UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II - CATEDRA: DR. HUMBERTO P. DIEZ

RESOLUCION GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
EJERCICIO Nº 18 - SILVINA LOPEZ
DEBITO FISCAL - NOVIEMBRE 2008
GRAVADO / NO GRAV. / DEBITO RETENCIONE CREDITO
OPERACIÓN TOTAL OBSERVACIONES / NORMAS APLICABLES
EXPORTAC. EXENTO FISCAL S RG 18 FISCAL
1) Prestación de Servicios - Implante dental 247,93 52,07 300,00 Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los dos
el anterior) -
2) Prestación de Servicios - Paciente por O.S. 700,00 700,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
dos el anterior) - Art. 7, inc. h), pto. 7 L.
2) Prestación de Servicios - Incorporación cosa 181,00 19,00 181,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. c), 2º párrafo L.-
mueble a servicio exento
3) Prestación de Servicios - Asesoramiento s/ - Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los dos
consultas el anterior) - Art. 21 DR (PHI a la finalización de cada mes calendario). Postura del Curso: Se considera que el PHI se produce
conforme el Art. 5 L. ya que el DR no puede ir más allá de lo que establece la norma.-
4) Prestación de Servicios - Donación - Art. 58 DR (en caso de donación debe reintegrarse el crédito fiscal que hubiere computado oportunamente por dicha prestación de
servicios). Postura del Curso: Se considera que, en este caso, no corresponde devolver crédito fiscal alguno por cuanto resulta
difícil determinar el crédito fiscal oportunamente computado relacionado con el servicio donado.-
5) Prestación de Servicios - Sueldo en relación de 350,00 350,00 Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. (se encuentra fuera del ámbito del objeto del IVA por tratarse de un servicio
dependencia prestado en relación de dependencia).-
6) Prestación de Servicios - Anticipo 413,22 86,78 500,00 Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, último párrafo (el PHI se produce con la percepción).-
7) Prestación de Servicios - Charlas en Brasil 6.120,00 6.120,00 El servicio se presta en Brasil, por lo tanto, se encuentra fuera del objeto del IVA.-
8) Prestación de Servicios - Exportación 3.800,00 - 3.800,00 Art. 1, inc. b), 2º párrafo L. - (exportación de servicios) - Art. 77.1 DR - Art. 43 L. (permite el recupero del crédito fiscal).
9) Prestación de Servicios - Exámen pre- 413,22 86,78 500,00 Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, último párrafo (el PHI se produce con la percepción).-
ocupacional
5.055,38 7.170,00 244,62 - - 12.451,00
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CREDITO FISCAL - NOVIEMBRE 2008
NETO C.F. C.F. NO PERCEPCION DEBITO
OPERACIÓN TOTAL OBSERVACIONES / NORMAS APLICABLES
GRAVADO COMPUTABLE COMPUTABLE RG 2408/3431 FISCAL
1) Prestación de Servicios - Edenor 200,00 46,92 7,08 254,00 El servicio de luz se vincula puntualmente con la actividad que la contribuyente desarrolla en su consultorio -tanto
gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse un Prorrateo Espcífico (b) para el cómputo del
crédito fiscal. Corresponde el cálculo de la percepción RG 2408 - Art. 2 (1).-
2) Compra de Cosa mueble - Equipo de rayos 1.000,00 182,48 67,52 30,00 1.280,00 El equipo de rayos se vincula puntualmente con la actividad que la contribuyente desarrolla en su consultorio -tanto
gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse un Prorrateo Espcífico (b) para el cómputo del
crédito fiscal. Corresponde el cálculo de la percepción RG 2408 - Art. 2 (2).-
3) Prestación de Servicios - Importación de - El interés por el préstamo obtenido en 10/2008 se vincula puntualmente con la actividad que la contribuyente desarrolla en su
Servicios - intereses por préstamo consultorio -tanto gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse un Prorrateo Espcífico (b) para el
cómputo del crédito fiscal. Corresponde el cálculo de la percepción RG 2408 - Art. 2 (3). Como se trata de una importación de
servicios, la contribuyente, tendrá 10 días hábiles administrativos para ingresar el débito fiscal y, serán un mayor crédito fiscal en el
mes inmediato siguiente.-
4) Prestación de Servicios - Reparación de 200,00 17,37 24,96 - 242,33 El automóvil se vincula con todas sus actividades -tanto gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe
Automóvil aplicarse un Prorrateo General (3) para el cómputo del crédito fiscal.
5) Compra de Cosa mueble - Materiales 200,00 42,00 8,00 250,00 Los materiales se vinculan íntegramente con un servicio gravado, por lo tanto es computable el 100% del crédito fiscal. Asignación
relacionados c/ pto. 9 de Ingresos directa (4).-
6) Compra de Cosa mueble - Materiales 300,00 60,00 360,00 Los materiales se vinculan íntegramente con una exportación de servicios, por lo tanto es computable el 100% del crédito fiscal.
relacionados c/ pto. 8 de Ingresos Asignación directa (5).-
1.900,00 348,77 107,56 30,00 - 2.386,33
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CALCULOS AUXILIARES - NOVIEMBRE 2008

PRORRATEOS - NOVIEMBRE 2008

(a) PRORRATEO GENERAL

Nota: Se Incluyen los ingresos provenientes de todas las operaciones.-

Operaciones Im porte Porcentaje

Ventas Gravadas / Exportaciones 5.055,38 41,35%
Ventas Exentas / No Gravadas 7.170,00 58,65%
12.225,38 100,00%

(b) PRORRATEO ESPECIFICO (CONSULTORIO)

Nota: Se excluyen los ingresos provenientes de las operaciones de venta de ptos. 5), 7) y 9).-

Operaciones Im porte Porcentaje

Prestación de Serv. Gravadas / Exportaciones 4.642,16 86,90%
Prestación de Sev. Exentas / No Gravadas 700,00 13,10%
5.342,16 100,00%

REFERENCIAS PLANILLA DEBITO FISCAL - NOVIEMBRE 2008

No hay

REFERENCIAS PLANILLA CREDITO FISCAL - NOVIEMBRE 2008

(1) Punto 1) del Enunciado de Egresos.-

Se aplica prorrateo específico (b) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:

No Com putable
Crédito Fiscal Com putable

C.F. Computable = 54,00 * 0,8690 = 217,15 46,92

C.F. no Computable = 250,00 - 217,15 = 32,85 7,08
46,92 7,08
C.F. Total 54,00

(2) Punto 2) del Enunciado de Egresos.-

Control Crédito Fiscal - Regla de Tope
Crédito Fiscal Facturado = 250,00
hasta el límite facturado
Crédito Fiscal Correcto = 1.000,00*0,21 = 210,00

Se aplica prorrateo específico (b) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:

No Com putable
Crédito Fiscal Com putable

C.F. Computable = 210,00 * 0,8690 = 182,40 182,48

C.F. no Computable = 250,00 - 182,40 = 67,60 67,52
182,48 67,52
C.F. Total 250,00
El cálculo de la percepción RG (DG) 2408/08 es el siguiente:
Percepción IVA = Neto Gravado * Alícuta 3%
Percepción IVA = 1.000,00 * 3%
Percepción IVA = 30,00 corresponde es superior a $21,30

(3) Punto 4) del Enunciado de Egresos.-

Control Crédito Fiscal - Regla de Tope
Crédito Fiscal Facturado = 42,00
hasta el límite facturado
Crédito Fiscal Correcto = 200,00*0,21 = 42,00

Se aplica prorrateo general (a) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:

No Com putable
Crédito Fiscal Com putable

C.F. Computable = 42,00 * 0,4058 = 17,04 17,37

C.F. no Computable = 42,00 - 26,99 = 15,01 24,96
17,37 24,96
C.F. Total 42,33

(4) Punto 5) del Enunciado de Egresos.-

Control Crédito Fiscal - Regla de Tope
Crédito Fiscal Facturado = 50,00
hasta el límite correcto
Crédito Fiscal Correcto = 200,00*0,21 = 42,00

No corresponde aplicar prorrateo, siendo directa la atribución del crédito fiscal.-

(5) Punto 6) del Enunciado de Egresos.-

Control Crédito Fiscal - Regla de Tope
Crédito Fiscal Facturado = 60,00
hasta el límite facturado
Crédito Fiscal Correcto = 300,00*0,21 = 63,00

No corresponde aplicar prorrateo, siendo directa la atribución del crédito fiscal.-

DDJJ PERIODO 11/2008

Débito Fiscal 244,62

Crédito Fiscal (348,77)
Saldo a Favor Técnico del período anterior -
Saldo Técnico a Favor de AFIP (del Contribuyente) (104,16)
Retenciones Sufridas -
Percepciones Sufridas (30,00)
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad del período anterior -
Monto Utilizado -
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad (30,00)
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DEBITO FISCAL - DICIEMBRE 2008
GRAVADO / NO GRAV. / DEBITO RETENCIONE CREDITO
OPERACIÓN TOTAL OBSERVACIONES / NORMAS APLICABLES
EXPORTAC. EXENTO FISCAL S RG 18 FISCAL
1) Prestación de Servicios - Elaboración de Cosa 2.500,00 525,00 3.025,00 Art. 1, inc. b), 1º párafo L. - Art. 3, inc. c) L.-
mueble
2) Prestación de Servicios - Tratamiento de 247,93 52,07 300,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
conducto dos el anterior).-
3) Prestación de Servicios - Auditoría Médica 3.000,00 630,00 504,00 3.126,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
dos el anterior). Corresponde la retención IVA (R.G. 18/97) (1).-
4) Prestación de Servicios - Extracción de molares 500,00 500,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
dos el anterior) - Art. 7, inc. h), pto. 7 L.
5) Prestación de Servicios - Topicación de fluor 66,12 13,88 80,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
dos el anterior).-
6) Prestación de Servicios - Curso Costa Salguero 16.528,93 3.471,07 20.000,00 Art. 1, inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5, inc. b), Parte Gral L. (finalización o percepción total o parcial, de los
dos el anterior).-
7) Donación de Cosa mueble 600,00 600,00 Art. 58 DR (en caso de donación debe reintegrarse el crédito fiscal que hubiere computado por el período de vida útil que le reste al
bien). A equipo de consultorio le restan tres años de vida útil, por lo cual debe reintegrarse el crédito fiscal correspondiente a dicho
período (criterio de amortización: año de alta completo) (2).-
Pto. 1 NC/ND) NC emitida relacionada c/ pto. 3) (300,00) (63,00) (363,00)
Pto. 2 NC/ND) ND emitida relacionada c/ pto. 4) - Art. 1 inc. b), 1º párrafo L. - Art. 3, inc. e), Pto. 21 L. - Art. 5 L. - Art. 24 DR (percepción total o parcial). No PHI en 12/2008. Por otro
lado, la operación principal se encuentra exenta por lo tanto por aplicación del principio de accesoriedad los intereses por mora
están exentos.-
22.042,98 500,00 5.292,02 504,00 - 27.631,00
CREDITO FISCAL - DICIEMBRE 2008
NETO C.F. C.F. NO PERCEPCION DEBITO
OPERACIÓN TOTAL OBSERVACIONES / NORMAS APLICABLES
GRAVADO COMPUTABLE COMPUTABLE RG 2408/3431 FISCAL
1) Compra de Cosa mueble - Libros s/ odontología - - - - La venta de libros técnicos se encuentra exenta, conforme lo establece el art. 7, inc. a) L., por lo tanto no genera débito (en el caso
de venta) o crédito fiscal (en el caso de compra).-
2) Compra de Cosa mueble - Leasing 400,00 41,07 0,93 442,00 La PC se vincula con todas sus actividades -tanto gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse
un Prorrateo General (a) para el cómputo del crédito fiscal (3).-
3) Prestación de Servicios - Honorarios del 1.000,00 205,34 4,66 1.210,00 Los servicios profesionales del contador se vinculan con todas sus actividades -tanto gravadas/exportaciones como no
Contador gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse un Prorrateo General (a) para el cómputo del crédito fiscal (4).-
4) Compra de Cosa mueble - Materiales quirúrgico 500,00 80,00 580,00 Los materiales quirúrgicos se vinculan exclusivamente con una actividad exenta, por lo tanto, no es computable el crédito fiscal.-
Prestación de Servicios - Importación de Servicios - 150,00 - - El interés por el préstamo obtenido en 10/2008 se vincula puntualmente con la actividad que la contribuyente desarrolla en su
intereses por préstamo consultorio -tanto gravadas/exportaciones como no gravadas/exentas por lo tanto debe aplicarse un Prorrateo Espcífico (b) para el
cómputo del crédito fiscal. Corresponde el cálculo de la percepción RG 2408 - Art. 2. Como se trata de una importación de
servicios, la contribuyente, tendrá 10 días hábiles administrativos para ingresar el débito fiscal al prestador del exterior y, serán un
mayor crédito fiscal en el mes inmediato siguiente (5).
2.050,00 246,41 85,59 - - 2.232,00
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CALCULOS AUXILIARES - DICIEMBRE 2008

PRORRATEOS - DICIEMBRE 2008

(a) PRORRATEO GENERAL

Nota: Se Incluyen los ingresos provenientes de todas las operaciones.-

Operaciones Importe Porcentaje

Ventas Gravadas / Exportaciones 22.042,98 97,78%
Ventas Exentas / No Gravadas 500,00 2,22%
22.542,98 100,00%

(b) PRORRATEO ESPECIFICO (CONSULTORIO)

Nota: Se excluyen los ingresos provenientes de las operaciones de venta de ptos. 1), 3) y 6)

Operaciones Importe Porcentaje

Prestación de Serv. Gravadas / Exportaciones 14,05 2,73%
Prestación de Sev. Exentas / No Gravadas 500,00 97,27%
514,05 100,00%

REFERENCIAS PLANILLA DEBITO FISCAL - DICIEMBRE 2008

(1) Punto 7 del Enunciado de Ingresos.-

El cálculo del reintegro del crédito fiscal en el caso de bienes muebles es el siguiente:
C.F. computado en 02/2006 = 1.000,00
Vida útil restante de los bienes = 3 años (criterio de amortización: Año Alta Completo)
C.F. a reintegrar = 1.000,00 / 5 * 3 = 600,00 mayor débito fiscal en 05/2008

(2) Punto 2) del Enunciado de Ingresos.-

El cálculo de la retención RG (AFIP) 18/97 es el siguiente:
Retención IVA = Neto Gravado * Alícuta 16,8%
Retención IVA = 3.000,00 * 16,8%
Retención IVA = 504,00
12/2008 procede en un 100%
Cobro 12/2008 = 3.630,00 * 100% = 3.630,00

REFERENCIAS PLANILLA CREDITO FISCAL - DICIEMBRE 2008

(3) Punto 2) del Enunciado de Egresos.-

Se aplica prorrateo general (a) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:

No Computable
Crédito Fiscal Computable

C.F. Computable = 400,00 * 0,105 * 0,9778 = 41,07 41,07

C.F. no Computable = 400,00 * 0,105 * 0,0222 = 14,57 0,93
41,07 0,93
C.F. Total 42,00

(4) Punto 3) del Enunciado de Egresos.-

Se aplica prorrateo general (a) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:

No Computable
Crédito Fiscal Computable

C.F. Computable = 1.000,00 * 0,21 * 0,9778 = 205,34 205,34

C.F. no Computable = 1.000,00 * 0,21 * 0,0222 = 4,60 4,66
205,34 4,66
C.F. Total 210,00

(5) Punto 3) del Enunciado de Ingresos.-

Se aplica prorrateo general (b) , siendo la atribución del crédito fiscal la siguiente:
PARA QUE ESTE PRORRATEO?
No Computable
Crédito Fiscal Computable

C.F. Computable = 150,00 * 0,105 * 0,3858 = 6,08 0,43

C.F. no Computable = 150,00 * 0,105 * 0,6142 = 9,67
0,43 9,67
C.F. Total 10,10

DDJJ PERIODO 12/2008

Débito Fiscal 5.292,02

Crédito Fiscal (246,41)
Saldo a Favor Técnico del período anterior (104,16)
Ajuste Art. 13 L. (*) 49,34
Saldo Técnico a Favor de AFIP (del Contribuyente) 5.045,61
Retenciones Sufridas (504,00)
Percepciones Sufridas -
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad del período anterior (30,00)
Monto Utilizado -
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad (534,00)
-
Saldo Técnico a Favor de Afip 5.045,61
Saldo a Favor de Libre Disponibilidad (534,00)
Saldo Técnico a Favor de AFIP 4.511,61