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Application n°1:
La société ALPHA SA est créée en 2007 et a fait premièresa opération d'exportation en 2012.
Au titre de l'année 2016, le résultat comptable avant impôt est de 880 000 DH.
Les produits de la société ALPHA SARL sont les suivants:
- Chiffre d'affaire totale est de 7 800 000 DH H.T dont 2 200 000 est à l'export.
- Produits financiers: 200 000 DH dont 120 000 DH d'intérêts bruts sur compte bancaire à
terme et ayant supporté la retenue à la source à 20 %.
Parmi les charges:
- une facture d'achat de marchandises pour 700 000 DH HT payable 20 000 DH en espèce à
titre d'acompte le reste par traite au 01/07/2016.
- Assurance au profit du PDG de la société pour unmontant de 12 000 DH.
- une facture relative à une réception organisée par l'entreprise payée en espèce pour un
montant de 19 420 TTC.
- Taxe professionnelle : 9000 DH.
- Les acomptes provisionnels de l'IS payés en 2016pour 90 000 DH.
- Les dotations d'exploitation comprennent notamment 90 000 DH correspondant à une
double dotation d'amortissement d'une machine suiteà l'omission de la dotation de l'exercice
2015.
- Provision pour garantie donnée aux clients sur les articles livrés: 180 000 DH.
Travail à faire:
1- Calculer le résultat fiscal pour l'année 2016.
2- Procéder à la régularisation fiscale de la société ALPHA SARL.
3- Calculer les acomptes provisionnels à verser au titre de l'année 2017.
Application n°2:
La société AVG, créée en 2016, est une société anonyme dont l'activité est le conseil en
stratégie, en intelligence économique et en corporate finance. Elle travaille pour le compte de
clients étrangers mais aussi pour le compte de certains administrations publiques et de diverses
sociétés résidentes. Elle est installée nsda la ville de Casablanca et bénéficie le statut de CFC.
La société AVG a acquis le statut CFC le mois de janvier 2017.
Au titre de l'exercice 2017, les principales données comptables se présentent comme suit:
- Chiffre d'affaires réalisés avec des clients étrangers: 52 650 000 DH.
- Chiffres d'affaires HT réalisés avec des administrations publiques: 14 040 000 DH.
- Chiffres d'affaires HT réalisés avec des entreprises privées locales: 2 760 000 DH.
- Résultat comptable: 14 136 000 DH.
Par ailleurs, l'analyse des charges de l'exercice 2017 fait ressortie qu'un certain nombre de
charges comptabilisées par la société constituent esd charges non déductibles. Le montant
cumulé de celle ci s'élève à 5 100 000 DH.
Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal et l'impôt exigibl au titre de l'exercice 2017.
2- Régulariser l'IS de l'exercice 2017 sachant quela société avait payé en 2017 les acomptes
provisionnels pour un montant total de : 150 000 DH.
3- Calculer le montant du 1er acompte provisionnel au titre de l'exercice 2018.
Application n°3:
La société « CASATEX» est une SARL, au capital de300 000 Dh non totalement libéré,
spécialisée dans la fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le jardinage. Depuis sa
création en 2002, elle écoule sa production surle marché local. Au titre de l’exercice clos le
31/12/2018, elle a affiché un résultat comptablebénéficiaire de 225 000 Dh.
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L’analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :
a- Au niveau des produits
• Chiffre d’affaires : 2 450 000 Dh
• Dividendes perçus : 6 250
• Location d’un entrepôt non équipé appartenant à l’E/se : 175 000 Dh
Application n°4:
Une société anonyme a été créée en 2000 au capitalde 40.000.000DH entièrement libéré.
Spécialisée dans la vente des produits pétrolierst eles tuyaux et flexibles industriels. Au titre de
l'exercice clos le 31/12/2015, elle a enregistré un résultat comptable déficitaire de (-) 360.300
DH. L'exercice 2014, le résultat comptable était bénéficiaire de (+) 112.500 DH avec un impôt
sur les sociétés de 60 000 DH. Sur cette base, elle a calculé et versé les acomptes provisionnels.
L'analyse des comptes de la société au titre de l'ex rcice 2015 a permis de relever les
informations suivantes:
Le chiffre d'affaires global (HT) réalisé par la société s'élève à 64.500.000 DH composé ainsi:
- Chiffre d'affaires sur ventes de produits pétroliers:49.500.000 DH.
- Chiffre d'affaires sur ventes des tuyaux et flexibles industriels: 15.000.000 DH
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Autres informations comptables:
1. Achats de marchandises d'un montant de 16.650 DH. Le règlement a été effectué par espèces.
On relève également l'absence de la facture.
2. Transport facturés aux clients, montant 220 000DH.
3. Intérêts sur comptes courants créditeurs:250 000DH. Il s'agit exclusivement de la
rémunération du PDG sur l'avance qu'il a faite à lasociété en date 01/07/2015 pour un montant
de 2500 000 DH. L'arrêté du Ministre des nancesFi fixe le taux maximum des intérêts
déductibles servis aux associés à 3% pourl'année 2015. A noter que le PDG détient 5% du
capital.
4. Les produits financiers reçus au titre de la ven te des produits pétroliers se compose à 10%
du produit d'une participation dans une autre société.
5. Acquisition d'un matériel et outillage (dont ladurée de vie est de 10 ans) pour une valeur
d'origine de 750.000 DH. La dotation aux amortissements correspondante, passée dans les
charges de l'exercice 2015 est de 97.500 DH.
6. Encaissement de dégrèvement de la taxe professionnelle au titre de l'exercice 2014: 4.000
DH.
7. Des dons versés au fonds national pour l'action culturelle ont atteint 45.000 DH. le
versement a été effectué en espèce.
8. Comptabilisation du coût d'acquisition d'un micro ordinateur dans le compte 6125 pour un
montant de 25.000 DH.
9. Une provision pour licenciement de 82.000 DH correspondant à l'indemnité qui devra été
versée à des employés de la société si cette dernière décide de fermer un magasin de stockage
estimé comme peu rentable.
10. Enregistrement d'une facture relative aux études du fils du P.D.G. dans le compte 6141
pour un montant de 45 000 DH.
11. Pénalité versée pour livraison tardif à un client: 25 000 DH.
12. Le montant des amortissements différé est de 10.500 DH, celui des déficits reportés de
2010 est de 15.000 DH.
13. Le mobilier de bureau acquis le 01/01/2014 pour 650.000 DH HT, est amorti
annuellement au taux constant de 25%. Le taux admis fiscalement est de 20%.
14. Dons octroyés aux œuvres sociales d'un organisme public pour un montant de 17.000 DH.
Versement par virement bancaire.
15. Importation de marchandises enregistrée à son coût total TTC: 300.000 DH dont droit de
douane 17.650 DH et TVA 32.770 DH.
Travail à faire:
1- Calculer le résultat fiscal au titre de l'exercice 2015
2- Déterminer l'IS dû au titre de l'exercice 2015
3- Procéder à la liquidation de l'I.S.
Application n°5:
La société " SPORTA" est une société anonyme au capital de 1 000 000 DH, crée en 2000. Elle
est spécialisée dans le domaine de l'industriechimique. Son capital a été augmenté en 2013, avec
une injection de fonds de fonds à hauteu r de 2 500 000 DH, libéré à hauteur de 80%.
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L'effort d'investissement et la crise du marché ontimpacté négativement les résultats de
l'entreprise pendant les cinq dernières années quise sont soldées par des déficits fiscaux détaillés
comme suit:
Pour la détermination du résultat fiscal de la société " SPORTA", on livre les informations
suivantes tirées de sa comptabilité:
La filiale étrangère au Gabon a réalisé un bénéficecomptable de
542 300 DH alors que celle du Cote d'ivoire a subi une perte de 245 690 DH.
Dans les comptes de produits figurent ( en DH HT)
- Chiffre d'affaires local : 14 562 000 DH.
- Produits accessoires dont:
Travail à faire:
1. Déterminer le résultat fiscal définitif de la société " SPORTA".
2. Calculer le montant de l'IS dû.
3. Procéder à sa liquidation.
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Application n° 6:
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3. Le 10/4/16, achat d'une machine pour 140.000 HT (TVA20%) payable 35.000 en
espèces ce jour et reste par chèque remis le 10/5/16; taux d'amortissement 15%.
D. Ventes d'immobilisation d'occasion
1. Le 2/4/16, vente de l'ancien PC HP 18.800 par chèque, le PC avait été acheté le
10/6/13 pour 38.000 TTC avec accessoires et logiciels.
2. Le 10/4/16, vente de l'ancienne voiture de direction BMW du PDG par chèque
240.000; Elle avait été achetée le 10/6/2014 pour886.000 HT.
3. Le 10/10/16, vente de l'ancien matériel de bureau 12.500. Il avait été acheté le
2/3/2010 pour 35.000 HT.
E. Ventes de marchandises (TVA 20%)
1. Le 2/2/16, vente de marchandises à crédit 1.590.000 TTC payable 25.000 en espèces
à titre d'acompte, 75.000 par chèque remis le 8/3/16 et le reste par effet au 30/6/16;
2. Le 25/3/16, vente de marchandises à crédit 1.355.000 HT payable 39.000 en espèces
ce jour, 200.000 par chèque le 25/5/16 et le reste par effet au 25/6/16;
3. Le 5/4/16 , vente de marchandises à crédit 967.000 HT payable 30.000 en espèces à
titre d'acompte, 450.000 par chèque remis le 5/6/16et le reste par effet au 5/7/16;
4. Le 3/5/16, vente de marchandises à crédit 1.145.000 TTC payable 22.000 en espèces,
366.000 par chèque remis le 3/7/16 et le reste par effet au 3/8/16;
5. Le 15/6/16, vente de marchandises à crédit 1.500.000 HT payable 45.000 en espèces,
150.000 par chèque le 30/9/16 et le reste par effet le 15/10/16.
F. Dividendes reçus des filiales
Le 2/11/16: virement de la filiale "SQM" de dividendes pour 55.000 DH.
Travail à faire:
Sachant que la société a payé en 2016 quatre acomptes de 5000 DH chacun et qu'elle a dégagé
un déficit comptable en mars 2017 de 60.000 DH, calculer:
1. Le résultat fiscal pour l'exercice 2016;
2. L'impôt sur les sociétés (I.S.), et la cotisation minimale (CM) de l'exercice 2016 ainsi que
le reliquat que la société se doit de payer en mars2017, les nouveaux acomptes dus au titre de
l'exercice 2017 ainsi que la date de leurs paiements sachant qu'il n' y a pas eu de déficits
antérieurs au 31/12/2015.