REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN RODRÍGUEZ

CIUDAD BOLÍVAR – CEDE BOLÍVAR

ARQUEO DE CAJA CHICA

FACILITADOR: PARTICIPANTES:
TUGSSY SALAS C.I.: 20.853.610
STEPHANY STANISLAUS C.I.: 27.115.609

CIUDAD BOLÍVAR, JULIO 2018

  Hoja de trabajo con ajuste
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para
el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de
las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar
los movimientos en los cargos y abonos.
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de
los informes financieros al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan
para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación
muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para
el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan
para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y
los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los
ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se
llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la
diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el
nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o
acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
TIC
1. Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidadpara
organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el
estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.
 2. Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los
débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de
acuerdo con las normas vigentes
3. Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se
procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y
balances, así:
º las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección
de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o crédito
º las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de
comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con
saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que
movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos
contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber,
debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las
columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
4. Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se
registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y
ajustes por inflación, sumadas de igual forma que la sección del balance
ajustado.
5. Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los
valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el
debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir
el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la
pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los
saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo
(depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del
ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones
anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
6. Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra
ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando
como referencia el orden establecido en el catálogo de cuentas y con los datos
del libro mayor.
7. Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y
pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las
cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las
cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema
de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas por la
empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de
mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de
activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni
final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de
inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta
de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta
nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y
pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas,
por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total
haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una
ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe
debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas
iguales.
 Arqueo de caja chica

El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un

momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de

caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de
caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del
libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se
abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al
cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de
pérdidas y ganancias.

Un breve repaso bibliográfico para ampliar y profundizar el concepto:

Soldevilla y Sobrevías (p.289) explican que las cuentas de tesorería están

sometidas a un riesgo especial dadas las continuas entradas y salidas de dinero,
puede pasar que haya un error o una apropiación indebida de efectivo por lo que
merecen un control especial. En relación a la caja es conveniente que exista un
control especial sobre los movimientos de ésta y que se realice periódicamente
el denominado arqueo de caja. Este, consiste en el recuento físico del dinero en
existencia y en comparar este recuento con el saldo de caja según la
contabilidad. A menudo en el arqueo se incluyen los vales de caja. Dado que los
vales de caja no son dinero, sino justificantes de gastos o préstamos, han de
contabilizarse como lo que son y no como caja. En el caso de que existan
diferencias al realizar el arqueo será necesario ajustar el saldo contable para que
la cuenta de caja refleje el valor real del dinero que hay en caja.

Godoy y Greco (p.139) lo definen como el procedimiento técnico-contable

que tiene por objeto ponderar la eficacia del control interno sobre las operaciones
de movimiento de fondos. Permite determinar si las personas encargadas de la
administración de la caja actúan con honestidad, eficiencia y responsabilidad.
 Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes
en un momento dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los
saldos contables si éstos se llevan estrictamente al día, es decir, si las
operaciones realizadas se vuelcan sin dilación en los libros de contabilidad, el
cotejo en sí no pasa de ser una sencilla confrontación de importes; sin embargo,
si de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las
discrepancias son importantes, la tarea de determinar las razones que dieron
lugar a las mismas suele ser compleja y requiere pleno dominio de la técnica
contable y de los principios de organización de empresas. Sí los libros de
contabilidad no se encuentran al día, la labor de determinar la concordancia de
los resultados del arqueo con los saldos que arrojan aquéllos, entraña un
procedimiento de ajuste que hace aún más necesaria la pericia en contabilidad.

Hortigüela (p.70) indica que para poder comprender el arqueo de caja

primero se tiene que definir lo que significa recuento de caja, ya que se tiende a
denominar a las dos operaciones por igual:

 Recuento de caja: consiste en contar y anotar el dinero en metálico

(billetes y monedas) que existe en caja al finalizar el período, obteniendo
la suma total, y verificar los documentos de cobro y pago justificativos de
las anotaciones de libro de caja.
 Arqueo de caja: es la comprobación de que los totales del recuento de
caja coinciden con los saldos finales que figuran en el libro de caja.

También debe comprobarse la coincidencia del saldo de los documentos de

cobro y pago que se hayan anotado en el libro. Si durante el arqueo de caja se
detecta alguna diferencia, que puede deberse a equivocaciones en el cobro o
pago en metálico, errores en la confección de recibos o anotaciones en el libro,
extravíos, u olvido de confección de algún justificante de cobro, debe
enmendarse el error. Si no se consigue averiguar la causa del desfase, deberá
anotarse en el libro de registro de caja la desviación detectada.

El documento en el cual se registra el recuento de caja y se verifica el arqueo

se denomina acta de arqueo de caja. En él se detallan, por separado, todo el
dinero en metálico y los documentos de cobro y pago que se encontraban en
caja en el momento del recuento. Una vez cumplimentada el acta, es
imprescindible comparar el saldo del libro de caja con el resultado del recuento
para comprobar que coinciden y, si no es así, detectar el error producido y
proceder a su solución.

Piedra (pp.62, 63) expresa que el arqueo de caja consiste en verificar que el
dinero existente en las arcas de la unidad económica coincide con el saldo de
las cuentas representativas de caja. El motivo de esta comprobación radica en
que, al efectuar los diversos cobros y pagos, pueden haberse originado errores
que conllevan que el saldo contable difiera de las existencias finales de dinero.

Estas diferencias que surgen al efectuar el arqueo de caja se denominan

diferencias de arqueo. En el caso de que existan tales diferencias, se deberá
analizar sus causas, entre las cuales se podrían citar las siguientes:
  Errores en el registro contable
 Extravío o falta de justificantes
 Errores en los cobros o en los pagos.

Una vez analizado el origen de las citadas diferencias. se deberá ajustar el

saldo contable al importe que arroja el arqueo. Para ello, generalmente, la
empresa puede optar por las siguientes alternativas:

a. Designar un cajero que se haga responsable de las diferencias de arqueo.

En este caso, al cajero responsable se le suele pagar una cantidad de
dinero estipulada que recibe la denominación de quebranto de moneda.
normalmente incluida en su sueldo, con la finalidad de que responda en
todo momento de las diferencias de arqueo que se originen. De esta
forma, las diferencias surgidas serán cubiertas por el propio cajero y, por
tanto, las existencias finales según arqueo coincidirán siempre con el
saldo contable de las cuentas representativas de caja, no generando
anotación contable alguna.
b. Asumir como propias las diferencias de arqueo. Si la empresa optase por
esta alternativa, las diferencias de arqueo deberán reasignarse
contablemente cargando o abonando las cuentas de caja con abono o
cargo, respectivamente, a una cuenta diferencial cuyo saldo se imputará
finalmente al resultado del ejercicio.

 Conciliación bancaria
La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que
permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene
registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos
bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo
con el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento legalizar
los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus
causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por
lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del
ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha
empresa.
El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza
correctamente y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa,
como tener la contabilidad al día, mejorar el control de los recursos económicos,
tener mayor seguridad frente a una inspección o disponer de información de
calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en mes, pero se
puede hacer cada menos tiempo si es necesario.
Los bancos envían a sus depositantes, al término de cada mes, un estado de
cuentas en el cual hacen constar:

 El estado anterior de la cuenta.

 Los abonos por depósitos y cobros por su cuenta.
 Los cargos por cheques pagados y notas de débitos.
 El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.
 Los errores más “típicos” que se pueden detectar mediante la conciliación
bancaria son:

 Duplicar un apunte, por lo que el descuadre será del mismo importe que el
apunte en cuestión.
 No contabilizar un movimiento, que también dará un descuadre del importe
del apunte olvidado.
 Equivocarse al colocar la coma, que produce un descuadre cuyas cifras
suman 9. Por ejemplo, si en vez de 12,40 € ponemos 124,0 €, el descuadre
será de 111,60 €. Si sumamos los dígitos 1 + 1 + 1 + 6 = 9.
 Equivocarse con el orden de los dígitos de una cifra, que al igual que el caso
anterior, produce un descuadre cuyas cifras suman 9. Por ejemplo, si en vez
de 974 € se pone 947 €, la diferencia es de 27 €, y al sumar los dígitos 2 + 7
=9

 Métodos para elaborar una conciliación bancaria

Saldos correctos
tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser
el método más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboración de una conciliación y que en sí para efectos de lo que a continuación
explicaré será igual para los dos métodos. Lo cual consiste en comparar
el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en
el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:
1.
a. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de
realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario
en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa
y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea
cobrado.
b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general
se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por
lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado
de cuenta del mes.
2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde
se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman
en cuenta en este renglón los:

a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del
banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares,
 intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han
cargado en nuestros libros.
b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa
por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, entre otros, que por no haberse recibido
la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de
la empresa.
c. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de
la empresa.
d. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se
realizaron, pero no se hizo su correspondiente registro.
3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se
incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde
se encuentran:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se
abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
2. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se
cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
3. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos
se cargaron.
4. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados
fueron abonados en los libros de la empresa.
5. Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por
error se cargan en vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o
abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que
se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.

Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha

de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los

errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales
tenemos:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se
cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
2. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se
abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
3. Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de
cuenta bancario.
4. Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.
 5. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos
se abonaron.
6. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos
fueron cargados en el estado de cuenta bancario.

Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan
en vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan
o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta.

Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor
de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR CTA. CORRIENTE Nº 5698-

FUERTE 22356-96
CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02 MOVIMIENTOS JULIO DE
2006

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo 230.000,00

01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.500,00 396.500,00

1956

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 122.600,00 273.900,00

4505

02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00

04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00

25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL Nº 3377233

Capital Bs. 280.000.000,00 EL TRÉBOL C.A.
ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96
DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 PÁG. 1/1

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00

01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00

05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00

15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00

20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00

25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los
saldos, véase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr.
según libros y 185.900,00 según banco Cr.

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -

185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -

153.800,00

ERRORES DE EMPRESA

Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -

273.900,00

Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los

libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de
la conciliación.
Ahora elaboraré la conciliación del mes de julio con el mismo método para
demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y así llegar a los "saldos
correctos" que deberían tener ambos.
Como ya se explicó en la primera parte primero se deben cotejar las partidas
que fueron ajustadas en la conciliación pasada, a lo que se debe inspeccionar si
dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberían tomar en cuenta
para la conciliación actual.
De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su
beneficiario el 15 julio, contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el
estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de
vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito.
 También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco
al valor que se registró en libros, de haber alguna diferencia en los depósitos o
cheques en transito, se procede a determinar de quien es el error, porque de
darse tal caso, ya sea por omisión o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas
partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.

Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco,

por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como

consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se
coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como
cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado, y el Nº 4509, 4511 y 4512
de este mes, como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892, existe una
Nota de Debito por gastos de cobranza de los efectos descontados que no se
registró, y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual
se registró en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con
un análisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el

documento de control interno:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 -40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO

DEBE HABER DEBE HABER

Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Corrección del Cheque Nº 4510 27.000,00

SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 587.900,00 587.900,00

31/07/06

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin
colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente
innecesario, se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las
columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de
ambos, tanto en libros como en banco.
4.2. Saldos encontrados
Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de
los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola
columna las diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias
entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser
la finalidad de éste método.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la
presentación del documento:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS

ENCONTRADOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO
20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 -177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 565.900,00

Nótese que en este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs.
725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método
anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se "encontró" el saldo del
mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).
Método Directo e Indirecto.

Es una operación técnica complementaria que se realiza al finalizar el mes

cuando la empresa ha recepcionado el estado de cuenta corriente proporcionado
por la entidad financiera, para efectos de igualar los saldos existentes que
figuran, tanto en el estado bancario asi como el que figura en el libro banco.

Los saldos por lo general no son iguales, debido a que hay movimientos
económicos que aparecen registrados en un estado pero no aparecen en el otro,
conforme lo veremos en las aplicaciones prácticas.

La conciliación bancaria se efectúa en el libro banco, después de haber

cerrado las operaciones del mes.

MÉTODOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Para efectuar la conciliación bancaria se pueden utilizar dos métodos: directo e
indirecto.

MÉTODO DIRECTO:

Es el que parte del saldo del libro banco y mediante un procedimiento de sumas
y restas, se llega al saldo según estado de cuenta corriente.

Conciliación Bancaria

►Saldo según libro banco S/. S/.xx.xx

→Más:

- Cheques girados y no cobrados xx.xx

- Notas de abono considerada por xx.xx xx.xx

banco

Sub Total xx.xx

→Menos:

- Depósitos no considerados por xx.xx

banco
xx.xx xx.xx
- Notas de cargo considerada por
banco

Saldo según estado de cuenta corriente xx.xx

MÉTODO INDIRECTO:

Es el que parte del saldo de cuenta corriente y también mediante un

procedimiento de sumas y restas, se llega al saldo según libro banco.
 Conciliación Bancaria

►Saldo según estado de cuenta S/. S/.xx.xx

corriente

→Más:

- Depósitos no considerados por xx.xx

banco
xx.xx xx.xx
- Notas de cargo considerada por
banco

Sub Total xx.xx

→Menos:

- Cheques girados y no cobrados xx.xx

- Notas de abono considerada por xx.xx xx.xx

banco

Saldo según libro banco xx.xx

Es uno de los métodos de conciliación bancaria. Consiste en partir del saldo

que figura en el extracto bancario y hacer las operaciones necesarias para llegar
al saldo que figura en la cuenta contable. Es decir que vamos modificando (en la
conciliación) el saldo del extracto hasta llegar al saldo contable (que es el que no
modificamos).

Pasos a seguir:

En primer lugar comparamos los movimientos que aparecen en el extracto

bancario y los movimientos que aparecen en la cuenta contable, marcando
aquellos movimientos que están en una de las dos cuentas pero no están en la
otra, tal como hicimos en el método anterior.

Estos movimientos representan operaciones que nosotros registramos pero

el banco no registró o viceversa, es decir operaciones que se hicieron en la
cuenta bancaria pero que no tenemos asentada en los libros.

Para no olvidarnos de ningún movimiento podemos poner un tilde en los

movimientos comunes a ambas cuentas y una cruz en aquellos que no están en
los dos lados.

Una vez que se tienen identificados los movimientos que no están en ambas
cuentas se escribe el saldo del extracto bancario arriba y el saldo contable abajo
dejando un espacio en el medio para hacer las sumas y las restas que permitan
llegar desde el saldo del extracto al saldo contable.

Recordemos que si no tenemos los saldos, los podemos calcular haciendo la

diferencia entre el debe y el haber.

¿Cuándo debemos sumar y cuándo debemos restar al utilizar este método?

Sabemos que en éste método nosotros debemos partir del saldo del extracto
y agregar los movimientos que faltan para llegar al saldo contable.

Entonces si el movimiento no figura en el extracto, lo agregamos tal cual

nosotros lo hicimos en la contabilidad, es decir con el mismo signo.
 Por ejemplo si se trata de un cheque que nosotros descontamos y el banco
no, tenemos que restarlo tal como hicimos en la contabilidad, para que el saldo
bancario (que es el que estamos modificando en la conciliación) se asemeje al
saldo de nuestros registros. Si se trata de depósito que nosotros contabilizamos,
pero el banco no, debemos sumarlo al saldo del extracto.

En cambio si el movimiento no figura en la contabilidad, pero el banco sí lo

tiene, tenemos que hacer un movimiento de signo contrario para anularlo, ya que
queremos que el saldo bancario se asemeje al de nuestros libros y en este caso
es el banco el que hizo un movimiento que nosotros no tenemos registrado.
Entonces lo cancelamos con uno de signo contrario.

Por ejemplo si el banco hizo un descuento por mantenimiento de cuenta que

nosotros no contabilizamos lo que hacemos es sumarlo al saldo del extracto
(como si el banco no lo hubiera hecho). Si el banco emitió una nota de crédito
agregando fondos a la cuenta, nosotros la restamos.

Ejemplo

Realizar la conciliación bancaria utilizando el método “extracto a libros”:

Resolución
En primer lugar, marcamos las operaciones que se encuentran en las dos
cuentas y las operaciones que no lo están. Recordemos que en el extracto
bancario las operaciones que suman aparecen en el haber y las que restan en
el debe, es decir al revés que en la cuenta contable.
 Luego indicamos los dos saldos con un espacio en el medio. En este método
estamos partiendo del saldo del extracto, por lo que ese saldo va arriba.

Por último analizamos cada una de las operaciones que no se encuentran en las
dos cuentas y nos fijamos en cuál de los dos lugares (extracto o libros) la
operación no está registrada para saber si debemos sumarla o restarla.

 El cheque 002 nosotros lo restamos, pero el banco no lo hizo ya que

posiblemente el beneficiario no se presentó al cobro. Como estamos ajustando
a partir del saldo bancario y es el banco el que no lo restó entonces se lo
restamos al saldo.
 La nota de crédito 001 el banco la sumó a la cuenta, pero nosotros no. Como
estamos ajustando a partir del saldo bancario y el banco hizo esa operación
(pero nosotros no) la anulamos haciendo una con el signo contrario, es decir
que en este caso la restamos (ya que la nota de crédito suma).
 La nota de débito el banco la restó y nosotros no. Como estamos haciendo la
conciliación a partir del saldo del extracto entonces la sumamos (como si el
banco no la hubiera restado).
La conciliación bancaria finalizada queda de la siguiente manera:

Análisis

El presente trae consigo los siguientes aspectos importantes que son de

una gran importancia en el área laboral y bancaria, que un administrador debe
conocer como lo es la hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación
de los informes financieros al cierre del período fiscal.
Estos datos son importante como por ejemplo los datos en las
columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un
estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el
pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó
este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se
usan para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados
y los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los
ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se
llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la
diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
A su vez el arqueo de caja consiste en el análisis de las transacciones del
efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta,
corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están
llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.
la llamada conciliación bancaria, que “es un proceso que permite el control
y conciliación de los valores económicos que una empresa tiene registrados
sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro”, para lograr esto se emplean dos
métodos, el primero de ellos es el llamado “método de sueldos corrientes” y el
segundo “método de sueldos encontrados”, donde ambos persiguen un mismo
objetivo, que es identificar las posibles diferencias que existan entre una cuenta
bancaria y el saldo contable en la cuenta de bancos.
 Bibliografía
Paton, N. A., Manual del contador, Editorial Mc Graw Hill, Argentina,
III Edición 1994
Finney Miller, Curso de contabilidad, Capitulo III, Editorial Mc Graw Hill, México,
II Edición 1999
Francy Ortiz, Guía de estudio El Efectivo, Subproyecto Contabilidad II,
UNELLEZ-APURE. 2004
Enviado por:
Adrian A. Castillo G.
Estudiante del X semestre de Contaduría Pública, y Administración Pública,
Preparador Académico del Subproyecto Contabilidad I y Contabilidad
II,Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel
Zamora UNELEZ-APURE.

Godoy, Amanda Alicia y Greco, Orlando. Diccionario Contable y Comercial.

Valletta Ediciones, 2006

Hortigüela Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de cobro

y pago, Editorial Paraninfo, 2012

Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad Financiera I, Delta Publicaciones, 2009

Soldevila, Pilar y Oliveras Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el nuevo

PGC, Profit Editorial, 2010