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REGIÓN AMAZÓNICA
Con esta sustitución, se especifican los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que se
comercialicen en el Amazonas, Guainía y Vaupés -de acuerdo a lo estipulado en el numeral 13
del artículo 424 del Estatuto Tributario-, siempre y cuando estos sean consumidos, utilizados y
registrados (para el caso de las motocicletas y motocarros) en uno de esos departamentos.
Foto Cortesía. - Excluidos del IVA, bienes vendidos en 37 municipios limítrofes con Venezuela.
Así las cosas cuando un comerciante ejecute una compra de este tipo de artículos la factura
y el cobro se realizará sin este impuesto a las ventas. Con esta medida el Gobierno busca
estimular el comercio de este tipo de bienes en la zonas más afectadas por el
congelamiento de las relaciones hace dos años.
Daciones en pago
Esto significa que podrán pagar con bienes como lotes, apartamentos, casas, fincas,
vehículos u otros similares, deudas propias, correspondientes a sanciones e intereses de
impuestos nacionales o tributos aduaneros. Todo ello también en los próximos 120 días.
Únicamente accederán a los beneficios, quienes tengan registrado como domicilio fiscal en
el RUT, alguno de los 37 municipios en los que regirá esta medida especial.
1. Boyacá - Cubará
2. Cesar - Agustín Codazzi
3. Cesar - Becerril
4. Cesar - Chiriguana
5. Cesar - Curumaní
6. Cesar - La Jagua de Ibirico
7. Cesar - Manaure
8. Cesar - La Paz
9. La Guajira - Albania
10. La Guajira - Barrancas
11. La Guajira - El Molino
12. La Guajira - Fonseca
13. La Guajira - Hatonuevo
14. La Guajira - La Jagua del Pilar
15. La Guajira - Maicao
16. La Guajira - San Juan del Cesar
17. La Guajira - Urbia
18. La Guajira - Urumita
19. La Guajira - Villanueva
20. Norte de Santander - Cúcuta
21. Norte de Santander - Convención
22. Norte de Santander - El Carmen
23. Norte de Santander - Herrán
24. Norte de Santander - Puerto Santander
25. Norte de Santander - Ragonvalia
26. Norte de Santander - Teorama
27. Norte de Santander - Tibú
28. Norte de Santander - Toledo
29. Norte de Santander - Villa del Rosario
30. Arauca - Arauca
31. Arauca - Arauquita
32. Arauca - Cravo Norte
33. Arauca - Saravena
34. Guainía - Inírida
35. Vichada - Puerto Carreño
36. Vichada - La Primavera
37. Vichada - Cumaribo
Concepto 086104
03 de Noviembre de 2011
DIAN
Régimen Preferencial para el departamento del Amazonas
En este orden, vale la pena citar las disposiciones que contemplan un régimen preferencial
para el departamento del Amazonas.
1. En materia Tributaria:
– Artículo 270 de la Ley 223 de 1995. Exclusión del impuesto sobre las ventas para la venta
de bienes realizadas dentro del territorio del departamento del Amazonas, y para la prestación
de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas.
– Artículo 424 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 1_2 de la Ley 1004 de 2005′.
Exclusión del impuesto sobre las ventas, para la importación al departamento del Amazonas,
en desarrollo del Convenio Colombo-Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y
animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando
se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento.
– Artículo 424 del Estatuto Tributario. Parágrafo adicionado por el artículo 61 de la Ley 1430
de 2010. Exclusión del impuesto sobre las venías (IVA) para el combustible para aviación que
se utilice en el transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los
departamentos Guainía, Amazonas y Vaupés. .
– Artículo 477 del Estatuto Tributario. Exención del impuesto sobre las ventas, para los
alimentos de consumo humano y anima! que se importen de los países colindantes a los
departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.
2. En materia de Combustibles:
– Ley 681 de 2001 y Decreto 2875 de 2001. Exención de Impuestos, aranceles e Impuesto
Global a la Gasolina para (a venta o importación de combustibles a las zonas de frontera. En
Departamento del Amazonas los municipios de El Encanto, La Pedrera, Leticia, Puerto
Alegría, Puerto Anca, Puerto Nariño y Tarapacá.
3. En materia Aduanera.
– Artículo 459 del Decreto 2685 de 1999. Creación de la Zona de Régimen Aduanero
Especial.
– Artículo 461 del Decreto 2685 de 1999. Exención de Tributos Aduaneros y exclusión de la
obligación de presentar declaración de importación para las mercancías cuyo valor FOB no
supere los mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (US$1.000).
– Convenio Colombo Peruano. Exención de aranceles para las importaciones que se realicen
en virtud del Convenio Colombo Peruano.
De las normas que se citan, puede observarse que el Gobierno Nacional dentro de sus
políticas de desarrollo ha establecido un tratamiento preferencial para el Departamento del
Amazonas; por lo que en esa medida considera éste Despacho que las inquietudes
presentadas por los Gremios de ese Departamento se encuentran resueltas por la amplia
legislación que se cita, siendo por lo tanto improcedente la creación adicional de beneficios
fiscales, máxime si se tiene en cuenta que es política del Gobierno Nacional efectuar un
proceso de racionalización del sistema tributario acordé con las necesidades fiscales del país.
Atentamente,
Por esta razón, desde el 20 de diciembre de 2017, el Gobierno nacional reglamentó y definió,
entre sus aspectos más importantes, las características que deben tener las entidades que
pertenezcan al régimen tributario especial; la obligatoriedad del registro web en el aplicativo de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN); los requisitos para la calificación y
permanencia en el régimen tributario especial; los contribuyentes obligados a enviar una
memoria económica sobre su gestión; la configuración de abuso en el régimen tributario
especial y el procedimiento para su declaración; y, por último, su tratamiento tributario.
De acuerdo con el reglamento, estos son los factores que deben tener en cuenta los
contribuyentes que deseen pertenecer o permanecer en este régimen:
Desarrollar las actividades meritorias enumeradas en el artículo 359 del Estatuto Tributario.
Que dichas actividades sean de interés general y a ellas tengan acceso la comunidad.
Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos bajo ninguna
modalidad, cualquiera sea la denominación que se utilice, ni directa ni indirectamente, ni
durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación.
2. Registro web
La reforma tributaria ya había establecido que para pertenecer y permanecer en el régimen
tributario especial, es necesario registrarse y actualizar la información de la entidad en un
aplicativo web de la DIAN (artículo 364-5 del Estatuto Tributario). El decreto fijó el
procedimiento para el registro y los comentarios de la sociedad civil.
Respecto a la información requerida para el registro, el decreto precisó los siguientes aspectos:
3. Requisitos para la calificación y permanencia en el régimen tributario especial: a
continuación presentamos un resumen de los requisitos que exige el decreto:
Conviene resaltar que la calidad de contribuyente del régimen tributario especial debe
actualizarse, a través de un proceso posterior al de permanencia o calificación, el cual tiene una
periodicidad anual e inicia con la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y
complementario del año gravable del 2017. Cuando el contribuyente no desee pertenecer al
régimen tributario especial deberá marcar la casilla de renuncia al mismo.
4. Memoria económica
Como se sabe, la reforma tributaria estableció que las ESAL que hubiesen obtenido ingresos
superiores a 160.000 UVT están en la obligación de enviar a la DIAN una memoria económica
sobre su gestión incluyendo una manifestación que acompañe la declaración de renta, en la que
el representante legal y el revisor fiscal certifiquen que se han cumplido todos los requisitos
establecidos en la ley para pertenecer al régimen. El Decreto establece que el plazo para enviar
esta información, será el 30 de abril de 2018.