Sunteți pe pagina 1din 5

Cost consciousness: Conceptual Development From A Management

Accounting Perspective
SantiagoVelasquez
Industrial Management Department, Tampere, University of Technology, Tampere, Finland
Petri Suomala
Cost Management Center, Tampere University of Technology, Tampere, Finland, and
Marko Järvenpää
Accounting Department, University of Jyväskylä, Jyväskylä, Finland
Abstract
Purpose – This paper aims to take note of the need to better understand cost consciousness from
a management accounting perspective and serves as an exploratory study striving to analyze how
the notion has been addressed by management accounting scholars.
Design/methodology/approach – This paper presents the findings of a thorough literature review
identifying the drivers, interpretations, definitions and results which management accounting
scholars have associated with cost consciousness.
Findings – This paper has synthesized the definitions and interpretations by considering their
conceptual broadness and the subjects that cost consciousness characterizes. In addition, various
potential drivers of cost consciousness have been identified where management control systems
play a major role. Also, this paper summarizes both the positive and negative outcomes which
scholars seem to expect from an increase of cost consciousness.
Research limitations/implications – Given that no prior work has focused on the conceptual
development of cost consciousness, it was necessary to infer most of the interpretations, drivers
and results which management accounting scholars have associated to the cost consciousness
notion.
Originality/value – Cost consciousness is a concept that appears in hundreds of peer-reviewed
articles on management accounting. However, only a handful of management accounting scholars
have defined or evaluated this concept to a certain degree. As a result, what management
accountants believe cost consciousness to be, how it is driven and what result may be expected
from it, is nowhere to be found in any synthesized manner. The findings of this paper develop the
concept of cost consciousness by illuminating the common use of the construct across various
disciplines.

Keywords Literature review, Cost consciousness, Management accounting


Paper type Literature review

Tujuan dari jurnal ini adalah untuk mengembangkan konsep kesadaran biaya dengan
melakukan tinjauan literatur integratif. Sementara kepala linguistik kesadaran biaya (yaitu
kesadaran) menjelaskan sifat abstraknya, ketergantungan konstruk (yaitu biaya) memungkinkan
gagasan untuk melayani bidang di mana perilaku biaya membuat unit analisis utama. Salah satu
bidang ini adalah akuntansi manajemen, di mana manajemen biaya dan MCS adalah topik yang
sangat menarik.

Tinjauan literatur ini mengidentifikasi definisi, interpretasi, pendorong, dan hasil yang
telah dikaitkan para sarjana akuntansi manajemen dengan kesadaran biaya di masa lalu.
Sehubungan dengan definisi dan interpretasi, kami mengidentifikasi hanya dua artikel terkait
akuntansi manajemen yang memberikan definisi eksplisit tentang kesadaran biaya. Definisi-
definisi ini adalah penilaian operasi ekonomi (Kurunmäki, 1999) dan efisiensi ekonomi (Nor-
Aziah dan Scapens, 2007).

Penelitian ini menyimpulkan interpretasi kesadaran biaya yang disarankan oleh sarjana
akuntansi manajemen lainnya dalam tulisan mereka. Analisis kami menunjukkan dua aliran
pemikiran. Sementara mayoritas penulis menyarankan interpretasi yang sempit tentang gagasan -
sebagai pengurangan biaya - banyak yang masih mendukung pemahaman yang lebih holistik dari
konstruk. Dalam hal ini, kami mendukung pandangan yang lebih holistik karena, secara intuitif
(mungkin karena komposisi linguistiknya), kesadaran biaya membawa ke dalam pikiran seseorang
ide yang lebih luas daripada sekadar pengurangan biaya.

Selain itu, tinjauan jurnal ini juga mengidentifikasi beberapa hubungan antara kesadaran
biaya dan budaya organisasi. Sebagaimana dijelaskan oleh Hofstede (1998) dan Järvenpää (2007),
beragam budaya dan subkultur mungkin ada dalam satu organisasi atau bahkan dalam satu subunit
tunggal dari suatu organisasi. Juga, Wilkinson et al. (1996, hal. 69) berpendapat bahwa organisasi
modern "menjadi lebih beragam secara budaya daripada sebelumnya". Karenanya, kesadaran
biaya dapat dianggap sebagai contoh dari banyak budaya atau subkultur ini.

Meninjau driver atau faktor penentu yang telah dikaitkan para sarjana akuntansi manajemen
dengan kesadaran biaya. Studi ini mengidentifikasi hanya dua studi (Shields dan Young, 1994;
Abernethy dan Vagnoni, 2004) mengevaluasi pendorong interpretasi tertentu dari gagasan (karena
mereka menggunakan instrumen yang sama untuk evaluasi). Selain itu, literatur akuntansi
manajemen tampaknya menunjukkan peran yang kuat dari MCS dalam mendorong kesadaran
biaya. Secara khusus, kontrol cybernetic diidentifikasi sebagai penggerak dalam banyak referensi,
menunjukkan kemungkinan mempercepat atau mendukung pelembagaan kesadaran biaya melalui
implementasi MCS tertentu. Selain itu, tinjauan ini mengidentifikasi kemungkinan pendorong
kesadaran biaya lainnya yang mencerminkan kontrol budaya, kontrol perencanaan, mekanisme
imbalan dan kompensasi, kontrol administratif, kekuatan endogen dan kekuatan eksogen - dua
yang terakhir berada di luar pandangan MCS sebagai paket.

Selain itu, tinjauan tersebut mengidentifikasi hasil positif dan negatif yang terkait dengan biaya
kesadaran. Banyak hasil positif (mis. Penggunaan informasi biaya yang lebih baik, peningkatan
pemahaman tentang biaya dan peningkatan pemantauan perilaku pengeluaran) tidak
mengherankan mengingat kesadaran biaya telah dikaitkan dengan implementasi sistem kontrol
manajemen. Hasil lain seperti "proaktif dalam penggunaan langkah-langkah keuangan" dapat
mendukung penelitian menjembatani akuntansi manajemen dengan perilaku teori (Caplan, 1968).
Selain itu, konsekuensi negatif adalah kontribusi penting dari makalah ini karena, orang dapat
berargumen, kebanyakan orang cenderung kaitkan kesadaran biaya dengan konsekuensi positif.
Mengingat identifikasi hasil negatif yang terkait dengan penurunan kepercayaan, makalah ini
dapat memberikan dukungan untuk penelitian masa depan yang tertarik untuk mengevaluasi
hubungan antara kepercayaan dan perhitungan informasi atau sistem akuntansi manajemen (Burns
and Scapens, 2000; Seal et al., 1999; Vélez et al., 2008). Selain itu, hubungan antara kesadaran
biaya dan perampingan juga menarik, karena yang terakhir dapat berfungsi baik sebagai pendorong
dan sebagai akibat dari fenomena tersebut. Selain itu, PHK telah dipelajari sehubungan dengan
mereka konsekuensi pada kinerja keuangan, margin laba, rasio pengeluaran, karyawan
produktivitas, kinerja operasi dan nilai pasar (Worrell et al., 1991; Cascio, 1993; Wayhan dan
Werner, 2000; Chen et al., 2001; De Meuse et al., 2004; Hillier et al., 2007). Oleh karena itu,
penelitian di masa depan dapat mempelajari implikasi kesadaran biaya pada ini variabel melalui
keputusan PHK.

Jurnal ini ingin mengangkat beberapa poin tambahan sehubungan dengan implikasinya
penelitian lebih lanjut. Pertama, literatur kesadaran biaya dari manajemen perspektif akuntansi
dapat didukung oleh tinjauan literatur analog pada konsep serupa secara konseptual seperti
kesadaran biaya. Akan menarik untuk mengambil stok persamaan dan perbedaan sehubungan
dengan asosiasi yang telah dibuat sarjana akuntansi manajemen dengan dua gagasan ini. Kedua,
peneliti mungkin dilayani dengan baik dalam mencatat gagasan yang secara linguistik mirip
dengan kesadaran biaya. Sebagai contoh, orientasi pasar dan kesadaran biaya adalah senyawa
endosentris yang dibentuk oleh kepala linguistik yang menantang secara konseptual (mis.
Orientasi dan kesadaran), dan ketergantungan yang lebih konkret (mis. Pasar dan biaya). Namun,
keadaan perkembangan konseptual kesadaran biaya dan pasar

Orientasi pasar telah digambarkan sebagai "kondisi pikiran perusahaan" atau "filosofi
manajemen bisnis" (Kirca, 2011). Namun, seperti yang ditunjukkan dalam jurnal ini, kondisi
konseptual kesadaran biaya saat ini sangat berbeda jika dibandingkan dengan orientasi pasar. Studi
di masa depan dapat meninjau bagaimana pengembangan konseptual orientasi pasar (atau gagasan
serupa lainnya) telah dilakukan dalam upaya untuk menilai bagaimana kesadaran biaya dapat
dikembangkan di masa depan. Ketiga, kesadaran biaya telah digunakan di berbagai disiplin ilmu
akademik termasuk perawatan kesehatan dan kedokteran.

Oleh karena itu, pemahaman peneliti tentang kesadaran biaya mungkin mendapatkan
dukungan dari perspektif eksternal. Penggunaan umum kesadaran biaya dalam jurnal-jurnal yang
berhubungan dengan perawatan kesehatan dapat dibaca sebagai manifestasi dari kemunculan
Manajemen Publik Baru. Mungkin, sementara biaya diketahui memiliki peran sentral dalam
pencarian laba perusahaan swasta, organisasi sektor publik - seperti rumah sakit dan pusat layanan
kesehatan lainnya - mungkin, kadang-kadang, memiliki lebih sedikit peraturan sehubungan dengan
manajemen biaya. Akibatnya, pertimbangan biaya di sektor publik (mis. Rumah sakit umum)
mungkin menjadi penting dan karenanya juga menarik dalam literatur ilmiah.

Jurnal ini berfungsi sebagai studi eksplorasi, menghadapi beberapa keterbatasan.


Mengingat bahwa tidak ada pekerjaan sebelumnya yang berfokus pada pengembangan konseptual
kesadaran biaya, perlu untuk menyimpulkan sebagian besar interpretasi, pendorong dan hasil yang
telah dikaitkan oleh para sarjana akuntansi manajemen dengan gagasan tersebut. Kesimpulan ini
bermasalah karena beberapa alasan. Pertama, sangat mungkin bahwa banyak penulis tidak
mengalokasikan terlalu banyak pemikiran dalam memilih untuk menggunakan konsep kesadaran
biaya dalam studi mereka. Oleh karena itu, pendorong, interpretasi, dan hasil dapat dikaitkan
dengan konsep serupa seperti kesadaran biaya. Selain itu, beberapa kesimpulan memerlukan
kebebasan yang cukup besar karena tidak selalu mungkin untuk memastikan apakah, misalnya,
pengemudi tertentu dikaitkan dengan gagasan tersebut atau jika ia bertindak secara paralel dengan
penggerak kesadaran biaya.

Oleh karena itu, meskipun kami mencoba untuk selengkap mungkin dalam
mengidentifikasi hubungan, mungkin saja ada kemungkinan untuk mengkritik pendekatan ini
untuk sejumlah besar interpretasi subyektif. Namun, kami percaya bahwa, mengingat sifat
eksploratif dari penelitian ini, perlu untuk mengungkap sebanyak mungkin petunjuk dari literatur,
bahkan jika tindakan ini menghasilkan beberapa asosiasi yang akan menciptakan perdebatan.
Akhirnya, definisi kesadaran biaya yang disajikan dalam makalah ini telah dibangun dari
perspektif akuntansi manajemen. Oleh karena itu, MCS mengambil peran sentral dalam denotasi
ini yang akan berbeda jika kita mengambil perspektif lain.

S-ar putea să vă placă și