ¿CÓMO SE REALIZA LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS? …...…….. 12

CAPÍTULO II:
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 12
II.I. ¿QUÉ ES LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? ……………….. 13
II.II. ¿CÓMO SE REALIZA LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? … 13
II.III. FINALIDAD DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS……………. 15
II.IV. PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO ….. 15
II.V. PLAZOS DE COMUNICACIÓN ……………………………………….. 16
II.VI. REQUISITOS DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ……….… 16
II.VII. REQUISITOS BÁSICOS DE LOS HALLAZGOS…………………….. 17

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO III:
ELEMENTOS DE UN HALLAZGO
III.I. ELEMENTOS DE UN HALLAZGO………………………………………. 18
III.II CARACTERISTICAS DE UN HALLAZGO……………………..……. 21
III.III. PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
……………………………………………………………………….……… 21

CASO PRACTICO ………………….…………………………….………….…… 22

CONCLUSION ……………………………………………………………………. 28

LINKOGRAFÍA ……………….…………………………………………………….. 29

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

ASPECTOS GENERALES
En primer lugar se debe tener en cuenta la importancia del desarrollo de los
hallazgos las condiciones y las circunstancias existentes al momento en que
ocurrió el hecho o se efectúo la transacción bajo el examen, para actuar con
justicia, objetividad y realismo debe evitarse juicios y conclusiones sobre el
rendimiento, basándose en una percepción tardía.
 Se debe tener en consideración la necesidad de someter el hallazgo a un
análisis crítico para encontrar posibles fallas y un razonamiento lógico al
relacionar hechos y situaciones o al evaluar sus efectos.
 Deben observarse criterios de objetividad; por lo tanto, el auditor debe estar
prevenido contra la tendencia natural de racionalizar interpretaciones de los
hechos y situaciones pertinentes y dejar de considerar la información
contraria, también debe estar preparado contra la tendencia de evitar
hallazgos que requieren una gran inversión de tiempo y esfuerzo al tratar de
desarrollarlos adecuadamente.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO I:
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
I.I. CONCEPTO
Los Hallazgos determinan y señalan las presuntas deficiencias, errores o
irregularidades identificadas durante el examen de auditoría como
resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, los cuales
deben ser comunicados a las personas comprendidas en las
observaciones estén o no prestando servicios en la entidad examinada.
A fin de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o
comentarios debidamente documentados (descargos) para su
evaluación oportuna.

Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser

comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que
representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma
negativa. Se denomina al resultado de la comparación que se realiza
entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el
examen a un departamento, un área, actividad u operación.

Se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en su

opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información
confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas
por la administración.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

I.II. BASE LEGAL

Directiva N° 006–97–CG/INT "Instructivo para la Formulación y
Comunicación de Hallazgos de Auditoría" Resolución de Contraloría N°
112–97– CG (20/06/97) NAGU 3.60 "Comunicación de Hallazgos de
Auditoría"
Resolución N° 259–2000–CG: Modifican Normas de Auditoría y dejan sin
efecto directivos sobre comunicación de hallazgos y evaluación de
indicio de responsabilidad penal y civil (13/12/00).

I.III. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS

 Los hallazgos de auditoría deben referirse a diversos aspectos de la
estructura de control interno entre otros: ambiente de control, sistema
de contabilidad, procedimientos de control su propósito es
proporcionar información útil y oportuna adopción de acciones
correctivas.
 Permite identificar hechos importantes que inciden en la gestión de
recursos en la entidad, que merecen ser comunicados en el informe.

I.IV. TIPOS DE HALLAZGOS

II.IV.I. Hallazgos Positivos: Son hechos, aspectos buenos, útiles,
convenientes o destacables de la organización. 2.
II.IV.II. Hallazgos Negativos: Son errores, deficiencias o hechos
irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos en el
funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del
estado la gestión fiscal.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

I.V. CLASIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS

 Conforme: Cumplen con los requisitos.
 No conforme: Incumplimiento con los requisitos especificados.
 Observación: Se entiende como observación a un aspecto de un
requisito que podría mejorarse y que no se quiere que se haga de
manera inmediata.

I.VI. ¿CÓMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA?

El desarrollo de los hallazgos de auditoría se efectúan durante la etapa de
la ejecución de la auditoría al aplicar los procedimientos, técnicas y
pruebas de auditoría y encontrar evidencias como resultados de la
información analizada de la reunión lógica de datos de la presentación
objetiva de los hechos y otra información pertinente. En consecuencia,
debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y
evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, con
el objetivo de obtener una base de juicio razonable sobre los datos
contenidos en los hallazgos.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

I.VII. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y

EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS?
Dentro de los principales tenemos:
 Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o
irregulares.
 Identificación de las líneas autoridad y responsabilidad de la entidad
con respecto a las operaciones implicadas de acuerdo al ROF, MOF
y reglamento interno de trabajo.
 Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
 Identificación del criterio o asuntos legales.
 Obtención de comentarios de personas y áreas directamente
interesados que puedan estar afectados en forma adversa por el
hallazgo.
 Comunicación de los hallazgos de auditoría a los funcionarios y/o
servidores activos y no activos que participaron en los hechos
observados.
 Evaluación y opinión de los comentarios y /o aclaraciones
presentadas por los ex y actuales funcionarios y/o servidores,
quienes se les comunico los hallazgos de auditoría y formulación de
las observaciones.
 Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la
evidencia reunida y las observaciones formuladas.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

I.VIII. ¿CÓMO SE REALIZA LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS?

La evaluación es el proceso de apreciación y valoración de los
hallazgos de auditoría, con la finalidad de verificar el sustento y validez
de las evidencias que sustentan las observaciones realizadas, la
evidencia obtenida debe ser importante y confiable. Al efectuar la
evaluación de los hallazgos, el auditor debe considerar varios factores
relacionados con la entidad tales como: su tamaño, complejidad,
diversidad de actividades, estructura orgánica y otras características.

La comunicación de hallazgos no solamente consiste en determinar

observaciones que contengan fraude u error, sino también
observaciones de tipo operativa gerencial, así como las debilidades de
control interno los mismos que deben ser comunicados a la entidad. El
propósito de evaluar los hallazgos de auditoría tiene la finalidad de
considerar si los resultados de todos los propósitos de auditoría han
cumplido su objetivo.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO II
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

II.I. ¿QUÉ ES LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS?

La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez
evidenciados las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican
a las personas involucradas en los hallazgos de auditoría.
“Comunicación de Hallazgos” señala que durante la ejecución de la
acción de control o examen de auditoría, la comisión de auditoría debe
comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en
los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación
y consideración pertinente en el informe correspondiente.

II.II. ¿CÓMO SE REALIZA LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS?

a) La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en
forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción, en caso
de no ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos serán
notificados a través del Diario Oficial El Peruano y otro de mayor
circulación del lugar en que se encuentre la entidad auditada, por 3
días hábiles consecutivos.
b) El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditoría y transcribirlos
en los papeles de trabajo debidamente referenciados y
documentados, en la redacción de los hallazgos, el auditor debe
utilizar un lenguaje sencillo y fácilmente entendible, tratando los
asuntos en forma objetiva concreta y concisa y debe considerar los
atributos de "condición y criterio"

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

c) La responsabilidad de la comunicación de hallazgos de auditoría y la

oportuna evaluación de las aclaraciones o comentarios
recepcionados, compete al auditor encargado y al supervisor de
auditoría.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

II.III. FINALIDAD DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Dar a conocer a las personas comprendidas en el hallazgo las
irregularidades o deficiencias en que se les atribuye participación para
que efectúen las aclaraciones y comentarios que estimen pertinentes.
Los comentarios y aclaraciones serán materia de evaluación por el
personal de control, dando lugar a la emisión de una opinión sobre la
responsabilidad en que hubieran incurrido.

II.IV. PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO

 El inicio del proceso será puesto en conocimiento del titular de la
entidad auditada para que disponga se presten las facilidades a las
personas comunicadas.
 La comunicación se efectúa por escrito y su entrega al destinatario es
directa y reservada, debiendo acreditarse la recepción
correspondiente.
 De no encontrarse la persona, se le dejará una notificación para que
se apersone a recabar los hallazgos. En caso de no apersonarse o de
no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia
de comunicación, serán citados para recabarlos mediante publicación,
por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor
circulación en la localidad donde se halle la entidad auditada.
 Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de
representante acreditado. Vencido el plazo otorgado para recabar los
hallazgos, se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación
de los mismos.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

II.V. PLAZOS DE COMUNICACIÓN

 El plazo de recepción de ¦os descargos, aclaraciones o comentarios
serán hasta de CINCO DÍAS HÁBILES, debemos señalar que el plazo
para la recepción de las aclaraciones o comentarios requiere ser
establecido teniendo en consideración las particularidades de
cualquier hallazgo, tales como ¦a naturaleza del análisis, alcance del
examen, etc.
 La ampliación de plazo, procede a otorgarse por una sola vez,
siempre y cuando la persona receptora de la comunicación, lo solicite
sustentadamente por escrito, antes de su vencimiento.
 La prórroga por el término otorgado inicialmente 5 días más. Para lo
cual se efectuará las coordinaciones del caso con el supervisor de
auditoría. Si existieran circunstancias particulares o limitaciones
justificables que tenga la persona comunicada se puede otorgar una
aplicación extraordinaria de 10 días útiles en lugar de los 5 días.

II.VI. REQUISITOS DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Los oficios de comunicación de hallazgos deben contener los siguientes
aspectos:
 Reserva.
 Materialidad.
 Hallazgos vinculados a la participación o competencia personal de su
destinatario.
 Recepción acreditada o publicación en el diario de mayor circulación.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en

forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción. De no
encontrarse la persona motivo de la observación, se dejará una
notificación para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de
dos (2) días hábiles, de no ser ubicadas las personas comprendidas en
los hallazgos serán notificados en el Diario oficial El Peruano u otro de
mayor circulación de la localidad mediante la publicación por una sola
vez y serán citados para recabarlos en un plazo de dos (2) días hábiles.
Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de
representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma
legalizada, vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se
tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.

II.VII. REQUISITOS BÁSICOS DE LOS HALLAZGOS

 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal
 Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles
de trabajo
 Objetivo, al fundamentarse en hechos reales
 Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las
conclusiones resultantes
 Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución
de la auditoría

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO III
ELEMENTOS DE UN HALLAZGO

III.I. ELEMENTOS DE UN HALLAZGO

III.I.I. Condición. “Lo que es”:

Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al
examinar una área, actividad, función u operación. Es importante
que la condición haga referencia directa al criterio, ya que su
propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada
en función al logro de sus metas expresadas como criterios.

El auditor debe asegurarse de que la evidencia:

 Sea suficiente, idónea, pertinente y relevante;
 Que esté sustentada en trabajos completos; y,
 Sea objetiva. Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo
comparará la condición (los hechos, lo que es) contra los
criterios (lo que debe ser).

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

III.I.II. Criterio. “Lo que debe ser “:

Con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación.
Comprende la norma o marco de referencia con la que se
compara la condición. Es también la meta que la entidad está
tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que
permite la evaluación de la condición actual.

Ejemplos de criterios típicos tenemos:

 Manuales de organización y funciones
 Disposición por escrito (leyes, reglamentos, objetivos,
políticas y metas, planes, manuales, directrices,
procedimientos, acuerdos).
 Experiencia del auditor.
 Indicadores de gestión.
 Opiniones independientes de expertos.

III.I.III. Causa. “Por qué”:

Es la razón básica por lo cual ocurrió la condición, o también el
motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor
y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación
constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

Causas típicas:
 Falta de comunicación
 Falta de recursos, de buen juicio, de honestidad, de
supervisión.
 Auditoría interna deficiente.
 Inadecuada segregación de funciones
 Normas internas inadecuadas o inexistentes
 Insuficiente capacitación de personal clave.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

 Falta de conocimientos de las normas

 Insuficiente supervisión de trabajo
 Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna

III.I.IV. Efecto. “Las consecuencias” :

Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios
originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y
objetivos institucionales. La identificación del efecto es un factor
importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la
gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción
correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta.

Características de los efectos:

 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos
materiales o financieros.
 Pérdidas de ingresos potenciales
 Transgresión de disposiciones aplicables a la entidad
 Gastos indebidos
 Control deficiente de actividades o recursos
 Informes financieros inexactos

 Recomendación: “Arregla la condición”

La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los
anteriores elementos del hallazgo. La recomendación deberá
emitirse con la idea de mejorar o anular la condición llegar al
criterio atacando la causa y arreglar el efecto para futuras
situaciones. La recomendación deberá ser viable técnica y
económica.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

III.II. CARACTERISTICAS DE UN HALLAZGO:

 Importante o significativo.
 basado en hechos y evidencias precisas (documentadas y
sustentadas).
 Objetivo y completo.
 convincente y fiable.
 asegura la recolección del mayor número de evidencias.

III.III. PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS

1) Identificar la condición o asuntos deficientes
2) Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad
3) Determinar las causas de la deficiencia.
4) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición muy
difundida.
5) Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia
6) Obtener comentarios de las personas u organismos directamente
interesados.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

ii. CASOS PRÁCTICOS

EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMPLEANDO LOS

ATRIBUTOS

EJEMPLO N° 1
CONDICIÓN
Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa
PúblicaXXX, se identificó que controles generales de tecnologías
deinformación requeridos para proteger los archivos de los datos de las
transacciones diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos
establecidos por ley y el manual de funciones.

CRITERIO
La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene
como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos
públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información
que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270
de las normas de auditoría de tecnologías de información y comunicación, la
NAG 271 planeación en su numeral 030que señala que el auditor
gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de registro,
niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la
información. Se aplica también la NAG 273 del control interno de auditoría de
tecnologías de información y comunicación, donde expresa que el auditor
gubernamental debe comprender y evaluar el control interno para identificar
las áreas críticas, que requieren un examen profundo, y determinar su grado
de confiabilidad.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAUSA
Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información
son mínimos.

EFECTO
Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la
información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo
de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría
y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones
del ente.

RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley 1178 y el DS
23215 en su capítulo III artículo 21 y 22 que señala que la normatividad
secundaria de control gubernamental interno está integrado en los sistemas
de administración y se desarrollará en reglamentos, manuales, instructivos y
guías, siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y
mantener un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a
la responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f)
de la ley1178.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO N° 2
CONDICIÓN
Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la Empresa XYZS.R.L se
identificó la existencia de más de un sistema de registro informático con
información de interés fiscal.

CRITERIO
De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), señala que la
Administración Tributaria podrá determinar la base imponible usando el
método sobre base presunta, solo cuando habiéndolo requerido no posea
base cierta y cuando exista alteración de la información tributaria contenida en
medios magnéticos, electrónicos, ópticos o informáticos que imposibilita la
determinación sobre base cierta o exista más de un sistema de registros
informáticos contables con información fiscal no coincidentes para una misma
actividad comercial. También se aplica el artículo 177 de la Ley 2492 que
señala que es defraudación tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del
derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos, por acción u
omisión disminuya o no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la
responsabilidad de auditor frente al fraude en su parágrafo 55 que señala que
cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra información
obtenida señala riesgos de representación errónea de importancia relativa
debido a fraude.

CAUSA
Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad y
posee más de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir
impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la
obtención de créditos bancarios donde se maximizan las ganancias
reportadas.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

EFECTO
Al existir más de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto
riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de
evidencia apropiada, suficiente y de calidad lo que hace inauditable a la
organización.

RECOMENDACIÓN
Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley
843 y 2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades
como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad,
multas e inhabilitación para ejercer el comercio. Se debe suprimir la doble
contabilidad porque alienta la manipulación de la información financiera con el
consecuente riesgo de fraude, que perjudicaría los intereses de la sociedad

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO N°3

CONDICION
En el proceso de auditoría de la Entidad Pública ABC se identifica que en el
sistema contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio
significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar y evaluación de
inventario

CRITERIO
De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de
tecnología de información y comunicación y las NAG 271 planificación
numeral 03 de auditoria gubernamental debe comprender el objeto de
auditoría, las políticas de gestión, formas de registros, niveles de seguridad y
error de las comunicaciones para la gestión de la información y la NAG 273
sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor gubernamental
debe identificar las áreas críticas que requieren examen profundo y el numeral
04 que señala que los controles detallados son los aplicables al
almacenamiento, tratamiento, comunicación, registros y presentación de la
información.

CAUSA
Esta situación de manipulacióndel sistema informático
contable produce fraude de empleados.

EFECTO
Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un
efecto financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperación de las
cuentas por cobrar y en la valuación de inventario, dando lugar a la posibilidad
de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulación de la información
financiera

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley y
mejorar los controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la
ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer
larespon sabilidad administrativa y con el consecuente proceso interno
conforme el art. 21 del D.S. 23318-A

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

iii. CONCLUSIÓN:

 La auditoría de gestión es una herramienta que se aplica en cualquier tipo

de entidad, que ayuda a la administración a evaluar un sistema, un
proceso o subproceso obteniendo resultados que promuevan la reducción
de costos y la simplificación de tareas innecesarias u obsoletas

 La auditoría de gestión aplicada muestra que los procesos se presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y
los procesos de control interno y los resultados operacionales son
conformes, sin embargo se observan que existen desperdicios de tiempo
dentro del personal de las agencias.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

iv. LINKOGRAFÍA
 https://es.scribd.com/doc/316968376/Hallazgo-de-Auditoria-Gestion
 https://es.slideshare.net/SindyCarolinaPerezRe/hallazgos-y-evidencias-de-
auditoria

 https://es.scribd.com/doc/316968376/Hallazgo-de-Auditoria-Gestion
 https://www.academia.edu/14533865/HALLAZGOS_DE_AUDITORIA
 https://prezi.com/enq2czcufyj1/informe-de-hallazgos-de-auditoria/

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