EXAMEN PARCIAL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

NOMBRES Y APELLIDOS: GUILLERMO RUIZ VILLACORTA

FECHA: 30/10/2018

NOTA

SUNAT notifica al contribuyente XYZ SAC la carta de presentación y el primer

requerimiento de una fiscalización definitiva. En la carta y en el requerimiento se señala
expresamente que la fiscalización comprende únicamente: Tributo: Impuesto a la Renta,
Periodo: ejercicio fiscal 2015; sin que se notificara ampliación alguna durante el referido
procedimiento.
La información solicitada durante la fiscalización fue la siguiente:
Primer requerimiento: sustento de la fehaciencia y causalidad de las adiciones y
deducciones del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015; sustento de la fehaciencia y
causalidad de los financiamientos recibidos y por los cuales se dedujeron gastos financieros;
sustento de la fehaciencia y causalidad de las operaciones con entidades vinculadas.
Segundo requerimiento: reiteró que se sustenten los mismos conceptos del primer
requerimiento pues la documentación presentada no es suficiente; asimismo solicitó el
sustento de las razones por las cuales no se han considerado como ingresos devengados en
el ejercicio 2015 el adelanto recibido el 28 de julio de 2015 por la construcción de
edificaciones.
Vencido el plazo del artículo 75 del Código Tributario, SUNAT mantuvo las observaciones
y notificó la Resolución de Determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, la
multa por la infracción del artículo 178.1 del Código Tributario vinculada con la referida
RD, la Resolución de Determinación por el pago a cuenta del mes de julio de 2015 por
haber omitido reconocer los ingresos del adelanto recibido el 28 de julio, así como las
Resoluciones de Determinación por la tasa adicional del Impuesto a la Renta por
distribución indirecta de dividendos.
Se les solicita responder si era necesario ampliar el procedimiento de fiscalización para
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por pagos a cuenta y por la tasa
adicional del Impuesto a la Renta, justificando brevemente su posición
1.- El procedimiento aplicado por la administración es el correcto?
R/. Por una parte sí, porque cumple con el proceso de fiscalización, con la notificación del
requerimiento, exhibición y presentación, evaluación, cierre del requerimiento, conclusión
y el resultado de la fiscalización con una Resolución de Determinación o Resolución de
Multa.
Y por otra parte no, porque la determinación de la multa es con base a la determinación del
tributo omitido del ejercicio 2015, mas no del mes de Julio, y la Resolución de
Determinación debería determinar el ingreso omitido y adicionar a la utilidad para la
determinación de la verdadera renta del ejercicio 2015.

2.- El contribuyente está realizando un planeamiento tributario?

R/. No, porque no tiene la fehaciencia de las operaciones que supuestamente la empresa
presentó.

3.- Cual es la posición del contribuyente?

R/. Como agente fiscalizado que debe facilitar las actuaciones inspectoras si oponerse o
poner resistencia, ya que ello conlleva a sanciones y multas.

4.- Cual es la posición de la administración?

R/. Como agente fiscalizador, como el organismo técnico especializado, siendo capacitados
para poder despejar dudas e informar ante cualquier consulta a fin de facilitarles el debido
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.