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Applications

Impôt sur les revenus (I.R.)

I. Revenus professionnels
Application n°1:
La société ATLAS au capital de 190 000 DH est une ntreprise individuelle spécialisée
dans la production des plastiques. Au oursc de l'exercice 2017 elle a réalisée un
bénéfice de 345 450 dh. Son dirigeant rMTazi après une vérification des livres
comptables de la société vous communique lesinformations suivantes (en DH):
Les produits comptabilisés :
- CA HT: 1 546 000 DH.
- Produits accessoires: 45 000 DH.
- Produits financiers : 65 000 DH (dont 40 000 DH de dividendes auprès d'autre société
soumises à l'IS).
Les charges comptabilisées:
- Achat de matière première d'un montant de 21 000DH a été payée en espèces;
- Cadeaux publicitaires d'une somme de 45 000 DH (350 cadeaux portant le sigle de la
société);
- Une amende pour infraction à la réglementation du travail: 1000 DH
- Une dotation d'amortissement d'une voiture de tourisme d'une valeur de 80 000 DH
(valeur d'origine 400 000 DH, taux d'amortissement20%);
- Assurance des voitures de la société: 36 000 DH
- Assurance des voitures personnelle des associés:15 600 DH
- Déficit reportable restant : 200 000 DH.

Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal;
2- Calculer le montant de la cotisation minimale;
3- Calculer le montant de l'IR dû sachant que Mr Tazi est marié et père de 3 enfants d'un
âge inférieur à 25 ans.

Application n°2:
Une entreprise individuelle spécialisée dans la fabrication des chaussures. M.TAHA
qui en est le dirigeant cherche à déterminer l'impôt dont il sera redevable au titre de
l'exercice 2017. Il vous communique les états de synthèse sur lesquels figurent les
renseignements suivants:
- Chiffre d'affaires: 3 560 000 DH
- Bénéfice comptable: 650 210 DH
Parmi les charges, vous avez relevé:
- Salaire prélevé par Monsieur TAHA, principal associé et directeur général de 80 000
DH.

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- Majoration pour paiement tardif de l'IR de 3500 DH.
- Une taxe professionnelle de 13 000DH.
- Une taxe spéciale annuelle sur les véhicules d'automobiles afférente au transport
personnel de Mr TAHA, 1500 DH;
- Une vignette afférente aux véhicules de transportpersonnel 9000 DH et une taxe de
services communaux au titre de Villa de Mr TAHA 2000 DH.
En matières des charges externes:
- Les loyers de l'usine s'élèvent à 16 000 DH.
- Assurance usine incendie de 2500 DH.
- Assurance véhicule de Mr Taha de 5000 DH.
- Assurance d'autocar de transport personnel de 8000 DH.
- Un don octroyé à l'association du quartier industrielle de 1500 DH et une subvention
d'exploitation reçu de l'Etat pour 25000 DH mais non comptabilisée.

Travail à faire:
1. Déterminer le revenu net professionnel net imposable de Mr TAHA.
2. Calculer l'IR à payer au titre de l'exercice 2017.

II. Revenus salariaux


Application n° 3:
M. Ahmed est employé dans un établissement financier. Il est marié et père d'une fille
de 5 ans. Au titre de l'année 2017, les éléments deson salaire sont les suivants (en DH):

- Salaire de base: 45 000


- Prime d'ancienneté: 6 700
- Prime de rendement: 11 200
- Frais de déplacement justifiés: 10 600
- Allocations familiales: 2 400
- Prime de logement: 14 400

- Il règle une mensualité de 2 600 DH (dont 600 d'intérêts) à un organisme


bancaire au titre d'un emprunt contracté pour l'acquisition de son logement
principal acquis il y'a deux ans à 320 000 DH.
Travail à faire:
1. Déterminer le salaire imposable de M. Ahmed.
2. Déterminer le montant de l'I.R. qu'il doit acquitter au titre de l'année 2017.
Application n°4:
Un salarié a déposé au cours de l'année 2017 lesmunérationsré suivantes (en DH):
- Rémunération de base: 75 000
- Allocations familiales: A déterminer
- Frais de déplacement justifiés: 15 000
- Prime d'ancienneté: 4 500
- Prime de logement: 17 200
Il a engagé les charges suivantes:

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- Règlement du prêt contracté auprès d'une banqueourp l'acquisition d'un
logement dont la superficie est de 90 M2. La mensualité s'élève à 1 300 DH,
dont 275 DH d'intérêts.
- Cotisations aux organismes suivants:
- A une assurance retraite complémentaire pour un montant de 450 DH
trimestriellement.
- A une assurance groupe (part salariale) pour un montant de 80 DH
mensuellement.
Travail à faire:
1- Déterminer le revenu salarial imposable .
2- Calculer le montant de l'impôt dû sachant qu'il est marié et père de 4 enfants et
moins de 20 ans.

III. Profits sur cessions des valeurs mobilières


Application n°5:
Un contribuable a acquis en juin 2014, 200 actions d'une société marocaine cotée en
bourse à 150 DH chacune. En janvier 2015, il a enco re acquis 300 actions de la même
société au prix de 180 DH chacune. La commission d'acquisition au titre de chacune
des deux opérations était de 0,3% TTC.
En Septembre 2017, il cède 300 actions à 250 DH chacune. La commission de cession
est de 0,3% TTC.
Travail à faire: Déterminer le profit net de capitaux mobiliers imposable et le
montant de l'impôt correspondant.

IV. Les profits fonciers


Application n°6:
Un contribuable a cédé en 2017, un appartement occupé à titre de résidence secondaire
pour un prix de 700 000 DH. Cet appartement acquis en 1998 à 280000DH. L'intéressé
n'a pas justifié les frais d'acquisition de cet appartement.
Travail à faire : Calculer le profit net foncier imposable? (utilisez un coefficient
de réévaluation de 1,265).
Application n°7:
M. Ahmed s'apprête à céder son appartement à un prix net de 600 000 DH. Il a occupé
ce logement à titre d'habitation principale depuis qu'il a acheté il y' a cinq ans. Il l'a
acquis pour un prix de 400 000 DH. Les frais qu'il a engagés pour son enregistrement
et son immatriculation à la conservation foncière s'élèvent à 20 000 DH. Ce
contribuable conserve toutes les pièces justificatives des dits frais.
Travail à faire:
1-La cession de l'appartement de Ahmed est elle imposable à l'IR sur profit foncier?
Dans l'affirmation, calculez le montant du profit foncier et l'IR correspondant (utilisez
un coefficient de réévaluation de 1,093).
2- Quel est le délai de paiement de l'impôt exigible?

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V. IR Global

Application 8:

Un salarié marié avec 3 enfants à charge dispose les revenus suivants de source
marocaine:
- Salaire brut: 80 264 DH;
- Revenu foncier brut: 48 800 DH
Sachant que l'intéressé est affilié à la CNSS Travail à
faire: Calculer l'impôt dû par ce salarié ?

Application 9:
Un contribuable célibataire a disposé des revenus uivants:
- revenus des sources marocaines du loyer brut de 120 000 DH;
- revenus des sources étrangères : soit des revenusprofessionnels bruts de 225 000 DH
provenant d'un pays conventionné avec le Maroc. L'impôt acquitté à l'étranger s'élève 85
000 DH.
Travail à faire: Calculer l'impôt net à payer ?