Contenido

Introducción .................................................................................................................................. 2
Presentación.................................................................................................................................. 3
1. EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ............................................................................... 4
1.1 ¿Cómo pagar el ISC? ...................................................................................................... 4
1.2 Liquidación del ISC ........................................................................................................ 4
2. Contribuyentes del impuesto selectivo al consumo: ............................................................ 4
2.1 Principales productos que grava el Impuesto Selectivo al Consumo ............................ 5
3. Las tasas del ISC ......................................................................................................................... 5
3.1Sobre el valor de venta: ....................................................................................................... 5
3.2Sobre el precio de venta / precio sugerido al público (neto de IGV): .................................. 5
3.3Monto fijo: ........................................................................................................................... 5
4. El ISC en el Perú ......................................................................................................................... 6
4.1. El ISC constituye una importante fuente de recaudación para el fisco. ................................ 6
5. Objetivos del ISC........................................................................................................................ 7
6. RACIONALIDAD TRIBUTARIA Y ECONÓMICA DEL ISC ................................................................ 7
6.1 Principios Tributarios .............................................................................................................. 7
6.1.1 EQUIDAD: ............................................................................................................................. 7
6.1.1.1 Horizontal: ..................................................................................................................... 7
6.1.1.2 Vertical .......................................................................................................................... 7
6.2 EFICIENCIA: .............................................................................................................................. 7
6.2.1SIMPLES ............................................................................................................................. 7
6.2.2DE TASAS MODERADAS Y BASES AMPLIAS: ...................................................................... 7
6.2.3NEUTRALES ........................................................................................................................ 7
7. Ejemplo: Equidad ...................................................................................................................... 7
8. Ejemplo: Simplicidad en la administración ............................................................................... 8
9. Ejemplo: Tasas moderadas y bases amplias.............................................................................. 9
10. Ejemplo: Nocividad................................................................................................................ 11
11.LINEAMIENTOS PARA UNA PROPUESTA DE MODIFICACIÓN ................................................. 11
12. Conclusión: ............................................................................................................................ 12
13.Linkografía: ............................................................................................................................. 12

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 Introducción

En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo

consideran dos posibilidades de regulación. Por un lado, están los impuestos
plurifásicos que gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes; y por el
otro, los del tipo monofásico (ISC) que gravan exclusivamente una fase de
transferencia.
El motivo del presente informe es analizar las pautas para entenderla mecánica
de cómo se grava el ISC, sobre todo en el caso de los licores, tomando en cuenta
que se han modificado las tasas que los gravan por la publicación del D.S. Nº
092-2013-EF.

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 Presentación

El presente trabajo hace referencia a todo lo que es sobre el impuesto selectivo

al consumo donde nos dice que El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia
del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social medioambiental, como por
ejemplo las bebidas alcohólicas, cigarrillos combustibles
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al elegir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes como por ejemplo la
adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras

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 1. EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo que trata
de gravar el uso o consumo específico; es decir, es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya realizado en
el Perú, así como la importación de los mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad.
De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas
de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.

1.1 ¿Cómo pagar el ISC?

El Impuesto Selectivo al Consumo se paga en función a lo establecido por el
Código Tributario y las condiciones establecidas por la Sunat.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el
segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de
pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de referencia es
el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar
la semana previa al pago del ISC.
Cabe anotar que los productores de cerveza artesanal han unido fuerzas para
mejorar sus condiciones dentro del mercado peruano, cuya mira está puesta en
la reducción del Impuesto Selectivo al Consumo, facilidades en la importación de
insumos y la difusión de la cultura cervecera artesanal, un negocio rentable en
el Perú.

1.2 Liquidación del ISC

Los encargados de liquidar el Impuesto Selectivo al Consumo son los fabricantes
de los productos sometidos a la grabación del ISC y los importadores de los
mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se
producen dentro de Perú y aquellos que productos que son importados en Perú.
Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del impuesto
depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo el IVA.
El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.

2. Contribuyentes del impuesto selectivo al consumo:

Según el artículo 365 del código tributario se considerarán contribuyentes del
impuesto selectivo al consumo a las siguientes personas:
a) Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras
que produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto
actuando en la última fase del proceso destinado a dar al bien la
individualidad o terminación, aun cuando su intervención se lleve a cabo
mediante la prestación de servicios de terceros.

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 b) Los importadores de bienes gravados por este impuesto, por cuenta
propia o de terceros.
c) Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.
Según el artículo 6363 del código tributario son igualmente asimilables al
concepto de transferencia “los contratos, acuerdos, convenciones y en
general todos los actos que tengan por objeto o utilicen para la transmisión
de dominio o propiedad de bienes gravados por este impuesto independiente
del lugar en que se celebre el contrato, convención o acto respectivo, ni de la
forma o denominación que adopte.

2.1 Principales productos que grava el Impuesto Selectivo al Consumo

 Alcohol
 Tabaco
 Servicios de Telecomunicaciones
 Apuestas (eventos hípicos)
 Seguros
 Pagos realizados mediante cheques bancarios
 Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas)
 Perfumes
 Joyas
 Relojes
 Armas
 Productos contaminantes
 Combustible

3. Las tasas del ISC

3.1Sobre el valor de venta:
 10%: Automóviles y camionetas nuevos. (0% para vehículos con
encendido por chispa y motor hasta 1600 cc)
 17%: Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
 20%: Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
 30%: Vehículos usados: tractores y concebidos para el transporte
público.
 50%: Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
 Juegos de Azar:
 10%: Loterías, bingos, rifas y sorteos.
 2%: Eventos hípicos.

3.2Sobre el precio de venta / precio sugerido al público (neto de IGV):

 27,8%: Cerveza.
 50%: Cigarrillo de tabaco negro y rubio

3.3Monto fijo:
 S/. 1,50 por Litro: Pisco.
 Los combustibles están afectos a montos fijos según las características
del producto.

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4. El ISC en el Perú

4.1. El ISC constituye una importante fuente de recaudación para

el fisco.
En el 2008, se recaudó cerca de S/. 3 500 millones por concepto de ISC
Este monto representó aproximadamente el 14% de lo recaudado por Impuesto
a la Renta y cerca del 7% de los tributos internos.

RECAUDACIÓN DE ISC POR PRODUCTO

(Millones de soles)

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5. Objetivos del ISC
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
 El consumo del bien genera externalidades.
 El bien es considerado de lujo.
 La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos
son:
 Importante fuente de ingresos para el fisco.
 Corrige las externalidades negativas.
 Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabación de bienes
de lujo).

6. RACIONALIDAD TRIBUTARIA Y ECONÓMICA DEL ISC

6.1 Principios Tributarios

En el Perú, el ISC no cumple necesariamente con los principios tributarios:

6.1.1 EQUIDAD:
6.1.1.1 Horizontal:
Contribuyentes de un mismo nivel de ingreso deben estar sujetos a la misma
carga tributaria

6.1.1.2 Vertical
Contribuyentes con diferentes niveles de ingreso deben tributar de acuerdo con
su capacidad de pago.

6.2 EFICIENCIA:
Minimizar la pérdida de eficiencia social que el tributo genera. Los impuestos
deben ser:

6.2.1SIMPLES
Bajos costos de cumplimiento tributario y de fiscalización.

6.2.2DE TASAS MODERADAS Y BASES AMPLIAS:

Evitar incentivos a la evasión y garantizar cierto nivel de recaudación.

6.2.3NEUTRALES
Minimizar la interferencia en las decisiones de productores y consumidores.

7. Ejemplo: Equidad
 Gaseosas: Los consumidores de un mismo NSE terminan pagando un
ISC por litro de bebida distinto de acuerdo con la marca y presentación
que consuman. (Inequidad horizontal)

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  Cerveza: En los NSE de menores ingresos, predomina el consumo de
cerveza, cuyo impuesto por litro de alcohol es mayor que otros licores.
(Inequidad vertical)

CARGA IMPOSITIVA ACTUAL DE ISC ESPECÍFICO POR

LITRO DE ALCOHOL
25,0 (en nuevos soles)
22,3

20,0
17,0

15,0 12,7

10,0
5,2
5,0 3,5 3,8

0,0
Cerveza Vino Whisky Vodka Ron Pisco
Fuente: APOYO Consultoría

PERÚ: CONSUMO HABITUAL DE BEBIDAS

ALCOHÓLICAS SEGÚN NSE 1/
50 (%)
45
40 A B C D E
35
30
25
20
15
10
5
0
Cerveza Vino / Whisky Ron Pisco
sangría
1/ Consumo habi tual : Por l o menos una vez al mes. La encuesta
posee un margen de error de +/- 4%.
Fuente: IGM 2008, IPSOS APOYO Opi ni ón y M ercado

8. Ejemplo: Simplicidad en la administración

 Dado que el ISC a la gaseosa y cerveza se aplica sobre el valor de
venta y el precio sugerido respectivamente, se requiere de una
fiscalización constante que implica altos costos para la autoridad
tributaria.
 Esta forma de aplicación del impuesto genera problemas, pues el
precio sugerido al público no coincide, necesariamente, con el precio
efectivamente cobrado.

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  Gaseosas: más de 44 marcas y 180 presentaciones.
 Cerveza: más de 40 presentaciones.
NÚMERO DE ESTABLECIMIENTOS
DE VENTA DE CERVEZA

VENTA DIRECTA 152 600

Chapa Abierta 51 900
Bodega-Bar 19 000
Restaurantes 16 000
Bar-Restaurante 12 000
Bar 500
Eventos 400
Otros 4 000

Chapa Cerrada 100 700

Bodegas 75 000
Particular 22 000
Supermercados 200
Tiendas de conveniencia 500
Licorerías 1 300
Otros 1 700

VENTA INDIRECTA 33 400

Fuente: UCPBJ

9. Ejemplo: Tasas moderadas y bases amplias

 La carga tributaria que enfrentan varios productos gravados por ISC es
mayor a la que se observa en la mayoría de los países de la región.
 Induce a la informalidad.

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ISC A BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)

País ISC IVA

Argentina 8% 21%
Brasil 17% 18%*
Chile 13% 19%
México - 15%
Paraguay 5% 10%
Perú 17% 19%
Uruguay 10,5% 22%
Colombia - 16%
Ecuador 10% 12%
Bolivia 0,18 bls x litro 13%
* Tasa aplicable en Sao Paulo

ESTIMACIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA SOBRE EL PRECIO DE LA

CERVEZA AL CONSUMIDOR FINAL 1/
(total del impuesto como % del precio al consumidor)

ESTIMACIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA SOBRE EL

PRECIO AL CONSUMIDOR FINAL 1/
(total de impuestos como% del precio al consumidor)

50
42
39
40 37 35 34
31 30
30 23
20 16

10

0
Ecuador
Brasil

Chile
Uruguay
Colombia

Perú

Argentina
México

Paraguay

1/Incluye ISC e IGV/IVA. Fuente: Agencias administradoras tributarias de cada país.

Ejemplo: Neutralidad
 El ISC genera cambios en precios relativos importantes.
RAZÓN DE PRECIOS ENTRE RAZÓN DE PRECIOS ENTRE
EL RON Y LA CERVEZA EL VINO Y LA CERVEZA
(ron/cerveza, precios en litros) (vino/cerveza, precios en litros)

3,4 3,4 6,2 6,1

3,3
6,0
3,2
5,8
3,1
5,6
3,0
2,9 5,4
2,9 5,2

2,8 5,2

2,7 5,0

2,6 4,8
Antes de Después de Antes de Después de
impuestos impuestos impuestos impuestos

Fuente: INEI, APOYO Consul torí a Fuente: INEI, APOYO Consul torí a

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10. Ejemplo: Nocividad
Sin embargo, hay avances positivos en cuanto al ISC a los combustibles y los
vehículos.
 Las reducciones en el ISC a los combustibles se han hecho de acuerdo
con su grado de nocividad.
 Los combustibles “limpios” y los autos menos contaminantes han sido
favorecidos con una mayor reducción del impuesto.
ISC ESPECÍFICO E ÍNDICE DE NOCIVIDAD POR COMBUSTIBLE

ISC (S/. por galón) Índice de

Combustible 2008 2016* Nocividad

GLP - 0,5 1,45

Gasolina 90 2,46 0,8 1,55
Gasolina 95 2,92 0,8 1,55
Gasolina 97 3,15 0,8 1,55
Queroseno 1,94 1,9 3,81
Diesel 2-S2500 1,39 2 4,04
Residual 6 - 3,1 22,24
* Año en que el ISC converge a su valor final

11.LINEAMIENTOS PARA UNA PROPUESTA DE MODIFICACIÓN

Algunos problemas encontrados
El actual esquema de aplicación del ISC no cumple con algunos principios en los
ejemplos vistos.
 Cerveza: Además de no corregir la externalidad, el ISC genera mayores
distorsiones en el precio relativo de la cerveza respecto a otras bebidas.
Por otro lado, el impuesto no cumple con la equidad vertical y su
administración resulta muy costosa.
 Gaseosas: El ISC no cumple con que los contribuyentes de un mismo
nivel de ingreso estén sujetos a la misma carga tributaria y, debido a la
gran cantidad de marcas y presentaciones, requiere de una fiscalización
constante.
 Cigarrillos: El ISC no refleja adecuadamente la nocividad del producto e
induce a menor pago de impuestos a través de la venta de sueltos.
Propuesta de modificación
Considerando las mejores prácticas internacionales y la teoría económica de la
tributación, sería conveniente aplicar impuestos específicos y no ad-valorem a la
cerveza, bebidas alcohólicas, cigarrillos y gaseosas.
 El impuesto específico permitiría:

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  Eliminar la inequidad, ya que, para cualquier marca o presentación, el
valor del impuesto sería el mismo.
 Incorporar adecuadamente las externalidades en el caso de productos
como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos.
 Facilitar la recaudación, pues la medición del volumen producido o
importado puede resultar más simple que la fiscalización de una
diversidad precios.
 Evitar que caídas en los precios se traduzcan en pérdidas significativas
de recaudación para el fisco.
 Homogenizar el trato impositivo a los productos importados y nacionales.

12. Conclusión:
El impuesto selectivo al consumo es un impuesto que recae sobre la importación
o fabricación nacional de mercaderías establecidas por la Ley de Consolidación
del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas.
Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos
sometidos a la grabación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de
liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de
Perú y aquellos que productos que son importados en Perú.
El impuesto selectivo al consumo es importante porque es una fuente de
ingresos para el fisco
Corrige las externalidades negativas
Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabación de bienes de
lujo)

13.Linkografía:
https://pymex.pe/emprendedores/tramites/que-es-el-impuesto-selectivo-al-
consumo
http://www.sunat.gob.pe/institucional/iata/capacitacion/materialCharlasAd/Ficha
Trib4.pdf
https://www.clubensayos.com/Negocios/LEY-IMPUESTO-SELECTIVO-AL-
CONSUMO/646699.html

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