¿Qué es el IGV?

El IGV es el Impuesto General a las Ventas o IGV es un tributo que grava toda
comercialización de venta de bienes y servicios que se realizan en el Perú. Siendo orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que se adquiere.
1. ¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN AFECTOS AL IGV?
 La venta en el Perú de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el Perú.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 La importación de bienes.

2. EVOLUCIÓN E HISTORIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA

EN EL PERÚ
El impuesto fue establecido en 1972 y adquirió el mecanismo IVA por el Decreto de Ley
21070 a partir del 1 de mayo de 1975. Aplicado originalmente hasta la etapa mayorista, se
extendió a la etapa minorista mediante el Decreto Legislativo 190 de 12 de junio de 1981, que
le atribuyo la denominación de “Impuesto General a las Ventas”. El D.L. 190 creo además los
llamados “Impuestos Selectivo al Consumo” y el “Impuesto Especial”.
El impuesto selectivo grava con tasas diferenciales la venta a nivel de importadores y
productores de determinados bienes, así como la prestación de ciertos servicios tales como
ingresos de bancos por comisiones e intereses, primas seguros, ventas de pasajes para viajes
internacionales, cables y teléfonos y arrendamientos de bienes inmuebles. El impuesto especial
grava la exportación de bienes tradiciones, con tasas diferenciales del 2% y 3%. En su origen
el impuesto a las ventas sustituyo al impuesto de timbres fiscales y a otros tributos aplicados
sobre la producción de bienes y servicios.
En el Perú desde que se creó el impuesto de timbres fiscales, con actual impuesto general a
las ventas el Decreto Legislativo N° 821, hemos tenido una larga evolución en lo ha impuesto
a las ventas se refiere. Esta evolución va del sistema plurifásico acumulativo sobre el valor
total al sistema agregado, habiéndose evolucionado dentro del mismo.
3. VARIACION DEL IGV EN SUDAMERICA:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú es de 18%, igual que en República
Dominicana. Si lo comparamos con otros países de América Latina, los que están por encima
de nuestra cifra son Uruguay (22%), Argentina (21%), Chile (19%). En cambio, por debajo
tenemos a Brasil (17%), México y Colombia (16%), Honduras y Paraguay (15%), Ecuador,
Venezuela y Guatemala (12%), Bolivia (13%), Puerto Rico (11,5%), Paraguay (10%) y
Panamá (7%).
4. IGV EN EL PERÚ
En nuestro caso, la última reducción del IGV fue de 19% a 18% en marzo del 2011, durante
el segundo gobierno de Alan García, cuando era ministro de Economía y Finanzas el ingeniero
Ismael Benavides. En ese año había ingresos adicionales por el gran crecimiento de la
economía, que alcanzaba el 8,78%. Por eso, los menores ingresos por la reducción del IGV
tuvieron un efecto neutro en la caja fiscal.
Evidentemente, una reducción porcentual del IGV debe realizarse de manera gradual, tal
vez un punto por año, evaluando la afectación a la caja fiscal. Además, se debe tomar en cuenta
que en diciembre del 2014 el IGV era el impuesto más importante recaudado (52% de los
impuestos tributarios).
Según el Banco Central de Reserva (BCR), el IGV era el 8,2% del producto bruto interno
(PBI) en el 2010 y pasó a ser el 8,7% en el 2014. Por ello, si se aplica esta medida, lo más
recomendable es hacerlo cuando se inicia este nuevo gobierno un gobierno del 20
En nuestro caso, la última reducción del IGV fue de 19% a 18% en marzo del 2011, durante
el segundo gobierno de Alan García, cuando era ministro de Economía y Finanzas el ingeniero
Ismael Benavides. En ese año había ingresos adicionales por el gran crecimiento de la
economía, que alcanzaba el 8,78%. Por eso, los menores ingresos por la reducción del IGV
tuvieron un efecto neutro en la caja fiscal.
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
 TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). (*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
  CARACTERÍSTICAS:

FUENTE: SUNAT/http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3105-03-nacimiento-
de-la-obligacion-tributaria
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el
ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto
(débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se
aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
 5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Sistemas de pago del IGV

Desde mediados del año 2002, la SUNAT estableció un conjunto de medidas de carácter
administrativo destinadas a ampliar la base tributaria combatiendo la evasión y las brechas de
cumplimiento. Para ello se establecieron tres regímenes de recaudación del impuesto: las
retenciones, las percepciones y las detracciones. Lo destacable de estos regímenes es que el
impuesto no se recauda solo en cabeza del proveedor de los bienes y servicios, sino también en
cabeza del cliente, usuario de los servicios o adquirente de los bienes (retenciones) o la
recaudación del impuesto en cuentas intangibles bancarias cuyos depósitos de fondos está a
cargo del cliente o usuario.

 Retenciones
Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores
medianos y pequeños. El gran comprador se encarga de retener el IGV.

 Percepciones
Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de
clientes. El vendedor percibe el IGV. Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de
comercialización minorista.

 Detracciones
Se aplica a productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e
informalidad; No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos.
Obligando al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo
en una cuenta a nombre del vendedor
 6. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto
con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera,
día a día nos vemos afectados por este impuesto.

Operaciones Gravadas Y No Gravadas

El IGV Califica como un impuesto plurifásico, el cual se encuentra estructurado en base a

la técnica del valor agregado, bajo el método de sustracción, adoptando de manera específica
como método de deducción el de base financiera. Sobre esta base el valor agregado se obtiene
producto de la diferencia que se presenta entre las ventas y las compras que fueron realizadas
en el periodo.
Si se aprecia, no se persigue la determinación del valor agregado económico o real de dicho
periodo, el cual se podría obtener en caso se opte por el método de deducción sobre base real.
Con relación al sistema para efectuar las deducciones sobre base financiera, se adopta el de
impuesto contra impuesto; ello equivale a decir, que la obligación tributaria resulta de deducir
del débito fiscal (impuesto que grava las operaciones realizadas o ventas) el crédito fiscal
(impuesto que grava las adquisiciones realizadas o compras).
Si se observa con detalle, en este tipo de operaciones siempre existirán dos componentes
claramente delimitados, por un lado tendríamos el débito fiscal (IGV relacionado con las
ventas) y el crédito fiscal (IGV relacionado con las compras). En la actualidad el IGV es un
tipo de tributo cuya periodicidad es mensual.
Parte de esta explicación se encuentra al consultar el texto del artículo 11º de la Ley del
IGV, cuando menciona que en el proceso de determinación del IGV, el impuesto se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada periodo el crédito fiscal.
Su concordancia reglamentaria sería el texto del artículo 5º del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el cual señala que el impuesto a pagar se determina
mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal correspondiente,
salvo los casos de utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de
la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el impuesto bruto.
 Operaciones Gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
 b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas
vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio
de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado
el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el
Artículo 54º del presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la
reorganización o traspaso de empresas.

 Conceptos No Gravados
No están gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas
con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que
no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este
tipo de operaciones. (Literal modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo
N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)