Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE DIPLOMĂ
TEMA: CONTABILITATEA
OPERAȚIUNILOR CU NUMERAR
LA S.A.”Cahulpan”
2018 Cahul
CUPRINS
Capitolul I- Numerarul-principala sursa de existenta a intreprinderii.
Mijloacele băneşti reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii. În contabilitate
mijloacelor băneşti se clasifică după următoarele criterii:
valută naţională,
valută străină.
Indiferent de faptul în ce valută sînt exprimate mijloacele băneşti, în evidenţa contabilă acestea
se exprimă în valută naţională la cursul stabilit de Bancă Naţională.
Operaţiile de casă sînt efectuate de către casier care poartă responsabilitate materială totală
pentru păstrarea, folosirea mijloacelor băneşti şi documentele băneşti aflate în casierie.
Efectuarea operaţiunilor de casă este reglementată de “Normele pentru efectuarea operaţiunilor
de casă în economia Republicii Moldova”, aprobate prin Hotărîrea Guvernului Republicii
Moldova nr. 764 din 25.11.1992, cu modificările şi completările ulterioare.
În timpul perioadei de gestiune la întreprindere au loc atît operaţiuni de primire a numerarului
în casierie, cît şi de eliberare a acestora.
În casierie numerarul poate fi primit din conturile curente în valută naţională sau străină, din
rambursarea avansurilor neutilizate de lucrători; din vînzarea produselor, materialelor. Eliberarea
mijloacelor băneşti se efectuează la achitarea salariilor, premiilor, acoperirea unor cheltuieli
generale şi administrative, la acordarea avansurilor, plata indemnizaţiilor pentru pierderea
temporară a capacităţii de muncă.
Pentru evidenţă sintetică este destinat contul de activ 241 “Casa”. În debitul acestui cont se
înregistrează întrările de mijloace băneşti în casierie, iar în creditul – ieşirile de numerar. Soldul
este debitor şi reprezintă suma mijloacelor băneşti la o anumită dată şi se reflectă în capitolul II a
bilanţului contabil.
debit contul 227 – la suma avansurilor spre decontare acordate titularilor de avans
debit conturilor 242, 243, 244 – la sumele depuse în conturile curente în valută naţională şi
străină,
debit contul 424, 523 – la restituirea avansurilor primite anterior,
debit contul 521 – la achitarea datoriei faţă de furnizori,
debit contul 531 – la achitarea salariului,
debit contul 532 – la recuperarea cheltuielilor efectuate de titularul de avans, fără eliberarea
avansului,
debit contul 537 – la achitarea datoriilor faţă de fondatori,
debit contul 539 – la achitarea datoriilor faţă de alţi creditori,
credit contul 241.
Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr. 845-XII din 3 ianuarie 1992 stabileşte
limita decontărilor ce pot fi efectuate în numerar în baza obligaţiilor financiare ale întreprinderii
în mărime de 100 de mii de lei lunar. Pentru încălcarea limitei menţionate organele Serviciului
Fiscal de Stat şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei aplică sancţiuni în
proporţie de 10 la sută din sumele plătite.
Dacă în urma inventarierii se constată lipsuri acestea se reflectă prin formula contabilă:
Informaţia privind mişcarea mijloacelor băneşti din casierie trebuie să fie sintetizată în
registrele contabile pe fluxuri de mijloace băneşti pentru facilitarea întocmirii “Raportului privind
fluxul mijloacelor băneşti”.
3. Contabilitatea mijloacelor băneşti în conturile curente în valută naţională
Mijloacele băneşti se păstrează la contul curent în valută naţională prin intermediul căruia se
efectuează decontările cu agenţii economici, cu instituţiile financiare, cu bugetul etc.
Periodic banca prezintă întreprinderii “extrasul din cont” în care sînt reflectate operaţiunile de
intrare şi ieşire efectuate în perioada respectivă. La extras se anexează documentele în baza cărora
au fost efectuate operaţiunile pe contul curent.
Evidenţa analitică a mijloacelor băneşti la contul curent în valută naţională se ţine pe bănci
comerciale la care au fost deschise conturile curente.
Pentru evidenţa sintetică este destinat contul de activ 242 „Conturi curente în valută
naţională”. În debitul contului 242 se reflectă intrarea mijloacelor băneşti, în creditul 242 – plăţile.
Soldul contului este debitor şi reprezintă suma mijloacelor băneşti la finele perioadei de gestiune
şi se înregistrează în capitolul II a bilanţului contabil.
La intrarea mijloacelor băneşti se întocmesc formulele contabile:
debit conturilor 131, 132, 231, 232 – la utilizarea mijloacelor băneşti pentru procurarea
investiţiilor, acordarea mijloacelor băneşti sub formă de împrumut,
debit contul 241 – la ridicarea mijloacelor băneşti în casierie,
debit conturilor 411, 412, 413, 511, 512, 513 – la achitarea creditelor bancare,
împrumuturilor şi plata dobînzilor,
debit conturile 521, 522 – la achitarea datoriilor comerciale,
debit conturile 531 – la achitarea datoriilor faţă de salariaţi privind retribuirea muncii,
debit conturile 424, 523 – la restituirea avansurilor pe termen lung şi scurt primite anterior,
debit contul 533 – la achitarea datoriilor privind contribuţiile de asigurări sociale şi primele
de asigurare medicală,
debit contul 534 – la achitarea datoriilor faţă de buget,
debit contul 537 – la achitarea datoriilor faţă de fondatori şi alţi participanţi,
debit contul 539 – la achitarea datoriilor faţă de alţi creditori,
debit contul 713 – la suma comisioanelor bancare percepute pentru prestarea serviciilor
bancare,
credit contul 242.
Informaţia privind mişcarea mijloacelor băneşti din conturile curente în valută naţională trebuie
să fie sintetizată în registrele contabile pe fluxuri de mijloace băneşti pentru facilitarea întocmirii
“Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti”.
Pentru evidenţa sintetică a mijloacelor valutare este destinat contul de activ 243 „Conturi
curente în valută străină” care are acelaşi conţinut ca şi contul 242 “Conturi curente în valută
naţională”.
La contul 243 întreprinderea poate deschide subconturi destinate evidenţei mijloacelor băneşti
în valutele diferitor ţări precum şi pentru evidenţa mijloacelor valutare legate.
La intrarea şi ieşirea mijloacelor băneşti din conturile curente în valută străină se întocmesc
aceleaşi formule contabile ca şi la efectuarea operaţiilor în valută naţională.
Principala deosebire constă în necesitatea reflectării diferenţei de curs valutar care apare din
cauza variaţiei cursului valutei străine în raport cu leul moldovenesc din momentului efectuării
operaţiei economice cu cursul valutei în momentul efectuării plăţii, şi necesitatea reflectării
mijloacelor valutare în rapoartele financiare la cursul din ultima zi a perioadei de gestiune.
Diferenţele de curs valutar trebuie reflectate în evidenţă în conformitate cu S.N.C. 21“Efectele
variaţiilor cursurilor valutare.
Diferenţa de curs valutar aferente soldului mijloacelor băneşti la contul valutar se înregistrează
prin formulele contabile:
În afară de conturi curente în valută naţională şi în valută străină întreprinderile mai pot deţine
mijloace băneşti în conturi speciale precum cele de acreditiv şi carduri bancare.
Acreditivul este un angajament prin care o bancă (banca emitentă), acţionînd la cererea
clientului său (ordonatorul), efectuează o plată în folosul unui terţ (beneficiarul) la prezentarea de
către acesta documentelor ce confirmă livrarea mărfurilor sau prestarea serviciilor.
Evidenţa analitică a acreditivelor se ţine pe bănci la care sînt deschise acreditivele şi pe clienţi
care beneficiază de acreditive.
Cardul bancar reprezintă un suport de informaţie, utilizat de deţinător în modul prevăzut în
obligaţiile reciproce cu emitentul cardului şi acceptat de comercianţi în calitate de instrument de
plată la procurarea de mărfuri, consumul de servicii, obţinerea de numerar şi altor servicii de
ghişeu.
Cardurile sînt emise de către băncile comerciale la cererea clientului. Autorizarea efectuării
tranzacţiei constă în introducerea numărului personal de identificare (PIN), care se consideră
echivalentul semnăturii deţinătorului de card şi este un instrument de asigurare a securităţii.
Reflectarea operaţiilor economice privind mijloacele băneşti de pe card se realizează în baza
extraselor de cont primite de la bancă.
Pentru evidenţa acestor mijloace sau documente este destinat contul de activ 246 “Documente
băneşti”. În debit se reflectă procurarea, în credit – ieşirea.
https://ru.scribd.com/archive/plans?doc=137043505&metadata=%7B%22context%2
2%3A%22archive_view_restricted%22%2C%22page%22%3A%22read%22%2C%22act
ion%22%3A%22download%22%2C%22logged_in%22%3Atrue%2C%22platform%22%
3A%22web%22%7D