CONTENIDO

1. ANTECEDENTES ......................................................................................................... 1

2. DEFINICIÓN................................................................................................................ 2

3. SE EMPLEA PARA: ...................................................................................................... 2

4. OBJETIVOS ................................................................................................................. 2

5. ALCANCE .................................................................................................................... 3

6. CAMPO DE APLICACIÓN ............................................................................................ 3

7. ETAPAS DE LA AUDITORIA ......................................................................................... 5

8. INTERESADOS EN LA AUDITORIA .............................................................................. 7

9. PERFIL DEL AUDITOR ................................................................................................. 7

10. TIPOS DE AUDITORIAS ............................................................................................... 8

11. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.............................................................................................................. 9

12. CASO PRÁCTICO EXPLICATIVO................................................................................. 10

CASO PRÁCTICO PARA DESARROLLAR ............................................................................ 12

 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. ANTECEDENTES

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de

la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales
de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de
la civilización sumeria.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones
de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londinenses
(Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),
1581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo
XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades
creadas por la aparición de las grandes empresas.
Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del
tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de ciertos autores que
han incidido de manera significativa a lo largo de la historia de
la administración.
En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
Economic Association sentó las bases para lo que él llamó "auditoría
administrativa", que consiste en una evaluación de una empresa en
todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.
Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de
Administración, señala que "La confrontación periódica de la planeación,
organización, ejecución y control administrativos de una compañía, con
lo que podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el
significado esencial de la auditoría administrativa”.

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2. DEFINICIÓN

 Es el examen dela estructura organizativa o de sus componentes,

para evaluar el grado de eficiencia y eficacia, con el cual se está
cumpliendo la planificación, organización, dirección, coordinación y
control de los objetivos trazados por la empresa para corregir las
deficiencias que pudieran existir, tendiendo al mejoramiento continuo
de la misma, optimizando la productividad hasta lograr la calidad total
y su control (José Luis Roa, 1984).

 Una auditoria administrativa es un examen integral o parcial de una

organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
oportunidades de mejora (Enrique Benjamín Franklin, 2001)

3. SE EMPLEA PARA:

 Revisión crítica de los sistemas y procedimientos.

 Evaluación de la gestión empresarial.
 Identifica las áreas de conflictos y punto de peligro
 Aportar nuevas ideas, nuevas orientaciones.
 Estudios sectoriales.
 Evaluación de la capacidad de los ejecutivos.

4. OBJETIVOS

Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de

las organizaciones, que permite detectar que áreas se requiere de un
estudio más profundo.
CONTROL

Evalúan el comportamiento organizacional en relación con estándares

preestablecidos.

PRODUCTIVIDAD

Optimiza el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la

dinámica administrativa instituida por la organización.

ORGANIZACIÓN

Definen la estructura, competencias, funciones y procesos a través del

manejo efectivo de la delegación de autoridad y trabajo en equipo.

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SERVICIO

Vinculan cuantitativa y cualitativamente las acciones de la organización

con las expectativas y satisfacción de los clientes.

CALIDAD

Eleva los niveles de actuación de la organización en todos sus

contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

APRENDIZAJE

Transforman a la auditoria en un mecanismo de aprendizaje para que la

organización asimile sus experiencias y las convierta en oportunidades
de mejora.

CAMBIO

Convierten a la auditoria en un instrumento que hace más permeable y

perceptiva a la organización.

TOMA DE DECISIONES

Traducen la puesta en práctica y resultados de la auditoria en un solo

instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.

5. ALCANCE

El área de influencia que abarca una auditoria administrativa comprende

la totalidad de una organización.

 Naturaleza jurídica.
 Número de empleados.
 Sistemas de calidad.
 Niveles de desempeño.
 Relaciones de coordinación, entre otros aspectos.

6. CAMPO DE APLICACIÓN

La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de

organización.

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SECTOR PÚBLICO

 Instituciones públicas:

- Dependencias del ejecutivo.

- Organismos autónomos.
- Gobierno de los estados.
- Mecanismos especiales.

SECTOR PRIVADO

 Según el tamaño de la empresa:

- Micro empresa.
- Pequeña empresa.
- Mediana empresa.
- Gran empresa.

 Según la naturaleza de sus operaciones:

- Nacionales.
- Internacionales.
- Mixtas.

 Según su modalidad:

- Exportación.
- Licencias.
- Contratos de administración.
- Sociedades de participación.

 Según su actividad:

- Telecomunicaciones.
- Transportes.
- Servicio.
- Turismo.
- Informática.
- Seguros.
- Entre otros.

SECTOR SOCIAL

 Tipos de organización:

- Fundaciones.

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- Asociaciones.
- Sociedades.
- Fondos.
- Programas.

 Naturaleza de su funciones:

- Educación.
- Cultura.
- Salud.
- Seguridad social.
- Política.
- Alimentación.
- Derechos humanos.

7. ETAPAS DE LA AUDITORIA

El proceso de auditoria requiera 4 etapas para su desarrollo:

PLANEACIÓN
Es la función donde se define el desarrollo secuencial de las actividades
encaminadas dentro de los programas, así como la determinación del
tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
El auditor debe considerar los siguientes puntos:
 Características particulares de la empresa.
 Finalidad de los trabajos.
 Secuencia de su desarrollo.
 Determinación del personal que intervenga.
 Determinación de técnicas.

EXAMEN
Etapa donde comienza la auditoria, se inicia con la ejecución de los
programas para obtener la información necesaria de las áreas al estudio.
Se aplican técnicas de investigación (encuesta de opinión, cuestionarios
y observación directa), para la captación y análisis de la información,
documentación, formas y aspectos operativos a saber.

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EVALUACIÓN
Terminada la investigación, el auditor procederá a formular sus
conclusiones atendiendo el siguiente orden:
 Concentración de los datos obtenidos en la investigación

El auditor procederá hacer una recopilación de todos aquellos datos

contenidos en las informaciones escritas o verbales que le fueron
proporcionadas.

 Clasificación de los datos

Tiene por objetivo facilitar el mecanismo para proceder a la

evaluación de resultados, por lo que el auditor procederá a
agruparlos de tal manera, que le sirvan de guía para formular sus
conclusiones.

 Evaluación de resultados
Los datos obtenidos en los informes, así como sus apreciaciones
personales, serán los determinantes para que el auditor haga una
justa evaluación de las situaciones y problemas investigados.

PRESENTACIÓN
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, es
prácticamente una prueba de sus sugerencias, acuerdos tomados o
resultados de su trabajo.
El contenido del informe deben reunir los siguientes requisitos:
 Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.

 Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados

y convincentes.

 Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.

 El informe, según el caso, deberá acompañarse de todos aquellos

documentos formulados como resultado de los trabajos.

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ETAPAS DEL PROCESO FACTORES A REVISAR

PLANEACIÓN

EXAMEN

EVALUACIÓN

PRESENTACIÓN

8. INTERESADOS EN LA AUDITORIA

 Dueños de las empresas.

 Juntas directivas.
 Ejecutivos de línea.
 Trabajadores de la empresa.
 Instituciones financieras.
 Proveedores.
 El estado.
 Inversionistas.
 Público en general.
 Otras empresas.

9. PERFIL DEL AUDITOR

o CONOCIMIENTOS

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con

los requerimientos de una auditoria administrativa, que le permita
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de
estudio.

o HABILIDADES Y DESTREZAS

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y práctica,

el equipo auditor posee cualidades, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.

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o EXPERIENCIA

La experiencia laboral-personal, es una de las características

fundamentales del equipo, ya que depende en gran medida el cuidado y
diligencia profesional que emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.

o RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El equipo auditor debe utilizar toda su capacidad, inteligencia y criterio

para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en
una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.

o ÉTICA

El equipo auditor deberá contar con principios y valores morales, de tal

manera que se cuiden la integridad de los resultados obtenidos de la
auditoria.

10. TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORÍAS INTERNAS

Son realizadas por miembros de la organización. Su propósito es ofrecer

garantías razonables de que los activos de la organización están
debidamente protegidos y de que los registros financieros son llevados
con la precisión y la confiabilidad suficiente para preparar los estados
financieros.

AUDITORÍAS EXTERNAS

Es un proceso de verificación que implica la evaluación independiente

de las cuentas y lo estados financieros de la organización. Se revisan los
activos y los pasivos, así como también los informes financieros con el
objetivo de verificar si están completos y exactos. La auditoría es
realizada por el personal contable.

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11. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

EN FINANCIERA ADMINISTRATIVA
CUANTO:

Proporciona un grado de Contribuir al logro de la

confiabilidad de dichos estados prosperidad razonable de la
OBJETIVO para usarlos en la toma de empresa o entidad.
decisiones administrativas o
gerenciales.

Ilimitado. Puede cubrir todas

ALCANCE Limitación a las operaciones las operaciones o actividades
financieras. que realiza una empresa.

MEDICIÓN Principios de Contabilidad No existen aún criterios de

Generalmente Aceptados. medición de aceptación
general.

¿QUIENES Contadores públicos con Contadores públicos con

LA personal de apoyo de la misma participación del personal de la
EJECUTAN? profesión. misma profesión y
profesionales de otras
disciplinas.

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12. CASO PRÁCTICO EXPLICATIVO

En la empresa MOVISTAR, el gerente Alonso Fernández identifico que

el nivel de sus ventas disminuyo, debido a que sus clientes se han
quejado del trato que reciben.
Por tal motivo necesita realizar una auditoría para identificar las causas y
dar soluciones al problema; tiempo máximo de 3 meses.
Técnicas utilizadas: Encuestas (200 personas), resumen de ventas
pasadas trimestralmente.

Identificar lo siguiente:
1. Identificar el tipo de auditoria.
2. ¿Cuál es el campo de aplicación de esta empresa?
3. Aplicar las etapas de la auditoria.

DESARROLLO
1. Se tendrá que hacer una auditoria interna.

2. La auditoría se realizara en el sector privado.

Según el tamaño de la empresa: Gran empresa,
Según la naturaleza de sus operaciones: internacional.
Según su actividad: telecomunicaciones.

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ETAPAS DEL PROCESO FACTORES A REVISAR

- Tiempo: 3 meses

- Verificar en que área se presenta el problema.

- Establecer las metas a lograr.

PLANEACIÓN
- Designar un personal idóneo para llevar acabo la
auditoria.

- Encuestas a clientes, revisar ventas hechas

anteriormente, entre otros.

- Área del problema: ventas y atención al cliente.

- Meta: Recuperar y aumentar el nivel de ventas.

EXAMEN - Personal: Contadores y administradores con

experiencia en auditorias.

- 200 personas encuestadas, grafica de ventas hechas

de los trimestres pasados.

- Existe falta de preparación y capacitación de los

trabajadores en las áreas que se evaluaron (ventas y
atención al cliente).
EVALUACIÓN
- Las encuestas arrojaron que 4 de cada 10 clientes no
habrían recibido la atención que esperaban.

- Entrega de folder con todo el contenido detallado de

PRESENTACIÓN la investigación al gerente al concluirse el pazo
establecido.

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CASO PRÁCTICO PARA DESARROLLAR

En la empresa FAMETAL SAC, dedicada a la fabricación de muebles de

madera y de metal, el gerente Alberto Mendoza identifico que sus
muebles perdían color al pasar uno o dos meses y que además la
entrega presentaba un retraso de 2 días a cada cliente, por ello tenía
que atender quejas a diario y aglomeración de personas en su local.
Por tal motivo necesita realizar una auditoría para identificar las causas y
dar soluciones al problema; tiempo máximo de 1 meses.
Técnicas utilizadas: inventario de pinturas en almacén, fiscalización
directa del sistema de pintado y transporte.

Identificar lo siguiente:
1. Identificar el tipo de auditoria.
2. ¿Cuál es el campo de aplicación de esta empresa?
3. Aplicar las etapas de la auditoria.

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