FINANZAS

Elaborado por el CPC Victoriano

Ramírez C.
 LA PLANEACION
FINANCIERA Y LOS
PRESUPUESTOS

VARCO 2
 Planeación Financiera y
Presupuestos
• Tienen como propósito orientar a la administración
para definir con planes y actividades claras el rumbo
que tiene que seguir la organización para alcanzar
sus objetivos estratégicos a mediano y largo plazo.

VARCO 3
 Planeación Financiera y
Presupuestos
• A través de la planeación financiera, se busca en un
plazo de tiempo determinado, establecer un
equilibrio económico en todos los niveles de la
empresa, de tal forma que todos los recursos
destinados a las actividades estén invertidos en la
generación de resultados positivos para todos los
grupos de interés: accionistas, clientes, empleados,
proveedores, gobierno, etc.
VARCO 4
 Planeación Financiera y
Presupuestos
• La planeación financiera no solo es el medio para
elaborar cuantitativamente los EEFF, es un
complemento numérico al conjunto de actividades a
nivel estratégico, funcional y de la operación que
deberá ejecutar la administración para el logro de
los objetivos.

VARCO 5
 Planeación Financiera y
Presupuestos
• Para lograr un eficiente proceso de planeación
financiera y presupuesto, se deben tomar decisiones
que afectarán a futuro la rentabilidad y liquidez del
negocio, por lo tanto éste debe reflejar en términos
económicos los planes estratégicos de la compañía
y siempre tendrá presente tres niveles básicos de
proyección: el plan de ventas y operaciones, el plan
de inversiones y el plan de financiación.
VARCO 6
 Planeación Financiera y
Presupuestos
• Para el desarrollo de una eficiente planeación
financiera, la administración con la participación
activa de todas las áreas de la organización deben
llevar a cabo los siguientes pasos:

VARCO 7
 Planeación Financiera y
Presupuestos
1) Planeación Estratégica

2) Análisis y estudio detallado de la situación actual

del negocio.

3) Definición de los objetivos y planes a mediano

plazo (Marco Presupuestal e Indicadores
estratégicos)

4) Elaboración del presupuesto

5) Ejecución y control presupuestal

VARCO 8
 Qué es un Presupuesto ?

▪ Es un instrumento de gestión para la planificación y

control de actividades a corto, mediano y largo
plazo.

▪ Es un plan provisional que debe tener en cuenta

factores externos e internos.

▪ Es un listado que detalla los recursos o dinero

asignado para la realización de una actividad o un
proyecto.
VARCO 9
 Qué es un Presupuesto ?

▪ Es un conjunto anticipado de los ingresos, costos y

gastos.

▪ Implica la definición de objetivos concretos y los

medios necesarios para alcanzarlos.

▪ Son expresiones en términos numéricos.

▪ Obligan a la empresa a prepararse por adelantado a

los recursos que se necesitarán.

▪ Constituyen medios de control.

VARCO 10
 Características de un Presupuesto

▪ Integrador:
Toma en cuenta todas la áreas y actividades de la
empresa.

▪ Coordinador:
Los planes departamentales deben ser preparados
conjuntamente y en armonía.

VARCO 11
 Características de un Presupuesto

▪ Operativo:
Debe determinarse los ingresos que se pretende
obtener , así como de los costos y gastos que se
van a producir.
▪ Financiero:
Se debe planear como administrar los ingresos y
egresos del futuro.
▪ Periódico:
Tiene que estar en función de cierto periodo de
tiempo.

VARCO 12
 Ventajas de los Presupuestos

▪ Obliga a definir los objetivos básicos de la empresa.

▪ Propicia definir la estructura adecuada de la

organización

▪ Permite definir la responsabilidad y autoridad de

cada una de las partes.

▪ Facilita la coparticipación de la diferentes áreas.

▪ Facilita la utilización óptima de recursos.

▪ Permite tener un plan general

VARCO
de acción. 13
 Ventajas de los Presupuestos

▪ Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las

operaciones.

▪ Permite adoptar las decisiones en forma oportuna.

▪ Mejora la toma de decisiones.

▪ Obliga a realizar auto análisis periódicos.

▪ Facilita la utilización óptima de recursos.

▪ Es un reto constante para ejercitar la creatividad y

criterio profesional a finVARCO
de mejorar la factibilidad de14
 Limitaciones de los Presupuestos

▪ Está basado en estimaciones: Para reducir la

incertidumbre, se deben utilizar herramientas
estadísticas.

▪ Debe ser adaptado constantemente a los cambios de

importancia que surjan.

▪ Su ejecución no es automática: Es necesario que el

elemento humano comprenda la utilidad de ésta
herramienta.
VARCO 15
▪ Toma tiempo y cuesta prepararlos.
 Limitaciones de los Presupuestos

▪ Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la

administración.
▪ Es una herramienta que sirve a la administración
para que cumpla su cometido y no para competir
con ella.
▪ No se deben esperar resultados demasiado pronto.

VARCO 16
 Objetivos de los Presupuestos

1) Proyectar el periodo presente y/ó periodos

futuros:
▪ Es el objetivo general
▪ Según el método utilizado, se presupuesta cada
producto ó servicio desde su producción hasta
la rentabilidad.
▪ Se vale del análisis de factores internos y
externos.

VARCO 17
 Objetivos de los Presupuestos

a) Factores Internos:
▪ Resultado ejercicio anterior
▪ Incremento a proyectar
▪ Posición del producto
▪ Incidencia del incremento
b) Factores Externos:
▪ Resultados de la competencia
▪ Proyección de la competencia
▪ Entorno político y económico

VARCO 18
 Objetivos de los Presupuestos

2) Comprometer a cada “Área” en el cumplimiento

del presupuesto:
▪ El jede de área opera y conoce mejor la
actividad, por lo tanto, es quien inicialmente
elabora el presupuesto y controla su ejecución.
▪ Cada presupuesto departamental se consolida
en uno general y sobre ellos se proyectan el
Estados de Resultados y el Flujos de caja.

VARCO 19
 Objetivos de los Presupuestos

3) Comparar el presupuesto con lo realizado para

detectar y controlar las variaciones:
▪ Una vez cuantificada las variaciones o
desviaciones, se analizan las razones para
tomar las acciones correctivas, si es el caso.

VARCO 20
 Objetivos de los Presupuestos

4) Verificar la eficiencia administrativa:

▪ Del análisis de las variaciones se evalúa la
eficiencia operacional.
▪ Se busca comparar con el periodo anterior para
afirmar las razones o evaluar las deficiencias
operativas.

VARCO 21
 Marco de Referencia del Presupuesto

▪ PBI del país y de los países con los que existan

relaciones comerciales.
▪ Inflación del país y de los que interactúan.
▪ Comportamiento del tipo de cambio.
▪ Estrategias de financiamiento de las empresas.
▪ Comportamiento del costo del dinero

VARCO 22
 Marco de Referencia del Presupuesto

▪ Crecimiento del mercado esperado

▪ Estrategias de precios.
▪ Políticas de capital de trabajo.
▪ Estrategias de productividad
▪ Carga financiera esperada.

VARCO 23
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Objetivos y Metas:

• Los responsables definen objetivos y metas a

alcanzar a corto, mediano y largo plazo?

• Se elaboran presupuestos que integren los objetivos

y los medios para alcanzarlos?.

• Existe manual de organización y funciones?

VARCO 24
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Planificación:
• Hay control de la evolución de variables claves?:
▪ % de ocupación, habitaciones disponibles,
huéspedes alojados, nº de cubiertos, costos
variables y de estructura.
▪ Evaluación de rendimientos por áreas.
▪ Cálculo de los márgenes por servicio.
▪ Nivel de cumplimiento de controles internos.

VARCO 25
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Sistemas de información
• Los informes son mensuales, trimestrales,
anuales?
• Son adecuados los sistemas de información en
puntualidad y precisión?
• Se usa convenientemente las bondades de la
informática?

VARCO 26
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Calendario de Actividades:
Calendario en el que se determinen fechas y etapas
de realización y aprobación de presupuesto.

VARCO 27
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Evolución ó Crecimiento:
• Cómo es el crecimiento de los ingresos con relación
al promedio del sector?.
• Las inversiones efectuadas son suficientes para
afrontar el futuro del negocio?
• La evolución de la utilidad neta es favorable?

VARCO 28
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Niveles de Rentabilidad:
• La utilidad neta con relación a las ventas, es
suficiente?
• El beneficio neto es suficiente en relación a la
inversión de los accionistas?

VARCO 29
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Equilibrio financiero:
• Cuál es el nivel de participación de los dueños en la
estructura del negocio?
• Se tiene capacidad de autofinanciamiento?
• Existe capital de trabajo neto?
• Cómo son las relaciones con los bancos?

VARCO 30
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Gestión:
▪ Son los niveles de stock: Apropiados?
▪ Pazos de cobranza y pagos: Dentro de los rangos
adecuados?
▪ Rotación del activo real: Optimo?
▪ Se priorizan las inversiones que mejoren la calidad
del servicio?
▪ Cuál es la relación del costo financiero con las
ventas (Apalancamiento)?

VARCO 31
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Marketing y Ventas:
▪ Relación con la competencia?.
▪ Servicios: Innovadores ó tradicionales?
▪ Productos ó servicios: Diferenciados?
▪ Calidad: Tienen imagen de calidad?
▪ Evolución de los competidores: Se analiza?
▪ Plan de marketing: Es coherente?
▪ Nivel de dependencia: Con uno o más clientes?

VARCO 32
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Producción:
▪ Cuales son los niveles de ocupación con relación a
la capacidad instalada? Es el adecuado?.

▪ Cual es la antigüedad de las instalaciones? Están en

buen estado?

▪ Cuál es nivel de coordinación entre marketing y las

áreas productivas? Y con compras, almacén y
finanzas.

VARCO 33
 Requisitos para confeccionar un
Presupuesto
Recursos Humanos:
▪ Política de contrataciones?:
▪ Política de remuneraciones?
▪ Política de promociones
▪ Trato de los directivos con el personal?
▪ Clima laboral: Bueno?
▪ Actividades de bienestar?

VARCO 34
 Bases de Presupuestación

BASE CERO:

▪ Cuando la empresa inicia operaciones (no posee

información propia).
▪ Se elabora a través de información externa de la
competencia, obtenida por estudios de mercadeo.

VARCO 35
 Bases de Presupuestación

BASE CERO:

▪ Para atraer la parte de “ese mercado” objetivo, es

necesario proyectar competitivamente el producto:
✓ Calidad
✓ Presentación
✓ Servicio)
▪ Sin sacrificar el precio de venta.

VARCO 36
 Bases de Presupuestación

BASE CERO:
▪ Se comienza del mercadeo hacia la producción,
pues éste dictamina cuantas unidades se pueden
vender o colocar para presupuestar la producción.
▪ Se debe buscar la información de fuentes
confiables.
▪ Los costos son 100% estimados, en base a
cotizaciones de proveedores, clientes y estructura a
procesar.

VARCO 37
 Bases de Presupuestación

BASE ESTADISTICA:

▪ La elaboran empresas con años de trayectoria.

▪ Toman información real de periodos anteriores para
la proyección de los siguientes.
▪ Es necesario el análisis de mercado pues se
persigue capturar parte de lo que tiene la
competencia y ellos también preparan sus
presupuestos.

VARCO 38
 Bases de Presupuestación

BASE ESTADISTICA:
▪ Se pone énfasis en el “marketing estratégico”:
✓ El marketing es una guerra secreta a gritos, de
todos contra todos, para vender más.

VARCO 39
 Bases de Presupuestación

BASE ESTADISTICA:
Quien se lleve la mayor proporción de las ventas será
el que tenga mejor gestión, pues el incremento del
mercado de compradores es muy pequeño.

VARCO 40
 TIPOS DE PRESUPUESTO

1) Presupuesto Operativo:
Se enfoca en el estado de Resultados.
Ingresos, costos y gastos de la actividad

VARCO 41
 TIPOS DE PRESUPUESTO

2) Presupuesto Financiero:
Se enfoca en los efectos que el presupuesto de
operación y otros planes (presupuestos de capital
e intereses) tendrán sobre el efectivo.
Pago de compras, personal, servicios, préstamos,
dividendos, impuestos, etc.

VARCO 42
 TIPOS DE PRESUPUESTO

El Presupuesto Maestro

Es un plan que resume tanto el Presupuesto

operativo como el Presupuesto financiero

VARCO 43
PRESUPUESTO OPERATIVO

VENTAS

PRODUCCIÓN

OTROS

Pérdidas y
Ganancias

VARCO 44
PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de caja

Balance

VARCO 45
 PROCESO DE
ELABORACION
DEL PRESUPUESTO

VARCO 46
 PROCESO DE ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
Una vez definidos los objetivos, el nivel del
horizonte temporal cubierto por el presupuesto y,
los medios con los que se va a contar, se inicia el
proceso.

Se inicia con el presupuesto operativo y

posteriormente el presupuesto financiero

VARCO 47
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Ventas:
▪ Íntimamente ligado al presupuesto de inversiones y
capacidad de producción.
▪ Se proyecta ventas anuales detalladas por meses y
productos en unidades físicas y unidades monetarias.
▪ Se debe preparar estudios mercado sobre la clientela y
analizar la competencia.

VARCO 48
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Debe prepararse conjuntamente la Gerencia General y el

Departamento Comercial.
Secuencia:
▪ Determinar el objetivo de ventas que se desea lograr,
así como las estrategias que se desarrollarán para
lograrlo.

VARCO 49
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Secuencia:
▪ Realizar estudio del futuro de la demanda,
basado en métodos que garanticen la
objetividad de los datos (regresión y
correlación).
▪ Análisis de la industria
▪ Análisis de la economía interna y externa.

VARCO 50
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Secuencia:
▪ Se elabora sobre la base de los datos
obtenidos, tratando de dividirlo por
departamentos, líneas de producto o servicio,
etc. para facilitar su ejecución.
▪ Una vez aceptado debe comunicarse a todas
las áreas de la organización para que se
planifique el presupuesto de compras.

VARCO 51
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Variables:
▪ Calendarios (ferias, congresos, vacaciones,
climas, etc.).
▪ Estadísticas de producción y/ventas en periodos
anteriores (por clientes y procedencias).
▪ Evolución del mercado en cuanto a la demanda.
▪ Evolución de la competencia.

VARCO 52
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Variables:
▪ Incidencia de los destinos alternativos
▪ Coyuntura económica interna y externa.
▪ Entorno político y perspectivas para el sector.
▪ Plan estratégico de marketing.
▪ Capacidad instalada
▪ Producción normal

VARCO 53
 Presupuesto de Ventas

Mes/Año 1 2 .... 12 Total

Habitaciones:
Capacidad 100 Hab. 3,100 2,800 3,100
% ocupación 95 % 90 % 80 %
Habit. ocupadas 2,945 2,520 2,480
Tarifa x Habit. S/. 175 175 175
Ventas S/. 515,375 441,000 434,000

VARCO 54
 Presupuesto de Ventas

Mes/Año 1 2 .... 12 Total

Alimentos y Bebidas:
Capacidad 25 mesas 6,200 5,600 6,200
% ocupación 60 % 65 % 50 %
Cubiertos atendidos 3,720 3,640 3,720
Tarifa media S/. 80 80 80
Ventas S/. 297,600 291,200 297,600
Total ventas S/. 812,975 732,200 731,600

VARCO 55
VARCO 56
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Compras:
▪ Depende del plan de requerimientos de insumos o
recursos a utilizar en el proceso productivo.
✓ Compras de materias primas, materiales y
suministros.
▪ Variables a considerar:
✓ Ventas presupuestadas por cada línea de
producto ó servicio.
✓ Inventarios finales deseados para cada tipo de
línea y los inventarios iniciales con que se cuente
para cada línea.

VARCO 57
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Compras
▪ Se debe expresar en unidades monetarias una vez
que el departamento de compras define el precio de
compra.
▪ Solo se incluye el material directo ya que los costos
indirectos (lubricantes, accesorios, luz, agua,
mantenimiento, etc.) se incorporan en el
presupuesto de costos indirectos de producción
(CIP).

VARCO 58
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Compras:
✓ Beneficios:
▪ Permite manejar niveles adecuados de inventario
por tipo de materia prima ó suministros.
▪ Permite medir la eficiencia en el uso de los
insumos y suministros.

VARCO 59
 Presupuesto de Compras Materias primas y
Suministros
▪ Se requiere conocer el costo de materiales por unidad de
producto.
▪ Se prepara separado por cada producto y por familia de
productos.
Código Nombre Unidad Sistema
10.1.12 ............................................ Kg.. PPP

Mes 1 Mes 2 ...... Mes 12 Total

Saldo inicial: 15 19 17 22 15
Mas: compras 36 31 304 38 409
Menos: consumos -32 -33 -299 -45 -409
Saldo final: 19 17 22 15 15
VARCO 60
VARCO 61
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Personal
▪ Trata de diagnosticar las necesidades de recursos
humanos y cómo actuar para satisfacer los
requerimientos de la producción planeada y de las
áreas operativas

VARCO 62
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Personal
▪ Una vez calculado el número de personal requerido,
se determinará las unidades monetarias que
representará este requerimiento.
▪ Debe permitir la determinación de estándares en
horas de mano de obra para cada línea que produce
ó servicio que ofrece la empresa, así como la calidad
de mano de obra que se requiere.

VARCO 63
 Presupuesto de Personal

• Se elabora a partir de las ventas

• Se utiliza datos anteriores
• Nº de personal x costo anual

Habit A/B Lavand Adm. Total

Sueldos

Horas Extras

Benef. Laborales

Cargas Sociales

Nº personas

Costo x persona

VARCO 64
VARCO 65
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Costos Generales:

▪ Compuestos por los costos por servicios que
asume la empresa, tanto por producir, como para
administrar y vender.
▪ Se confecciona en unidades monetarias.
▪ Servicios de energía eléctrica, agua, alquileres,
mantenimiento, depreciaciones, reposiciones, etc.

VARCO 66
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuestos de Costos Generales

▪ Deben ser separados en todas las partidas en
gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto
flexible a esta áreas.

VARCO 67
VARCO 68
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Otros costos Internos

▪ Compuesto por el cálculo de la depreciación de los
activos fijos, la reposición de los activos de
operación y la recuperación de las inversiones
intangibles.

VARCO 69
VARCO 70
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Producción:
✓ Beneficios:
▪ Conocer las necesidades de insumos y
suministros para evitar los cuellos de botella en
la producción por falta de abastecimiento.
▪ Genera información para compras, a fin de que
éste departamento planifique sus actividades.

VARCO 71
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Costos de Producción ó de Servicio

Compuesto por los costos que se general por la
producción y/o servicio:
a) Consumo de insumos y materiales y suministros
b) Costo de personal
c) Costos generales
d) Otros costos internos

VARCO 72
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Costos de Producción ó de Servicio

▪ Según el tipo de actividad se podrá confeccionar
bajo es esquema de:

MPD + MOD + CIP

VARCO 73
VARCO 74
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Costos de Comercialización:

▪ Se puede realizar a partir de las ventas.
▪ Incluye los costos como sueldos, comisiones de
vendedores, costos de distribución, portes de
ventas, publicidad, promoción, etc.
▪ Separar los costos fijos y variables.

VARCO 75
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Costos de
Administración:
▪ Incluye los costos como: materiales, sueldos,
tributos, licencias, servicios, honorarios,
depreciaciones, etc.
▪ Separar los costos fijos y variables.

VARCO 76
Presupuesto de Gastos Administrativos y de
Comercialización

Se puede calcular directamente a partir de las ventas

Mes/Año 1 2 .... 12 Total

Comisión agencias 3,040 3,040 3,040
Comisos de T/C 1,800 1,800 1,800
Publicidad medios 500 500 500
Encartes 12,100 12,100 12,100
Representación 650 650 650

Total S/. 18,460 18,532 18,510

VARCO 77
VARCO 78
VARCO 79
VARCO 80
 PRESUPUESTO OPERATIVO
Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado:
▪ Integra junto con el Balance General y el
presupuesto de Caja (Tesorería), todos los
presupuestos.
▪ Se prepara con el objeto de estimar el resultado del
próximo ejercicio.
▪ A partir de él se puede conocer el Flujo de Caja
(económico) previsto, añadiendo las provisiones y
depreciaciones.

VARCO 81
VARCO 82
PRESUPUESTO
FINANCIERO

VARCO 83
 PRESUPUESTO FINANCIERO

▪ Es vital para el normal desenvolvimiento del proceso

productivo.
▪ Es un pronóstico de la entradas y salidas de
efectivo.
▪ Obliga a planear la inversión de los sobrantes y la
obtención de los faltantes.
▪ Permite diagnosticar cuál será el comportamiento
del flujo de efectivo en el periodo de que se trate.

VARCO 84
 PRESUPUESTO FINANCIERO

▪ Permite detectar en qué periodos habrá

faltantes y sobrantes y a cuánto ascenderán.
▪ Ayuda a determinar si las políticas de cobro y
de pago son las óptimas, efectuando una
revisión para liberar recursos para financiar los
faltantes.
▪ Permite Fijar políticas de dividendos.
▪ Permite determinar si los proyectos de
inversión son rentables.

VARCO 85
VARCO 86
VARCO 87
VARCO 88
VARCO 89
VARCO 90
 Preparación de El Flujo de Caja

1) El flujo de caja permite planear las necesidades de

recursos generalmente en el corto plazo.
2) Cuando el flujo de caja indica algún excedente se
pueden planear aplicaciones de corto plazo.
3) Cuando el flujo de caja indica un déficit (más pagos
que entradas) se debe planear un financiamiento a
corto plazo.

VARCO 91
 Esquema del Flujo de Caja
INGRESOS: Ene. Feb. Mar. Abr. May.
Ventas al contado 45,000 48,000 43,000 48,000 50,000

Cobranzas 5,000 4,000 5,000 3,000 6,000

TOTAL 50,000 52,000 48,000 51,000 56,000

EGRESOS:
Proveedores 18,000 16,000 18,000 19,000 20,000

Impuestos 5,000 3,500 9,000 7,500 11,000

Remuneraciones 11,000 9,000 12,000 12,500 15,000

Préstamos 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000

Imprevistos 2,000 2,000 6,000 6,000 6,000

TOTAL 41,000 35,500 50,000 50,000 57,000

Resultado del mes 9,000 16,500 -2,000 1,000 -1,000

Saldo al inicio del mes 2,000 11,000 27,500 25,500 26,500

Saldo al final del mes 11,000 27,500 25,500 26,500 25,500

VARCO 92
VARCO 93
 PRESUPUESTO FINANCIERO

Balance de Situación Presupuestado:

▪ Se confecciona con los datos contenidos en los
presupuestos anteriores.
▪ Se parte de un Balance inicial y se complementa
con los aumentos y disminuciones del periodo.
▪ El saldo final de caja debe coincidir con el saldo
final del presupuesto de caja y el resultado final
(utilidad ó pérdida) debe coincidir con el obtenido
en el presupuesto de G y P

VARCO 94
VARCO 95
CONTROL DE LOS
PRESUPUESTOS

VARCO 96
 Control de los Presupuestos

▪ La confección se inicia varios meses antes que

comience el ejercicio económico.
▪ Se prolonga 2 ó 3 meses, hasta su aprobación
definitiva antes del inicio de dicho periodo.
▪ Pocos días después de finalizar el primer mes, ya se
pueden comparar los datos previstos vs. los datos
reales.

VARCO 97
 Control de los Presupuestos

Obtención y Análisis de las Desviaciones:

✓ A través de la contabilidad se obtiene los datos
reales, los que se comparan con los previstos.
✓ La diferencia entre lo real y lo previsto refleja una
desviación positiva o negativa.

VARCO 98
 Control de los Presupuestos

Obtención y Análisis de las Desviaciones:

✓ Se establecen importes y % mínimos de
desviación.
✓ Sólo se analizan las desviaciones más
importantes, priorizando las negativas.

VARCO 99
 Control de los Presupuestos

▪ Medidas correctivas de control:

Una vez identificado las desviaciones mas
importantes se procede a:
✓ Reunión con los directivos implicados para
decidir medidas correctivas que se han de tomar.
✓ Fijar fechas de control de la eficacia de las
medidas correctivas.

VARCO 100
 Control de los Presupuestos

▪ Medidas correctivas de control:

✓ Evaluación en la fecha prevista, de la eficacia y si
no son positivas, tomar otras medidas.

VARCO 101
 Análisis de desviaciones presupuestales

Concepto Ppto. Real Desv. Desv. % Observaciones

U. M.
Venta Hab. 850 960 +110 +12.9 Positiva x + ventas

Venta A/B 550 543 -7 -1.27 Negativa x – ventas

Lavandería 130 150 +20 +15.4 Positiva x + ventas

Salones 100 97 -3 -3.0 Negativa x – ventas

Consumo AB 25 28 + 3 + 12 Negativa x - gasto

Sueldos 280 291 +11 +3.93 Negativa x + gastos

Materiales 85 95 +10 +11.8 Negativa x + gastos

Tributos 15 12 -3 -20 Positiva x – gastos

Depreciación 28 28 0 0 Optimo

G. Financ. 15 18 +3 -20 Negativa x + gastos

VARCO 102
FIN

VARCO 103