LEY 1943 DE 2018 – LEY DE FINANCIEMIENTO

Luego de la aprobación de la ley de financiamiento el pasado 19 de diciembre del 2018 en

el Congreso, se introdujeron cambios en el impuesto sobre las ventas –IVA–. Entre ellos,
cabe mencionar la adición del parágrafo 3 al artículo 437 de Estatuto Tributario –ET–, en el
cual se menciona el nuevo término “responsables del IVA”, unificando de esta forma los
términos “régimen simplificado “y “régimen común”.

Así mismo, a través del artículo 17 de la ley en mención, se establece la eliminación de

todas las referencias a los regímenes simplificado y común, los cuales a partir de la reforma
serán entendidos como “régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas”.

De acuerdo con lo anterior, surgen algunos interrogantes a considerar para la toma de

decisiones en búsqueda de determinar, la que mejor se ajuste a nuestro negocio y mayores
beneficios le represente:

1. ¿Quiénes deberán registrarse en el régimen de responsabilidad del IVA?

Deberán registrarse como responsables del IVA aquellos contribuyentes que realicen
actividades gravadas con el impuesto. No deberán inscribirse en este régimen las personas
naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas, al igual que los
pequeños agricultores, ganaderos y quienes presten servicios, siempre que cumplan con
los requisitos señalados en el parágrafo 3 del artículo 4 de la ley de financiamiento, los
cuales son los mismos contemplados en el artículo 499 del ET, derogado con el artículo
123 de la mencionada ley.

2. ¿Cuáles son los requisitos para no ser responsable del IVA en 2019?

Las personas naturales comerciantes, artesanos minoristas o detallistas, pequeños

agricultores o ganaderos y quienes presten servicios, deberán cumplir con los siguientes
requisitos para no ser responsables del impuesto sobre las ventas:

 Que en el año anterior o en el que está en curso hubieran obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT ($116.046.000 para 2018 y
$119.945.000 para 2019).
 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
se desarrolle su actividad.
 Que en ese establecimiento de comercio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalías, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación del
intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año en curso contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual igual o superior a 3.500
UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante
el año anterior o durante el año actual no supere la suma de 3.500 UVT.
 Que no estén registrados como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación.
Cuando los contribuyentes celebren contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por un monto individual superior a 3.500 UVT ($119.945.000), estas personas
deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas. Esta
formalidad deberá ser exigida por el contratista para la procedencia de costos y
deducciones, lo cual también aplicará cuando un mismo contratista celebre contratos por
montos superiores a 3.500 UVT.

3. ¿Cuándo podrán los contribuyentes solicitar su retiro de este régimen?

Los responsables del impuesto sobre las ventas solo podrán solicitar el retiro de este
régimen cuando demuestren que en el año fiscal inmediatamente anterior cumplieron las
condiciones tratadas anteriormente.

Cuando los no responsables del impuesto realicen operaciones con quienes sí sean
responsables del mismo, deberán registrar en el RUT su condición y entregar copia en los
términos señalados en el reglamento.