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Remerciement ………………………………………………………………………………………………………………………….……….2
Introduction……………………………………………………………………………………………………………………………………….3
CONCLUSION…......................................................................................................................................19
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Remerciement
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Introduction
L’impôt est un phénomène social lié à l’existence du pouvoir politique, il est l’expression de la
souveraineté de l’Etat. On dirait même que l’impôt est né simultanément avec l’Etat. L’impôt
est une contribution de plusieurs formes à laquelle on peut assigner plusieurs fonctions.
L’impôt peut être défini comme « un prélèvement en argent opéré par voie de contrainte par la
puissance publique et ayant pour objectif essentiel de couvrir les charges publiques et de les
répartir en fonction des facultés contributives des citoyens ».
L’impôt est prélevé par voie de contrainte de ceci découle le caractère obligatoire de
paiement de l’impôt. Désormais nous devons comprendre par l’expression « droit
fiscal », l’ensemble des règles juridiques qui organisent et déterminent le paiement de
l’impôt.
L’impôt consiste à payer les charges publiques. On comprend alors que l’Etat doit
disposer des ressources pour veiller à l’application du droit et traduire ses objectifs
d’ordre économiques, sociaux et financiers.
L’état doit répartir les charges en fonction des capacités contributives des citoyens.
L’impôt sur le revenu touche l’ensemble des sommes perçues par une personne pendant une
période préalablement définie. L’impôt va imposer le revenu quelle que soit son origine :
revenu foncier, revenu de capitaux mobiliers, revenu professionnel ; revenu salarie, revenu
agricole ….
Dans ce rapporte :
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Chapitre 1 : La direction générale des impôts
L’administration fiscale vie actuellement un progrès remarquable tant au niveau de sa gestion interne
qu’au niveau de la gestion de la matière imposable. En effet, l’administration cherche sans cesse d’adapter
son organisation et renforcer ses moyens humains et matériels afin d’évoluer avec son environnement.
Jusqu’en 1990, l’organisation de la Direction des Impôts était caractérisée par une structure
administrative de type horizontal, suivant les catégories d’impôts. Cette structure était à l’origine du
cloisonnement des services ne permettant pas une bonne appréhension de la matière imposable et de la
multiplicité des interlocuteurs vis-à-vis du contribuable. Enfin, elle était caractérisée par une concentration
du pouvoir décisionnel au niveau central.
A partir de 1991, cette structure a évolué vers une organisation fonctionnelle (Assiette, Vérifications
et Contentieux) ; et a connu l’amorce d’un processus de déconcentration pour une gestion de proximité.
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2- Présentation de la direction provinciale des impôts de Meknès
La Direction Provinciale des Impôts est un service extérieur de la direction générale des impôts qui
relèvent directement du ministre de l’économie et de finances donc il s’agit d’un service administratif
décentralisé elle a son siège à la ville nouvelle Meknès
En effet la direction provinciale de Meknès a été créée en 1991 répartie en quatre services à
savoir :
La structure de la DPI de Meknès est composée des organes qui en assurent la gestion et le
pilotage.
Ces organes représentent de deux natures différentes, d’une part les directions chargées de la
conception du travail au sein de l’administration en vue d’une exécution parfaite de la mission de celle-ci
d’autre part les services constitués de subdivision qui comprennent à leur tour des secteurs leur tour des
secteurs leur permettant d’agir dans l’esprit de la direction.
Direction Provinciale
des Impôts Meknès
Direction Provinciale
d’inspection
Service Provincial
d’assiette I
Section des affaires
judiciaires et du suivi
devant les commissions
RAF mutation Meknès
Section des
Subd. Personne Subd. Des particuliers émissions, des titres
B.E.T ordonnancement Morales Meknès Menzeh d’annulation, de la
Meknès comptabilité et
statistiques
Subd.des particuliers
Subd.des
Meknès ISMAILIA
Bureau de contrôle professionnels Meknès
Subdivision d’AZROU
Meknès Menzeh
RAF AZROU
RAF ISMAILIA Meknès Subdivision MEDELT
Subd.des
professionnels Meknès RAF MEDILT
TSAVA Meknès ISMAILIA
Subdivision
d’ERRACHIDIA RAF ERRACHIDIA
RAF EL HAJEB Subd. D’EL HAJEB
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Brigade vérification I
Brigade vérification II
Service Provincial de
vérification
Brigade vérification III
Section de
recoupement
Bureau d’accueil
Centre Régional
d’information
Section du Budget et
Equipement
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3- Les principales missions de la direction provinciale des impôts de Meknès
Les missions que la DPI est habilitée à exercer sont également diverses et elles portent sur
plusieurs volets à savoir :
L’Assiette de l’impôt : cette mission consiste à déterminer les bases sur lesquelles sont prélevés :
Les impôts d’Etat (taxe sur la valeur ajoutée, impôt sur les sociétés, impôts sur les revenus droits
d’enregistrement et de timbre)
La taxe professionnelle la taxe d’habitation et la taxe de services communaux (impôts locaux) les
gestionnaires chargés de l’assiette instruisent également les réclamations des contribuables
Il est exercé :
Sur pièces, dans les locaux des services fiscaux par les gestionnaires des dossiers des
contribuables qui procèdent à l’examen des déclarations déposées à travers le recours aux renseignement
et documents qu’ils détiennent ;
Sur place, par les inspecteurs –vérificateurs qui se rendent auprès des contribuables pour vérifier
la sincérité es éléments déclarés en les rapprochent des écritures et document comptable
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Chapitre 2 : Généralités sur l’impôt sur le
revenu
L’impôt général sur le revenu a été institué par la loi n° 17-89. Il s’applique
aux revenus acquis par les personnes physiques à partir du 1er janvier 1990.
Son adoption a mis fin aux distorsions et inégalités qui existaient auparavant
en soumettant l’ensemble des revenus des personnes physiques à un barème unique et
aux mêmes déductions quelle que soit la source du revenu. Cependant, des conventions
ont été passées avec certaines professions (médecins, pharmaciens, avocats).
Ces revenus sont déterminés selon le régime net réel qui constitue le régime
de droit commun, il y a deux autres régimes, le régime du résultat net simplifié et le
régime forfaitaire qui sont optionnels mais sous les conditions suivantes :
L’option pour le régime forfaitaire ou le régime du RNS reste valable tant que
le chiffre d’affaire réalisé n’a pas dépassé pendant deux années consécutives les limites
prévues ci-dessous :
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Profession Régime Régime du
forfaitaire bénéfice net
simplifié
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3. Les revenus salariaux et assimilés : Par revenus salariaux et assimilés, il faux entendre :
• Les traitements ;
• Les salaires ;
Cette exonération est accordée aux stagiaires pour une période de 24 mois
renouvelable pour une durée de 12 mois en cas de recrutement définitif.
• Les stagiaires doivent être inscrits depuis au moins six (6) mois à
l’Agence Nationale de Promotion de l’Emploi et des Compétences
(ANAPEC);
• le même stagiaire ne peut bénéficier deux fois de cette exonération.
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4. Les revenus et profits fonciers :
Revenus fonciers
a. Exonération durant 3 ans à partir de la date du permis d’habiter
b. Base imposable = Revenus locatifs – Abattement de 40%
Profits fonciers
c. Base imposable = plus-value immobilière après actualisation du prix
d’acquisition.
d. Taux fixe: 20%, minimum: 3% du produit de cession.
• le profit réalisé par toute personne qui effectue dans l'année civile des cessions
d'immeubles dont la valeur totale n'excède pas 60.000 dirhams ;
• le profit réalisé sur la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble occupé à titre
d'habitation principale depuis au moins huit ans au jour de ladite cession, par son
propriétaire ou par les membres des sociétés immobilières transparentes.
Toutefois, une période de six (6) mois à compter de la date de la vacance du
logement est accordée au contribuable pour la réalisation de l’opération de
cession. Cette exonération est également accordée au terrain sur lequel est édifiée
la construction dans la limite de 5 fois la superficie couverte ;
• le profit réalisé sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles, situés à
l'extérieur des périmètres urbains entre cohéritiers.
En cas de cession ultérieure, le profit taxable est constitué par l'excédent du prix
de cession sur le coût d'acquisition par le ou les cohéritiers ayant bénéficié de
l'exonération.
• le profit réalisé, sans avoir un caractère répétitif, à l'occasion de la première
cession des locaux à usage exclusif d'habitation dont la superficie couverte et le
prix de cession n'excèdent pas respectivement 100 m2 et 200.000 dirhams ;
Les cessions à titre gratuit portant sur les biens précités effectuées entre ascendants et
descendants et entre époux, frères et sœurs
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6. Les revenus et profits des capitaux mobiliers.
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Chapitre 3 : les tâches effectuées
Pendant ma présence dans la direction provinciale des impôts j’ai été amené à faire plusieurs
taches :
Après la réception des déclarations, j’ai été amené à les saisir dans l’application
informatique et les classer dans les dossiers individuels des contribuables, cette
opération se fait au cours du mois d’avril.
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Période de la déclaration (mois ou trimestre) ;
Les contribuables, en vertu de l’article 100, doivent remettre contre récépissé ou adresser par
lettre recommandées avec accusée de réception, au plus tard le 31 mars de chaque année, à
l’inspecteur des impôts directs et taxes assimilées du lieu de leur résidence habituelle, de leur
principal établissement ou de leur domicile fiscal, une déclaration de leur revenu global de
l’année précédente établie sur ou d’après un imprimé modèle 9000 de l’administration, avec
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indication de la ou les catégories de revenus qui le composent. Rappelons que les contribuables
imposables selon le régime du R.N.R. doivent annexer à leur
déclaration 9000, un bilan, C.P.C. E.S.G., tableau de passage du résultat comptable au résultat
fiscal.
L’examen de la cotisation minimale(C .M) constitue lui aussi un élément primordial dans le
contrôle de cabinet de la liasse fiscale qu’effectue le chef de la C.M.
L’article 14 et 15 ainsi que la note circulaire de l’I.R. traitent de la définition des produits
imposables ainsi que des charges déductibles.
L’examen de la cotisation minimale (C.M.) constitue lui aussi un élément primordial dans le
contrôle de cabinet de la liasse fiscale qu’effectue le chef du secteur. L’article 104 bis traite des
modalités d’application ainsi que du calcul de la C.M.
L’inspecteur gestionnaire du secteur I.R. /T.V.A. effectue une analyse des documents en
s’assurant que :
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Article 13, II de la loi 17-89 régissant l’I.R.
6..Cas des forfaitaires :
Les articles 20, 21,22 de la loi 17-89 de l’I.R. traitent les règles relatives à ce régime
d’imposition, le secteur 23 compte approximativement800 BNR et700 FOR ce qui fait un total
de 1500 contribuables dans ce secteur.
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Conclusion
La fiscalité des personnes physiques revêt une importance particulière dans un pays,
tel que le Maroc, qui ne dispose pas de ressources naturelles où les "charges de l'Etat sont
financées quasi exclusivement par l'impôt, son double rôle qui permet au pays de se procurer
des ressources financières, aussi constituant un instrument privilégié de politique économique,
qui permet d'orienter l'activité économique selon les objectifs du pouvoir public.
Le sujet de la fiscalité des personnes physiques, est un thème passionnant durant toute
la période du stage qui permet de comprendre le fonctionnement d'un outil de traitement
efficace souvent utilisé dans la fiscalité des individus, aussi ce stage m’a permis d'avoir
beaucoup de connaissances en matière des services offerts.
Il est temps donc, disons-le, de préciser que ce stage a été bénéfique et très intéressant,
orienté sur deux volets principaux: celui de l'administration fiscale et celui du côté relationnel
et professionnel, dont la finalité est de permettre aux contribuables de mieux gérer leur fiscalité,
et de respecter la loi fiscale, afin d'éviter tout contentieux et de faciliter la tâche à l'ensemble.
C'est pour cela qu'il est temps de penser à extirper plusieurs fléaux nuisibles à l'image
du pays, comme la fraude et l'évasion fiscale.
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