UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

CONTROL INTERNO

TEMA:
II UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

AUTOR:
DIAZ VILCAHUAMAN, Cesar Jorge

CATEDRATICO:
MG CPC JUAN CARLOS URETA MEDRANO

SATIPO – PERU

2018
 DEDICATORIA

A Dios, por darme la oportunidad de

vivir y estar conmigo en cada paso

que doy, por fortalecer mi corazón e

iluminar mi mente y haber puesto en

mi destino a personas que han sido mi

soporte y compañía.

A mi esposa, por el amor, la paciencia y las

palabras sabias que motivaron a mi vida a

seguir adelante, por cogerme de la mano y

no soltarme hasta conseguir mi objetivo.

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 II UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Define las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas de la organización empresarial
mediante una cuantificación de todos sus recursos. Basado en principios, reglas, normas,
procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico son el fundamento de la realización
de una buena auditoría financiera.

1. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Son aquellos procedimientos de políticas que condicionan el ambiente de control y
sistema contable.
a. Apropiada autorización de operaciones y actividades.
b. Segregación de funciones que se asignen a los diferentes empleados o
funcionarios las responsabilidades de autorizar operaciones, registrarlas y
salvaguardar los activos o recursos de la entidad.
c. Diseño y uso de documentos y registros apropiados, así como contar con los
dispositivos de seguridad apropiados, en cuanto al acceso y utilización de activos
y registros.

2. PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITORÍA DE EE.FF:

Son necesarios para asegurar su estructura de control interno y de esta manera
alcanzar sus objetivos, entre ellos tenemos:
a. Control de Protección de Activos (Asegurar, proteger los recursos de la empresa
contra pérdidas, compras no autorizadas o uso indebido de bienes).
b. Controles de presupuesto (Aseguran la ejecución de transacciones de acuerdo al
presupuesto).
c. Controles de Cumplimiento (Aseguran el cumplimiento de las leyes,
reglamentos, estatutos, normas o disposiciones de los organismos reguladores,
etc.).

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 d. Controles de Información Financiera (Que se elaboren de acuerdo a normas
contables).

3. EL AUDITOR INTERNO
Es un profesional contador público que posee entrenamiento y experiencia en los
campos de contabilidad y de auditoría.

El auditor, entre otros debe tener los siguientes atributos especiales:

a. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
b. Debido cuidado profesional.
c. Confidencialidad.
d. Independencia organizacional y capacidad profesional.

4. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Es importante notar que las normas generales y personales y las normas de ejecución
del trabajo son aplicables, a los auditores internos, y sociedades de auditoría o
independientes, tanto privados como gubernamentales.

4.1 NORMAS GENERALES Y PERSONALES

a) Entrenamiento y Habilidad
El auditor debe ser técnicamente competente como cualquiera que pueda
trabajar con otro profesional en bases similares.
b) Independencia
Es de vital importancia para la profesión que el público en general mantenga
la confianza en la independencia del auditor externo. La confianza pública se
verá dañada por la existencia de circunstancias que hagan que la gente
razonable pueda creer que existió influencia en cuanto a la independencia.
a. Independencia en la programación
b. Independencia investigativa
c. Independencia en el informe

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 c) Debido cuidado profesional
El debido cuidado debe ser ejercido en relación a los procedimientos que son
usados en el examen y en cuanto a la diligencia con la cual dichos
procedimientos son llevados a cabo. El debido cuidado profesional debe ser
ejercido en la revisión del control interno del cliente.

4.2 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

a) Planificación y supervisión
La planificación envuelve una estrategia general para conducir la auditoría.
b) Evaluación del control interno
El auditor debe hacer un estudio y evaluación apropiados del control interno
y debe basar su programa de auditoría en los resultados del estudio y
evaluación
c) Evidencia suficiente
La auditoría en su totalidad es formada por dos funciones, ambas relacionadas
íntimamente con la evidencia. La primera es la función de obtener evidencia,
la segunda es la de la evaluación de la misma.

4.3 NORMAS DEL INFORME Y DICTAMEN

El auditor interno debe escribir su informe como indica la naturaleza y propósito
de su examen. El auditor externo debe hacer la misma cosa y al mismo tiempo
estar alerta del ambiente legal en el cual él está operando.
a. Principios contables
b. Consistencia
c. Desglose
d. Expresión de una opinión
e. La opinión
f. Naturaleza de la opinión del auditor

5. SITUACIONES QUE AFECTAN LA OPINIÓN DEL AUDITOR

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 El auditor no puede expresar una opinión sin salvedades, sobre todo cuando alguna
de las siguientes circunstancias existe y, a su juicio, su efecto es o puede ser
importante para los estados financieros.
 Cuando existe una limitación en el alcance del trabajo.
 Cuando existe un desacuerdo con la gerencia, respecto de la razonabilidad
de las políticas contables seleccionadas, el método para su aplicación o la
suficiencia de las aseveraciones efectuadas en los estados financieros.

6. REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR

Las revisiones del sistema de control interno de una entidad o empresas son con el
propósito de cumplir con los objetivos y metas trazadas por la gerencia.
* Función de Auditoría Interna independiente.
La unidad de auditoría interna de las entidades debe depender de la máxima autoridad
de estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujetas a su examen.

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La indagación, la observación, la revisión de los manuales de organización y funciones,

manuales de contabilidad y auditoría interna, reglamento interno de trabajo, los
procedimientos e instrucciones internas y otras disposiciones adoptadas por la administración
o gerencia.

CLASIFICACIÓN DE MÉTODOS DE EVALUCACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Método descriptivo: Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen
en el sistema.

Método de cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la investigación,

cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo.

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Método de flujogramas (Diagrama de Flujo): El flujograma debe elaborarse, usando
símbolos estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información
útil relativa al sistema.

Técnicas de Diagramación:

3.1. Diagramas de flujo de procesos:

El análisis del flujo de procesos es la representación esquemática de un

proceso, con el objetivo de comprender las interrelaciones entre las entradas,
tareas, salidas y responsabilidades de sus componentes.
Los acontecimientos pueden ser identificados y considerados frente a los
objetivos del proceso.
Puede utilizarse en una visión de la organización a nivel global o a un nivel
de detalle.
3.2. Diagramas de causa y efecto:

Se conocen como diagramas de Ishikawa o de espina de pescado, y son útiles

para identificar las causas de los riesgos.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las

conclusiones del auditor. Es la información específica obtenida durante la labor de auditoría
a través de observación, inspección, entrevistas y examen de los registros.

Los contenidos o clasificación de evidencias son las siguientes:

1. Tipos de evidencia
2. Atributos de la evidencia
3. Confiabilidad de la Evidencia
4. Características de la evidencia documental.
5. Obtención de información a través de entrevistas.
6. Utilización de fotografías y otros medios visuales.
7. Obtención de información mediante encuestas.

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1. TIPOS DE EVIDENCIA
En términos generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en cuatro tipos:
 Evidencia física: por medio de una inspección u observación directa.
 Evidencia testimonial: obtenida de otros a través de cartas o declaraciones
recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas.
 Evidencia documental: plasmada en escritos y registros, como documentos,
contratos y otros.
 Evidencia analítica: al analizar o verificar la información.

2. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Los atributos de la evidencia pueden referirse a:
 Suficiencia: Evidencia suficiente es aquella tan veraz, adecuada y convincente que,
al ser informada a una persona prudente, que no es un auditor y no tiene conocimiento
específico del asunto, arribe a la misma conclusión del auditor.
 Competencia: Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A
fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar con cuidado
si existen razones para dudar de su validez o su integridad.
 Pertinencia (Relevancia): La evidencia pertinente es aquella que es válida y se
relaciona con el hallazgo específico. Los papeles de trabajo e información acumulada
al desarrollar un hallazgo específico deben tener una relación directa con el mismo y
las recomendaciones.

3. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
 Conocimientos obtenidos directamente a través de la percepción sensorial del auditor,
son más persuasivos que aquellos conocimientos logrados indirectamente.
 La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes ajenas e independientes
a la entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.
 La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno
tiende a ser más confiable.
 Los originales de documentos son más confiables que sus copias.
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  El costo de obtención de la evidencia más confiable y deseable, puede ser tan elevado
que el auditor tendría obligatoriamente que aceptar evidencia de menor calidad, pero
que considere satisfactoria dentro de las circunstancias.
 - Lo más importante del asunto a ser verificado hallazgo de auditoría, requiere la
obtención de la evidencia más sólida y consistente y consecuentemente, puede
justificar la obtención de evidencia más costosa.

4. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

Deberá considerarse, además, lo siguiente:

 Copia de documentos: Una copia autenticada por el funcionario fedatario de la
entidad que es fiel del original.
 Extractos frente a copias: Los extractos preparados a mano por el equipo de
auditores de los documentos de la entidad son, generalmente, un respaldo aceptable
para los papeles de trabajo.
 Material gráfico: La entidad puede tener un archivo de fotografías que debe revisarse
para su posible utilización.
 Artículos en diarios y revistas: Los diarios y revistas son a menudo una fuente útil
de información general, antecedentes y hechos actuales relacionados con las
actividades bajo examen.

5. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ATRAVÉS DE ENTREVISTAS

La información obtenida durante las entrevistas también puede utilizar se para
complementar, explicar, interpretar o contradecir, la información obtenida por otras
fuentes.
 Utilización de información verbal
 Fuentes de información para entrevistas
 Planeamiento y preparación de entrevistas importantes
 Conducta durante una entrevista
 Discusión del asunto especifico
 Utilización de grabadoras durante las entrevistas
 Confirmación escrita del entrevistado
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  Forma de confirmación
 No confirmación de lo informado verbalmente

6. UTILIZACIÓN DE FOTOGRAFÍAS Y OTROS MEDIOS VISUALES

Una forma de soporte adecuadamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones
del informe es utilizar fotografías a color, mapas y ayudas visuales y con las cuales el
mensaje que se presenta resulta más claro y potente que las propias palabras.

7. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN MEDIANTE ENCUESTAS

Las encuestas pueden ser útiles para recopilar información pertinente en todas las
auditorías. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas que se supone
conocen del programa o área a examinar o pueden ser aplicadas a través de visitas
individuales por asistentes de auditoría.

 Planeamiento y diseño
 Selección de las personas que recibirán la encuesta
 Tabulación de respuestas y resultados

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la

información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la
descripción de las mismas.
Son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas,
información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo de auditoría.

REQUISITOS PRINCIPALES A TENER EN CUENTA

 Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la Auditoría Interna.
 Incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la ejecución de
la Auditoría Interna.
 Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.

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 La concisión es importante, pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único
fin de ahorrar tiempo o papel.
 Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido
una relación directa con la Auditoría Interna, esté en capacidad de funda-mentar las conclusiones
y recomendaciones, mediante su revisión. No deben requerir de explicaciones orales.
 Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia.
 Contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores
Internos, en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente.
 Contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.
 Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.
 Servir como respaldo de la opinión del auditor.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo que preparan los auditores son de su propiedad y por lo general se
considera confidencial la información que contienen.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

 Planes de auditoría,
 hoja de trabajo y asientos de ajuste,
 Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de un tema,
 sumarios descriptivos, para los casos de auditoría financiera o certificación de estados
 financieros,
 declaraciones y confirmaciones, y
 actas y otros registros.

CUSTODIA Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la
información contenida en los mismos.

ORGANIZACIÓN Y COORDINACIÓN DEL EXAMEN DE AUDITORÍA

Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la
auditoría mientras se llevan a cabo. Durante la auditoría de una entidad grande se pueden
asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisión.

INFORMACIÓN A INCLUIR EN EL INFORME DE AUDITORÍA

El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros, notas complementarias
y la opinión del auditor, mostrada en cada papel de trabajo.

INFORMACIÓN REFERENTE A LA ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA

ENTIDAD EXAMINADA
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la
entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento, incluyendo programas de auditoría.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
 Evidencia de los trabajos por los asistentes de auditoría o auditores juniors han sido
realizados bajo supervisión del auditor.
 Análisis de transacciones y de los estados financieros (EE.FF.)
 Registro de la naturaleza y evaluación de los procedimientos de auditoría desarrollados.
 Análisis de los informes emitidos por auditores externos de períodos anteriores, así como
de los auditores internos de la entidad.

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 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con
la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control
interno.
 Cartas de presentación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la
auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales,
revelados por los procedimientos del auditor.
 Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor.

RESPALDO A LA OPINIÓN DEL AUDITOR

El objetivo final de una auditoría es la expresión de la opinión del auditor. Los papeles de
trabajo sirven para respaldarla.
El auditor al firmar el dictamen, afirma que la revisión se llevó a cabo de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas.

EVIDENCIA LEGAL
Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en acciones
legales. Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para apoyar
su afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido
cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la revisión.

INFORMES ESPECIALIZADOS
Otra función de los papeles de trabajo es proporcionar la información necesaria para la
preparación de informes a la administración sobre la suficiencia de los controles internos, o
para la preparación de declaraciones o informes a otros órganos gubernamentales

GUÍA PARA AUDITORÍAS POSTERIORES:

Los papeles de trabajo de la auditoría anterior señalan las dificultades encontradas y la
solución que se les dio. Así, el auditor está alerta sobre la posibilidad de encontrar una
situación similar en la actualidad.

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 HALLAZGO DE AUDITORÍA
Al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada
durante el examen a un área, actividad u operación.

REQUISITOS
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
 Importancia relativa que amerite ser comunicado.
 Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
 Objetivo.
 Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE HALLAZGOS

a. Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
b. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
c. examinadas.
d. Análisis crítico de cada hallazgo importante.
e. Integralidad del trabajo de auditoría.
f. Autoridad legal.
g. Diferencias de opinión.

ELEMENTOS
Los elementos del hallazgo de auditoría son los siguientes:
 Condición: Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista
que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las
metas expresadas como criterios
 Criterio: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la
meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluación de la condición actual
 Causa: Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, o también el motivo
del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el

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 problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es
insuficiente para convencer al usuario del informe.
 Efecto: Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta.
EVALUACIÓN DE LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
La atención que la administración de la entidad auditada preste a un hallazgo, depende de la
demostración que efectúe el auditor acerca de su importancia. Un aspecto a considerar es la
indicación sobre si la situación negativa detectada es un caso aislado o se encuentra
extendido, así como también su proporción y la frecuencia con que ocurre.

PRESENTACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Un adecuado desarrollo de los hallazgos, no sólo debe incluir cada uno de los atributos
tratados con anterioridad, sino que también deben redactarse para que cada uno de sea
distinguido de los demás.

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DE COMPRAS Y

CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS
a. Los bienes y/o servicios recibidos deben ser registrados contablemente. Asimismo,
los créditos de proveedores corresponden a bienes o servicios recibidos.
b. Las compras realizadas deben ser autorizadas de acuerdo a las políticas de la empresa
y registradas en forma apropiada, clasificadas a las cuentas correspondientes y
reflejadas en el periodo a que corresponde.
c. Las compras deben ser resumidas en forma correcta y trasladada al libro mayor de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
d. El auditor debe tener en consideración que la evaluación de Control Interno de
compras y cuentas por pagar está directamente relacionada con el área de caja egresos.

PROCEDIMIENTOS

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Tener en consideración que la eficacia de los controles establecidos para el procesamiento de
las transacciones de compras y cuentas por pagar varían de un trabajo a otro de acuerdo con
el objetivo del auditor, por lo que en algunos casos los procedimientos que se detallan a
continuación puede ser excesivos, mientras que en otros casos puede ser insuficientes.

CONTROL CONTABLE
Las cuentas de control de compras y cuentas por pagar están relacionadas con la cuenta
42. proveedores; 421. facturas por pagar; 423. letras o efectos por pagar y la cuenta 46.
cuentas por pagar diversas.

CONSIDERACIONES ESPECIALES
El auditor debe tener en consideración que la evaluación del control contable del subsistema
de compras y cuentas por pagar está directamente relacionada con el trabajo que se realiza
en área caja – egresos. Recordamos que en la evaluación de este subsistema el auditor
confronta selectivamente los egresos de caja con los documentos que sustentan las cuentas
por pagar y otros documentos relacionados con la finalidad de comprobar la existencia de
evidencia suficiente y competente que sustente el egreso.

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE

REMUNERACIONESPLANILLAS

OBJETIVOS
Teniendo en cuenta que el recurso humano es el más importante y valioso en toda entidad y
siendo uno de los elementos fundamentales del Sistema de Control Interno, se requiere que
dicho recurso sea idóneo, competente y el factor clave en el proceso administrativo -
productivo.
El objetivo fundamental a lograrse por medio de las pruebas de planilla-remuneraciones, es
comprobar que las personas registradas en la nómina de personal concurran efectivamente al
centro de labores y cumplan con sus horarios establecidos

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PROCEDIMIENTOS
Como condición previa a la ejecución de Auditoría, el auditor debe tener en consideración la
eficacia de los controles establecidos para el procesamiento de las transacciones de planillas
de personal, por tal motivo a continuación se presentan las consideraciones relacionadas a la
determinación de la eficacia de CONTROL INTERNO para el rubro de personal.

CONTROL CONTABLE.
Las cuentas que se aplican en el control contable de las remuneraciones como consecuencia
de registro de la planilla de sueldo y salarios, son: la cuenta 40 tributo por pagar, 41
remuneraciones y participaciones por pagar.

QUE ES PLANILLA DE REMUNERACIONES

Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar,
de manera transparente, ante la autoridad competente, la relación laboral del trabajador con
mi empresa, su remuneración y los demás beneficios que se le pagan. Estos registros pueden
ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.

¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN

PLANILLAS?
Según el artículo 3 del DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR el empleador deberá registrar
a sus trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de ingresados a prestar sus servicios,
independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.

LAS FORMAS DE CONTRATACIÓN ESTABLECIDAS PUEDEN SER TRES:

1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:
Cuando acuerdo con el trabajador que prestará sus servicios de manera subordinada y
remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duración definido.

2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD:

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Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio
y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos:
 De Naturaleza Temporal
 De Naturaleza Accidental
 De Obra o Servicio

3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL:

El contrato de trabajo se entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con
el trabajador la prestación de servicios durante menos de 4 horas al día o menos de 20 horas
a la semana.

¿QUÉ TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLA?

Según el artículo 1 del DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR nos menciona que los
empleadores deben registrar a todo trabajador sujeto al régimen laboral de la actividad
privada con independencia de las condiciones de su contratación

¿QUE SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAJADOR EN

LA PLANILLA DE PAGO?
La omisión de registrar a un trabajador en la planilla de pago o en el registro que la sustituya
constituye una infracción administrativa GRAVE al ordenamiento jurídico socio laboral, que
se sanciona con la imposición de una multa.
Las infracciones graves pueden ser sancionadas con una multa máxima de diez (10) Unidades
Impositivas Tributarias, siguiendo los criterios de gravedad en la falta cometida y número de
trabajadores.

¿QUIÉN ME AUTORIZA EL USO DE LAS PLANILLAS DE PAGO?

El uso de planillas me lo debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo
correspondiente (AAT). En el caso de Lima, tengo que dirigirme al Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo. En el caso de regiones, me debo apersonar a las Direcciones
Regionales de Trabajo y Promoción.

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¿QUE ME DA LA AAT COMO CONSTANCIA?
Como constancia de la autorización, la AAT ad- herirá un sticker previamente impreso, como
se muestra en la figura 2, en el primer folio de la planilla. En el caso de hojas sueltas, pondrá
el sticker en la primera hoja y un sello de agua en cada una de las hojas restantes

¿QUÉ INFORMACIÓN DEBO REGISTRAR EN LAS PLANILLAS DE PAGO?

En la primera hoja de la planilla de pagos debo registrar la información referida a cada
trabajador, Esta hoja, conocida como “hoja de datos”, contiene la siguiente información por
trabajador:
 Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.
 Domicilio.
 Nacionalidad y documento de identidad.
 Fecha de ingreso o reingreso a la empresa.
 Cargo u ocupación.
 Número de registro o código de asegurado o afiliado a los sistemas previsionales
correspondientes, y
 Fecha de cese.

DE LA OBLIGACION DE CONSERVAR LAS PLANILLAS Y LAS BOLETAS DE

PAGO
Los empleadores están obligados a conservar sus planillas y boletas hasta cinco años después
de efectuados los pagos o del cierre de las planillas. Luego de transcurrido este plazo, la
prueba de los derechos que se pudieran derivar del contenido de las planillas y boletas de
pago será de cargo de quien alegue el derecho.
Luego de transcurridos los 5 años, las planillas de pago deberán remitirse a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE RUBROS DE BALANCE DE CAJA Y

BANCOS
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I. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS

Los objetivos de un sólido sistema de control interno de caja y bancos son los siguientes:
 Determinar si los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, son registrados en
los libros de contabilidad y si se han depositado íntegramente y de manera oportuna
en las cuentas corrientes bancarias de la empresa.
 Determinar si los ingresos y los egresos de caja han sido registrados en el período a
que corresponden y si están correctamente registrados en los mayores auxiliares y en
el mayor general.
 Determinar si los egresos registrados contablemente están sustentados
documentariamente asimismo verificar si corresponden al giro del negocio.

PROCEDIMIENTOS
El equipo de auditoría debe brindar especial atención a los procedimientos de control
establecidos en el objeto de asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos.
En algunos casos puede resultar excesivos en otro insuficiente, para lo cual el equipo de
auditoría puede aplicar procedimientos adicionales para determinar el grado de confiabilidad
del control interno, estos procedimientos son:
1. Verificar la adecuada segregación de funciones.
2. Comprobar el adecuado control sobre la captación de ingresos diarios.
3. Verificar el adecuado control sobre la emisión de cheques y/o salidas diarias de
efectivo.
4. Comprobar, si previamente a la emisión de cheques.
5. Verificar si los comprobantes de pago están debidamente autorizados, firmados,
sellados y sustentados.
6. En cuanto a los talonarios de cheques, estos deben estar custodiado por personas
responsables y autorizadas.
7. Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guardando en el talón la
numeración del cheque que justifique dicha anulación
8. Comprobar la elaboración periódica de las conciliaciones bancarias.
9. Comprobar el control establecido para la recepción de dinero en efectivo.
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 10. Respecto a los sobre giros bancarios, verificar si existen adecuada autorización.
11. Deberá verificar la razón de la existencia del fondo para Caja Chica y que su destino
sea para efectuar gastos menores y urgente, además deberá con la resolución
autoritativa.
12. Firmas mancomunadas
13. Firmas Autorizadas
14. Depósitos Diarios
15. Arqueos

III. EVALUACIÓN DE RIESGO DE CONTROL

FACTORES DE RIIESGO

1. La entidad realiza cambios continuos de cuentas corrientes y de ahorros.

2. Los motivos entre bancos (transferencias internas) son frecuentes y no se encuentran
adecuadamente autorizados.
3. Realización de transferencias de egresos de fondos significativos cercanas al cierre del
período.
4. Volumen, tipo y valor de ingresos y egresos de fondos que fluctúan significativamente.
5. La protección física del efectivo en caja no son adecuados.
6. Las conciliaciones bancarias son inoportunas y no se realizan con regularidad o no son
adecuadamente revisadas.
7. Los cheques pendientes de cobros no son adecuadamente controlados ni se realiza un
adecuado seguimiento.
8. Las cobranzas significativas de las cajas periféricas no son inmediatamente transferidas y
depositadas a la caja central.
9. No existen autorizaciones y límites de aprobación de egresos de fondos.
10. Ausencia de ajustes en las partidas de conciliación originan errores.
11. Los documentos provisionales se consideran como parte de la rendición del EPPE.
12. Falta de unidad de caja en la administración de fondos.
13. Existencia de faltantes de efectivo en forma periódica.

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PROCEDIIMIIENTO DE CONTROL IINTERNO A APLIICAR
1. Se deberá rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que las motivan.
2. Revisar y analizar las transferencias internas e indagar sobre su frecuencia, motivación y
autorización.
3. Revisar la documentación sustentatoria de transacciones significativas y efectuar pruebas
de corte de las operaciones.
4. Análisis detallado de operaciones relevantes, comprobación de origen y destino de fondos.
5. Inspeccionar las seguridades que se han establecido para proteger los fondos en efectivo.
6. Efectuar reconciliaciones bancarias y comprobar los saldos bancarios especialmente los
que se revelan en los EE.FF. al cierre del ejercicio.
7. Verificar y rastrear los cheques pendientes de cobro y recomendar su anulación en los
casos comprobados de pérdida o sustracción.
8. Conciliar la integración y depósito de las cajas periféricas para comprobar que no tengan
lugar a irregularidades en el manejo de fondos.
9. Indagar la frecuencia y los beneficiarios de los egresos y la aplicación del gasto para
comprobar la veracidad de las transacciones e integridad de las transacciones.
10. Verificar el control adecuado sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
11. Inspeccionar el depósito íntegro e inmediato de la captación de los recursos financieros.
12. Verificar la aprobación de las firmas autorizadas y que éstas a su vez deben ser
mancomunadas.
13. Verificar la autorización previa de las salidas de dinero mediante cheques y su
correspondiente sustentación documentada.
14. Indagar sobre las políticas establecidas para la segregación adecuada de funciones,
manejo del FPPE, ingreso, custodia, pago de fondos, registro y control.
15. Comprobar la fianza otorgada para el personal que maneja dinero en efectivo.
16. Verificar la existencia de registros adecuados con la finalidad de obtener información
oportuna.
17. Confirmar el establecimiento de arqueos periódicos y sorpresivos.
18. Verificar la existencia de conciliaciones periódicas.

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VI. CONTROL CONTABLE DE CAJA Y BANCOS
La cuenta de control contable a utilizarse son las siguientes: 101 Caja, 102 Fondos fijos, 103
Remesas en tránsito, 104 Cuentas corrientes, 105 Certificados bancarios, 106 Depósitos a
largo plazo, 108 Otros depósitos, 109 Fondos sujetos a restricción.

CONTROL INTERNO DE INGRESOS POR VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

I. OBJETIVOS
Los objetivos de un sólido sistema de control interno de ingresos por ventas y cuentas por
cobrar, son los siguientes:
a. Los bienes remitidos y los servicios prestados a clientes deben ser facturados y
registrados contablemente, asimismo los débitos a clientes correspondan a bienes
remitidos y servicios prestados.
b. Las notas de crédito a favor de clientes por concepto de devoluciones, descuentos y
bonificaciones deben ser elaborados y registrados contablemente. De igual manera, los
abonos a clientes deben corresponder a conceptos válidos.
c. Las ventas realizadas (cantidades, precios, condiciones de pago, plazo de entrega de
los bienes, etc.) deben ser autorizadas de acuerdo a las políticas de la empresa al
respecto.
d. Todas las ventas deben ser aplicadas a cuentas por cobrar (excepto las de contado) y
registradas adecuadamente en el período correspondiente.
e. Todas las ventas, créditos por devoluciones y débitos por intereses y otros cargos deben
ser oportunamente registrados en los libros de contabilidad.
f. Para fines de prueba del cumplimiento, deben tomarse en consideración todas las clases
de transacciones relacionada con las ventas y cuentas por cobrar

II. PROCEDIMIENTOS
El auditor debe tener en consideración la eficacia de los controles para el procesamiento
de las transacciones y ventas por cobrar, como condición previa a cualquier decisión que
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 deba tomar respecto a las pruebas que desee llevar a cabo. Los procedimientos que se
menciona a continuación tienen efecto en las decisiones del auditor respecto a la probable
eficacia de los controles.

III. CONTROL CONTABLE

Las cuentas para un adecuado control interno y para salvaguardar la legalidad y
veracidad de las operaciones de ventas y cuentas por cobrar, el auditor debe verificar
cuidadosamente las cuentas 121, 122, 123 y 129 con el fin de evaluar el sistema de
control interno contable, y verificando posteriormente la documentación sustentatoria y
los registros contables, así como todas las otras cuentas no contempladas por ser muy
extensas en el presente trabajo.

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 BIBLIOGRAFÍA
Meléndez Torres, J. (s.f.). PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Obtenido de CONTROL INTERNO:
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/2237750/mod_resource/content/1/model
o%20trabajo%20control%20interno.pdf

Meléndez Torres, J. (s.f.). HALLAZGO DE AUDITORÍA. Obtenido de CONTROL INTERNO_ULADECH:

http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_10/Hallazgo_
de_Auditoria_Contenido_Sesion_10.pdf

Meléndez Torres, J. (s.f.). MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Obtenido de CONTROL INTERNO_ULADECH:
http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_8/Metodos_d
e_evaluacion_del_SCI_Contenido_Sesion_08.pdf

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