ACTIVIDAD 9

PLANEACION DE AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS ANALITICOS.

CURSO:

AUDITORIA I

NRC:

ESTUDIANTES:

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CALI – SEDE INEM
CASO DE ESTUDIO
AUDITORÍA 1
UNIDAD 5
El presente taller debe elaborarse en los grupos de trabajo.
La compañía comercializadora de vehículos El Carruaje S.A. nos ha seleccionado
para realizar una auditoría a los estados financieros al cierre del año 2017, para lo
cual nos suministra la siguiente información:
EL CARRUAJE S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
ANALISIS VERTICAL ANALISIS
AÑO 2017 AÑO 2016 ABSOLUTA RELATIVA HORIZONTA
ACTIVO CORRIENTE
Disponible 487.000 18.000 469.000 2606% 6,35%
Caja general 300.000 2.000
Cajas menores 500 500
Bancos 186.500 15.500
Inversiones 152.000 60.000 92.000 153% 1,98%
Acciones 152.000 60.000
Deudores 120.000 102.000 18.000 18% 1,56%
Clientes 120.000 102.000
Inventarios 148.000 170.000 -22.000 -13% 1,93%
Mercancía no fabricada 148.000 170.000
Total activo corriente 907.000 350.000 557.000 159%

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad planta y equipo. 6.765.000 5.650.000 1.115.000 20% 88,18%
Terrenos 1.000.000 1.000.000
Construcciones y ed. 4.180.000 3.840.000
Equipo de oficina 960.000 560.000
Flota y equipo. de transporte 1.450.000 850.000
Depreciación acumulada. -825.000 -600.000
TOTAL ACTIVO 7.672.000 6.000.000 1.672.000 28% 100,00%

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 20.000 85.000 -65.000 -76% 0,26%
Bancos nacionales 20.000 85.000
Proveedores 200.000 150.000 50.000 33% 2,61%
Nacionales 200.000 150.000
Impuestos, gravámenes t. 97.150 15.000 82.150 548% 1,27%
De renta complementar. 67.150 5.000
Impto. sobre las ventas x pagar 20.000 6.000
Impto. de industria y com. 10.000 4.000
Obligaciones laborales 380.000 330.000 50.000 15% 4,95%
Cesantías consolidadas 250.000 200.000
Intereses sobre cesantías 2.500 2.000
Vacaciones 127.500 128.000
Total pasivo corriente 697.150 580.000 117.150 20%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 1.900.000 1.500.000 400.000 27% 24,77%
Bancos nacionales 1.900.000 1.500.000
TOTAL PASIVO 2.597.150 2.080.000 517.150 25%

PATRIMONIO
Capital social 1.000.000 400.000 600.000 150% 13,03%
Capital suscrito y pagado 1.000.000 400.000
Reservas 270.000 210.000 60.000 29% 3,52%
Obligatorias 270.000 210.000
A disposición de la asamblea 300.000 300.000 0 0% 3,91%
Ocasionales 300.000 300.000
Resultados del ejercicio 304.850 150.000 154.850 103% 3,97%
Utilidades del ejercicio 304.850 150.000
Superávit por valorización 3.200.000 2.860.000 340.000 12% 41,71%
De propiedad planta y eq. 3.200.000 2.860.000
TOTAL PATRIMONIO 5.074.850 3.920.000 1.154.850 29%
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 7.672.000 6.000.000 1.672.000 28% 100,00%
 EL CARRUAJE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2017
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
Analisis
Ingresos operacionales Horizontal
Ventas 3.700.000 100,00%
Comercialización de mercancías no fabricadas 3.750.000
(-)Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas -50.000
(-)Costo de ventas -1.700.000 45,95%
Costos de la mercancía vendida 1.700.000
Utilidad bruta 2.000.000 54,05%
(-)Gastos operacionales de administración -725.000 19,59%
De personal 300.000
Honorarios 50.000
Contribuciones y afiliaciones 10.000
Servicios 40.000
Mantenimiento y reparaciones 80.000
Depreciaciones 225.000
Diversos 20.000
(-)Gastos operacionales de ventas -600.000 16,22%
De personal 400.000
Arrendamientos 60.000
Servicios 80.000
De viajes 50.000
Diversos 10.000
Resultado operacional 675.000 18,24%
(+)Ingresos no operacionales 30.000 0,81%
Financieros 18.000
Utilidad en venta de inversiones 12.000
(-)Gastos no operacionales -250.000 6,76%
Financieros 250.000
Utilidad antes de impuestos 455.000 12,30%
Provisión para impuesto sobre la renta y comple. -150.150 4,06%
Resultado neto del ejercicio 304.850 8,24%

La compañía cuenta con 3 sucursales en las ciudades de Cali, Barranquilla y

Bucaramanga y su planta de personal está compuesta por 30 empleados.
Los principales competidores son: Cheviplan y Casa Tor.
Con base en esta información, deberán seleccionar las áreas de estados
financieros y elaborar la planeación de auditoría para el año 2017 con las
siguientes características:
a) Construir un calendario de actividades para el primer trimestre del año 2017
por cada área de los estados financieros que contenga las principales
actividades que realizaría para la auditoría de las áreas.
 WinCalendar
Enero 2018

Dom. Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb.

1 2 3 4 5 6
12 Cruce de
información
10 Revisión de 11 Revisión
9 Reunión con reportada por
7 8 Conciliaciones arqueos de 13
Tesorería. entidades
bancarias. caja.
bancarias VS
compañía.
19 Revisión
17 Revisión de
16 Solicitud de de
método de
15 Revisión información de conciliación
valuación de las
14 de las empresas 18 de clientes, 20
inversiones y
auxiliares. donde están las vencimientos
deterioros
inversiones. por edades y
presentados.
conceptos.
22 Revisión 23 Revisión 24 Revisión 25 Revisión 26 Revisión
conciliación activos fijos activos fijos activos fijos activos fijos
21 suministros (Propiedades, (Propiedades, (Propiedades, (Propiedades, 27
(almacén) vs método de método de método de método de
contabilidad. depreciación) depreciación) depreciación) depreciación)
28 29 30 31

WinCalendar
Febrero 2018

Dom. Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb.

1 2 3
9 Revisión
8 Reunión con
4 5 6 7 auxiliares 10
Tesorería.
contables.
14 Revisión de 15 Cruce de
13 Revisión de
11 12 causación de información 16 17
contratos.
interés. con banco.
19 Revisión 21 Revisión de
de saldos de 20 Revisión de método de 22 Revisión de 23 Cruce de
18 auxiliares y auxiliares cálculo de auxiliares información 24
edades de contables. impuesto de contables. de nomina.
vencimiento. renta.
25 26 27 28

WinCalendar
Marzo 2018

Dom. Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb.

WinCalendar
Marzo 2018

Dom. Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb.

1 2 3
9 Revisión
7 Revisión de 8 Revisión de
5 Revisión de de gastos
método de ingresos que
4 cambio de 6 que la 10
valuación de la compañía
reservas. compañía
costo. reconoce.
reconoce.
14 Reunión con
11 12 13 directivos 15 16 17
contables.
23
20
21 Realización 22 Realización Realización
18 19 Realización 24
de dictamen. de dictamen. de
de dictamen.
dictamen.
27 Entrega
25 26 28 29 30 31
de dictamen.

b) Identificar 4 principales riesgos a los cuales está expuesta la compañía.

Cabe distinguir distintos tipos de riesgos a los que se enfrenta la empresa en su

actividad. Las empresas, de forma general e independiente de su sector, tienen
dos grandes tipos de actividades: las de carácter económico y las de carácter
financiero. Las de carácter económico son aquellas relativas a su negocio:
comprar materia prima, producirlas, venderlas a clientes adecuados. La de
carácter financiero son las que están relacionadas con los flujos de cobros y
pagos.
Para iniciar podemos identificar y clasificar los riesgos que puede presentar la
compañía El Carruaje S.A.
Riesgos Financieros: Se relacionan con el manejo de los recursos de la entidad
que incluye, la ejecución presupuestal, la elaboración de los estados financieros,
los pagos, manejos de excedentes de tesorería y el manejo sobre los bienes de
cada entidad. De la eficiencia y transparencia en el manejo de los recursos, así
como su interacción con las demás áreas dependerá en gran parte el éxito o
fracaso de toda entidad.
 1. Uno de los riesgos que puede presentar la empresa, puede ser sobre la
rentabilidad de las inversiones. Diversifica las inversiones para no jugártelo
todo a una carta. Se debe analizar y planear sobre dónde y que porcentaje
se va a invertir para así controlar la rentabilidad de las inversiones y los
resultados obtenidos. Ya que si se realiza una inversión sin medir los riesgos
lo más probable es obtener perdidas.

2. Las variaciones de tasas de interés y de cambio se constituyen en algunas

de las fuentes de riesgo financiero para las empresas. La empresa asume
diversos riesgos financieros en el desempeño de su actividad, y el
incremento de los mismos dependerá del grado de incertidumbre futura y de
la exposición de la empresa a dicho riesgo.

Riesgos de Cumplimiento: Se asocian con la capacidad de la entidad para

cumplir con los requisitos legales, contractuales, de ética pública y en general con
su compromiso ante la comunidad.
3. Otro de los riesgos, con base a los estados financieros de la empresa El
Carruaje S.A. seria las obligaciones financieras – bancos nacionales. En la
cual se puede notar un aumento entre los años 2016- 2017, teniendo en
cuenta que en el Disponible solo contamos con 974.000 y las obligaciones
tiene un valor de 1.900.000. En este caso podemos decir que la entidad no
tiene la capacidad de cumplir con sus obligaciones legales.
Por tanto, el riesgo de liquidez se da en el caso de que a una empresa le
han prestado dinero, pero luego no dispone del líquido suficiente para saldar
dicha deuda. No obstante, dispone de activos (locales, viviendas, automóviles)
que, de venderlos, saldarían la deuda.
4. Tener una cartera quieta, la cual se genera cuando, los clientes no pagan a
tiempo sus deudas con nosotros y nos perjudican económicamente, ya que
no tendríamos dinero disponible para cumplir con nuestras obligaciones.
Se puede decir que se tiene la posibilidad de sufrir pérdidas si los clientes y
contrapartidas, con los que la entidad tiene contratadas operaciones, incumplen
sus compromisos contractuales que han adquirido, por falta de solvencia o
liquidez.

c) Realizar un plan de actividades para mitigar estos riesgos.

RIESGOS FINANCIEROS
 Uno de los planes que podemos utilizar para mitigar los riesgos que se
presentan en relación a la rentabilidad son los mismos estados financieros
los cuales sirven para mitigar las diversificaciones de las inversiones. De
por lo que, de una forma clara y definitoria, muestra si se están cumpliendo
los objetivos definidos por la empresa en relación de beneficios o pérdidas.

Por este motivo, el control del estado de resultados es fundamental para

poder tomar acciones de refuerzo o correctivas. Dicho control servirá también
como herramienta para formular la política económica y financiera de la
organización.

En los últimos años, el indicador conocido como EBITDA se ha consolidado como

uno de los más utilizados para medir y controlar la rentabilidad operativa de la
empresa. El EBITDA representa el resultado de la empresa antes de deducir los
intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las
depreciaciones.

El EBITDA tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera, del

entorno fiscal (a través de los impuestos) y de los gastos "ficticios"
(amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del rendimiento
operativo de las empresas, tanto a nivel global como por filiales, áreas o
departamentos.

 Para mitigar el riesgo en las tasas de interés podemos utilizar la estrategia

de reducir el costo de las deudas ya que los bancos pueden rediferir las
deuda a unas tasas de interés mas bajas y también podemos unificarlas y
permitir tener una misma tasa y así evidenciar un ahorro.

 Si la empresa esta realizando el pago de una deuda ya adquirida debe

tener presente no solicitar mas en el proceso lo ideal es salir de cada una
de estas o unirlas como para generar menos intereses.

RIESGOS DE CUMPLIMIENTO

 La empresa el Carruaje S.A, podría solicitar una autorización para

suspender los pagos en un determinado periodo y continuar operando con
el objetivo de generar recursos suficientes para saldar sus deudas, los
acreedores no recibían el 100 % del pago de la deuda pero lo que se busca
es que la empresa no se vaya a la quiebra.
 Otra solución si es ofrecer a nuestros proveedores un descuento por pronto
pago como para mitigar una cartera si la tenemos muy elevada.

 Otra solución puede ser buscar un patrocinador, socio o inversionista que

nos puede ayudar a apalancar y salir de la crisis en la que se encuentra la
empresa.