PLENARIA “COSTEO Y CONTROL DE MATERIALES”

Contabilidad De Costos

Presentado por:

Jennifer Arrieta Martínez

Andrés Figueroa Miranda

Víctor Herazo Callejas

Jorge Ruiz Rodríguez

Presentado a:

Ing. Oscar Verbel Martínez

Facultad de Ciencias y Ingeniería

Ingenieria Industrial

Universidad de Córdoba

12/09/11
 INTRODUCCION

Dentro del proceso de manufactura el cual es la transformación de

materias primas en productos terminados, es de gran importancia tener
en cuenta los materiales ya que estos constituyen un elemento
fundamental del costo de producción. Por lo tanto es de gran importancia
tener clara la forma en que se debe analizar el costeo y el control de
estos.
 OBJETIVOS

 Conocer los diferentes formatos que se emplean en la compra y

distribución de materiales y sus contenidos.

 Diferenciar los cinco procedimientos comunes de control

empleados para mantener los costos de inventario a un nivel
mínimo y el flujo de la producción de planta.

 Diferenciar los sistemas periódico y perpetuo de acumulación de

costos empleados para contabilizar los materiales utilizados en la
producción y el inventario final de materiales.
 COSTEO Y CONTROL DE MATERIALES

Primero que todo hay que tener claro que son los materiales, ya que estos
constituyen un elemento esencial de costo de la producción. Los
materiales o suministros son los elementos básicos que se transforman
en productos terminados a través de la mano de obra y de los C.I.F en el
proceso de producción. Los costos de materiales pueden ser directos o
indirectos; los materiales directos son aquellos que pueden identificarse
con la producción de un artículo terminado, que pueden asociarse
fácilmente al producto y representan un costo importante del producto
terminado. Los materiales indirectos son los demás materiales o
suministros involucrados en la producción de un artículo que no se
clasifican como materiales directos, los materiales indirectos de
fabricación se consideran costos indirectos de fabricación.

La contabilización de los materiales por parte de un fabricante comprende

2 actividades: la compra y el uso de materiales.

Cuando hablamos de compra de materiales debemos hacer destacar que

la mayoría de los fabricantes cuentan con un departamento especializado
para esto, este es el departamento de compras y su función es hacer los
pedidos de materias primas y suministros necesarios. El gerente del
departamento de compras es el responsable de garantizar que los
artículos pedidos reúnan los estándares de calidad establecidos por la
compañía que se adquieran a un precio más bajo y se despachen a
tiempo.

Para que el departamento de compras haga un pedido se requiere una

requisición de compra, esta es una solicitud escrita que usualmente se
envió para informar al departamento de compras acerca de una
necesidad de materiales o suministros. Una requisición de compra
generalmente esta impresa según las especificaciones de cada
compañía, la mayor parte de los formatos incluye: numero de la
requisición, nombre del departamento o persona que hace la solicitud,
cantidad de artículos solicitados, identificación del numero del catalogo,
descripción del articulo, precio unitario, precio total, costo de embarque,
de manejo, de seguro y costo relacionado, costo total de toda la
requisición, fecha del pedido, fecha de entrega requerida y firma
autorizada.
Una vez recibida la requisición de compra esta es revisada por el
departamento de compra y si esta correctamente diligenciada el
departamento procede a realizar una orden de compra, esta solicitud
escrita va dirigida a un proveedor por determinados artículos a un precio
convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de
entrega. La orden de compra es la autorización al proveedor de entregar
los artículos y presentar la factura. Por lo general se incluyen los
siguientes aspectos en una orden de compra: nombre impreso y dirección
de la compañía que hace el pedido, numero de orden de compra, nombre
y dirección del proveedor, fecha del pedido, fecha de entrega requerida,
términos de entrega y de pago, cantidad de artículos solicitados, numero
del catalogo, descripción, precio unitario y total, costo de envió, de
manejo, de seguro y relacionado, costo total de la orden y firma
autorizada.

Cuando el proveedor hace entrega de los suministros se debe realizar un

informe de recepción por el departamento de recepción, este los
desempaca y los cuenta, la cantidad solicitada no aparece en la copia de
la orden de compra enviada a este departamento esto es para garantizar
que los artículos entregados sean realmente contados. Los artículos se
revisan para tener seguridad que no estén dañados y cumplan con las
especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque, la lista
de empaque es una preparada por el proveedor, que se adjunta al pedido
y que detalla lo que hay en el envió, luego el departamento de recepción
emite un informe de recepción. Este formato contiene nombre el
proveedor, numero de orden de compra, fecha en que se recibe el pedido,
cantidad recibida, descripción de los artículos, diferencias con la orden de
compra o mención de los artículos dañados y firma autorizada. Si todo
esta en regla se autoriza un pago. Las copias también se envían al
departamento de contabilidad para registrarla en el libro diario e ingresar
la compra y el pasivo relacionado, y al empleado de bodega que inicio la
requisición de compra para dar aviso de que los artículos han llegado,
además se adjunta una copia a los materiales que van a la bodega.

La persona encargada de la bodega es responsable del adecuado

almacenamiento, protección y salida de todos los materiales bajo su
custodia. La salida debe ser autorizada por medio de un formato de
requisición de materiales preparado por el gerente de producción o por el
supervisor del departamento. Cada formato de requisición de materiales
indica el numero d la orden o el departamento que solicita los artículos, la
cantidad, la descripción, el costo unitario y el costo total de los artículos
despachados.

El costo que figura en el formato de requisición de materiales es la

cantidad que se carga a la producción por los materiales utilizados. El
calculo del costo total de los materiales entregados es el siguiente: el
costo unitario de un artículos * por la cantidad comprada. La cantidad se
determina a partir del formato de requisición de materiales; sin embargo,
determinar el costo unitario de los materiales despachados no es tan
simple en periodos de inflación o de deflación.

Tanto el sistema de inventario periódico como el de inventario perpetuo

pueden utilizarse para contabilizar los materiales enviados a producción y
el inventario final de materiales.

Para la contabilización mediante el sistema de inventario periódico se

procede de la siguiente forma: La compra de materiales se restra en una
cuenta titulada compra de materias primas. Si existe un inventario inicial
de materiales, este se registra en una cuenta separada titulada inventario
inicial de materiales. Las compras mas el inventario inicial es igual a los
materiales disponibles para usar durante el periodo. Para determinar el
inventario final de materiales debe realizarse un conteo fisco de los
materiales todavía disponibles al final del periodo.

El costo de los materiales utilizados en el periodo se determina restan el

inventario final de materiales de los materiales disponibles para usar
durante el periodo.

Mientras que el proceso para la contabilización mediante el sistema de

inventario perpetuo se realiza así: La compra de materiales se registra en
una cuenta llamada inventario de materiales, en lugar de hacerlos en la
cuenta de compras. Si existe un inventario inicial de materiales, también
debe registrarse como un debito en la cuenta de inventario de materiales.
Cuando se utilizan los materiales, la cuenta de inventario de materiales se
acredita por el costo de los materiales usados con un correspondiente
debito e la cuenta de inventario de trabajo en proceso. El resultado final
es que el costo de los materiales usados, este se carga a producción en
el momento en que se emplean los materiales, y el saldo de la cuenta de
inventario de materiales muestra el costo de materiales aun disponible
para uso. Cuando se emplea este sistema deben mantenerse tarjetas de
registro del libro mayor auxiliar a fin de contabilizar los inventaros de
materiales. El total de los materiales de las tarjetas de registro de
materiales en el libro mayor auxiliar debe ser igual al monto en la cuenta
de control de inventario de materiales en el libro mayor general. El libro
mayor auxiliar de materiales tiene una tarjeta de registro de inventario
separada para cada tipo de artículo en el inventario. El formato común de
la tarjeta de registro de inventario contiene la fecha, a cantidad y el valor
(siempre conservando el principio de Valuación o medición) de los
materiales recibidos (debito) y usados (crédito), y el saldo resultante
(debito).

El uso del método de inventario perpetuo requiere un conteo físico de los

materiales disponibles al menos una vez al año con el fin de revisar algún
posible error o perdida producido por robo o daño, si el conteo físico
difiere de los saldos en las tarjetas de registro de inventarios, la cifras
según los libros se contabilidad se ajustan en forma ascendente o
descendente para reflejar el conteo real.

Con un sistema de inventario perpetuo, cuando los materiales se

adquieren, se realiza un debito directamente a la cuenta de inventario de
materiales. Cuando los materiales directos se emplean en producción,
debe hacerse un asiento en el libro diario para cargar el costo de los
materiales al inventario de trabajo en proceso. El costo de los materiales
indirectos, cuando se emplean en producción, se debitan al control de
CIF. Si la gerencia lo desea, puede llevar una cuenta separada de
inventario para materiales directos y otra para materiales indirecto.

Los materiales directos se debitan al inventario de trabajo en proceso

porque representan un elemento importante del costo de un producto y,
por tanto, requieren un reconocimiento separado a fin de proveer un mejor
control. Los materiales indirectos en general representan cantidades
insignificantes y o no son directamente atribuibles a un producto y en
consecuencia se cargan al control de CIF. La cuenta de control de CIF se
utiliza para acumular todos los costos indirectos de producción como
materiales indirectos, manos de obra indirecta, depreciación de la fábrica,
etc.

Es de gran importancia que una compañía cuente con un buen sistema de

control de inventario de materiales. El logro de un control es el de
mantener los costos a un nivel mínimo y la producción de planta en un
plan de trabajo constante e ininterrumpido. Deben emplearse los
siguientes conceptos en un sistema de control de inventarios:

1. El inventario
2. La reducción del inventario
3. La inversión optima en inventario
4. La compra eficiente, la administración y la inversión
5. Los pronósticos.
6. El control de inventarios.
7. Métodos de control de inventario
Actualmente los procedimientos de control utilizados son: el pedido
cíclico, el método de mínimo – máximo, el método doble compartimiento,
el sistema de pedido automático y el plan ABC

El método cíclico consiste en revisar los materiales disponibles en un ciclo

regular o periódico, estos ciclos son estipulados por la empresa teniendo
en cuenta el tipo de material debido a que los materiales especiales o
con mayor importancia son revisados en periodos de tiempos que los
demás

Ahora bien en el método mínimo – máximo a cada material se le

establecen unas cantidades mínimas y máximas, las cantidades mínimas
representa el punto de pedido, esto quiere decir cuando un material “x”
llega a su cantidad mínima se hace un pedido para volver a tener la
cantidad máxima de ese material y así evitar que los materiales le agoten
por completo.

El método del doble compartimiento es utilizado en los materiales

relativamente económicos y/o no esenciales. El inventario de materiales
se divide en dos compartimientos, en el numero uno ubican los materiales
que van a ser usados en el intervalo de tiempo que comprende desde que
se recibe el pedido de dicho material hasta donde se realiza un nuevo
pedido. El compartimiento numero dos se deposita suficiente material
para suplir las necesidades en el intervalo de tiempo que comprende
cuando se realiza el pedido hasta su llegada, cabe anotar que al segundo
deposito se le adicionan existencias extra del material conocidas como
existencias de seguridad para garantizar la continuidad del proceso de
producción y que no allá escases o nulidad de materiales

El sistema de pedido automático, los pedidos los hace automáticamente

un programa de computadora el cual la gerencia programa para que
cuando los materiales alcancen niveles predeterminados el computador
en forma automática clasifica la tarjeta de materiales vigilado por un
empleado que procesa y hace un pedido por las cantidades necesarias.

Por ultimo el plan ABC usado cuando las empresas poseen gran cantidad
de ítems individuales, estos con diferentes valores serán clasificados
dependiendo de este valor por lo cual el control de materiales para los
artículos de mayor valor será diferente para los de menor valor, primero
se calcula el costo total de los materiales que se emplearan en
determinado periodo, esto se calcula multiplicando el costo unitario de
cada articulo por el uso total estimado para el periodo. Una vez conocidos
los resultados se tabulan y se enumeran en orden descendente, el mas
alto de primero y el mas bajo al final.
Ahora bien se procede a hacer el calculo de dos porcentajes: el costo de
cada articulo con relación al costo total y el de unidades de cada articulo
con respecto al total de unidades, ya al final de manera arbitraria se
dividen en tres categorías. La finalidad del plan es tener un mejor
esquema de clasificación para decidir la mejor herramienta a utilizar en el
control de inventarios

BIBLIOGRAFIA

 Contabilidad de costos tercera edición, Ralph S. Polimeni, Frank J.

Fabozzi, Arthur H. Adelberg & Michael A. Kole, Mc Graw Hill
 http://www.mitecnologico.com/Main/MetodosDeControlMaterialesDi
rectos

 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lii/leon_l_lf/capitul
o2.pdf