Control

interno
 CARRERA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Auditoria operativa y control

interno
TRABAJO:

Control interno

DOCENTE: CPC. ARCE ALVAREZ AMPARO

PRESENTADO POR:

 Fiorella Astrid Mamani Huerta

 Nelly Ramos Quispe
 Gisela Roxana Pari Anchapuri
 Verónica Ticona Zapana
 Marielena Herrera Pacheco
 Noemi Mandamiento Chambilla
 Enrique Paredes Velásquez

SEMESTRE: NOVENO ¨B¨

PUNO – PERÚ
 2015

Dedicatoria

A Diós por ser la luz y guía de

nuestra existencia, a quien le debemos
todo lo hermoso de nuestras vidas.

A nuestros padres con infinito

cariño, quienes con múltiple esfuerzo,
sacrificio y comprensión están
siempre apoyándonos.
 AGRADECIMIENTO

A nuestras familias que siempre nos condujeron a lograr ser mejores

día a día.

A todos nuestros amigos, sobre todo aquellos con los que compartimos
a diario la etapa como estudiantes universitarios.

A nuestro docente de CPC. ARCE ALVAREZ AMPARO por su

acertada orientación para la realización del presente trabajo.

A todo el personal profesional de contabilidad, por brindarnos las

facilidades durante la ejecución del trabajo.
 INTRODUCCION

Por mucho tiempo el alcance del sistema de Control Interno estuvo limitado a las áreas
económicas, se hablaba de Control Interno y se tenía la cultura de que era inherente a las
actividades de contabilidad y finanzas; el resto de las áreas operacionales y de hecho sus
trabajadores no se sentían involucrados. No todos los directivos de nuestras
organizaciones veí- an en el sistema de Control Interno un instrumento de gestión capaz
de ser utilizado para lograr la eficiencia y eficacia de las operaciones que se habían
propuesto. Otro elemento que atentaba contra la eficiencia de los sistemas de Control
Interno era que las actividades de control ya venían establecidas de forma global para
todas las entidades del país, minimizando la creatividad de los directivos en el diseño de
los objetivos y actividades de control que fueran más eficaces según las características de
su entidad. Además, no se contaba con elementos generalizadores que le sirvieran de
base a la organización para poder diseñar un sistema de Control Interno a la medida de
sus necesidades. Tal situación materializó un objetivo fundamental: definir un nuevo
marco conceptual del Control Interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las
organizaciones, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común, y una visión integradora que
satisfaga las demandas de todos los entes involucrados.

Desde el año 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a través de la emisión de normas
y de documentos técnicos y orientadores, para establecer al control interno como
herramienta de gestión que fortalezca y beneficie a las entidades públicas respecto al
cumplimiento de sus objetivos y metas; sin embargo, a la actualidad hemos podido
identificar que el avance de las entidades públicas en esta materia aun es débil o
incipiente. Esta situación se refleja en el informe emitido por la CGR para medir la
percepción de las entidades con relación a la implementación del Sistema de Control
Interno - año 2013, que muestra un índice promedio de 38%, que corresponde al percentil
bajo; situación que demuestra la necesidad de que los responsables de esta tarea, como
son los gestores y colaboradores, continúen trabajando en fortalecer el control interno en
sus organizaciones, como herramienta inherente a la gestión.

La Contraloría General de la República, habiendo identificado esa situación y teniendo

como rol el de promover y evaluar el control interno en las entidades públicas, ha definido
una estrategia para el fortalecimiento, promoción y evaluación del control interno en las
entidades del Estado; siendo uno de los primeros productos un documento que le brinde
al funcionario y servidor público, de manera uniforme, los conceptos y alcances del control
interno, los roles y responsabilidades, las pautas para su implementación y en donde se
identifique los beneficios e importancia del mismo; teniendo como marco integrado de
referencia de control interno – COSO, cuyos principios ha sido vinculación con las normas
de control interno, a partir del cual se puede entender al control interno como una
herramienta articulada de gestión.

En ese sentido se ha elaborado este Marco Conceptual de Control Interno el que resulta
de gran importancia pues sitúa al control interno como herramienta de gestión, orientada a
prevenir riesgos en los procesos de las entidades con vistas a promover la eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en la gestión de la entidad, así como resguardar los
recursos del Estado y prevenir irregularidades o actos de corrupción.
 CAPITULO I

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION.-

Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del

personal de una entidad para proporcionar una seguridad RAZONABLE al logro de los
objetivos siguientes:

 Confiabilidad de la información
 Eficiencia y eficacia de las operaciones
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas
 Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad

“El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos
(controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr
el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción
ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración,
la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e
integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera
confiable.” 1 Esta definición refleja que es un proceso que constituye un medio para un fin,
que es el de salvaguardar los bienes de la entidad. Es y debe ser ejecutado por todas las
personas que conforman una organización, no se trata únicamente de un conjunto de
manuales de políticas y formas, sino de personas que ejecutan actividades en cada nivel
de una organización. El control interno proporciona solamente seguridad razonable, no
seguridad absoluta, acerca del desarrollo correcto de los procesos administrativos y
contables, informado a la alta gerencia y al consejo de una entidad. Está engranado para
la consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionada.
Control Interno son las políticas, principios y procedimientos adoptados por la
administración para lograr las metas y objetivos planificados y con el fin de salvaguardar
los recursos y bienes económicos, financieros, tecnológicos a través de su uso eficiente y
aplicando la normativa vigente, así como las políticas corporativas establecidas. También
se encarga de evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no
se contraerán obligaciones no autorizadas o injustificadas.

Se puede definir al Control Interno también como un sistema conformado por un conjunto
de procedimientos, reglamentos y normativa que interrelacionadas entre sí, tienen por
objetivo proteger los activos de la organización. Por lo tanto podemos considerar que el
Control Interno no es un evento aislado, es más bien una serie de acciones que ocurren
en forma constante a través del funcionamiento y operación de una organización,
debiendo reconocerse como una parte inherente a la estructura administrativa y
operacional existente en entidad, asistiendo a la dirección de manera constante en cuanto
al manejo de la entidad y alcance de sus metas.

Existen varios conceptos de control interno que a continuación nombramos:

(Catácora, 1996:238), expresa que el control interno: “Es la base sobre el cual descansa
la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una
seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una
debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”. “un sistema de control
interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado
principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el
costo para implementar los mismos”.
(Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito del control interno es: “Promover la
operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de
la organización”. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la
empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose
en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el
cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.

(Holmes, 1994:3), lo define como: “Una función de la gerencia que tiene por objeto
salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de
fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización”.

(Redondo, 1993:267), es: “se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de
control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las
cuales se limitarán los procedimientos de auditorías”.

Según Estupiñan, R. (2002). Consiste en establecimiento de un entorno que estimule e

influencie la actividad del personal con respectos al control de sus actividades. Es en
especial el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los componentes e
indispensable, a su vez, para la realización de los propios objetivos de control.

Para Mantilla, S. (2005). Es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y otro personal de la administración y otro personal de la entidad, diseñado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las
siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad en la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

2. IMPORTANCIA

El control interno en cualquier organización, es importante porque apoya la

conducción de los objetivos de la organización, como en el control e información
de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes, funciones e
información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
 confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los
recursos disponibles, sean utilizados en forma eficiente, basado en criterios
técnicos que permitan asegurar su integridad, custodia y registro oportuno, en los
sistemas respectivos.
3. TIPOS DE CONTROL
El margen de discrecionalidad dentro del cual se mueven las acciones de control
guarda relación funcional con la ubicación del sujeto de control dentro de la
organización y las características de la información a recibir. En función de ello, se
pueden distinguir tres tipos de control:
1) El simple o interno: que se establece creando pautas de organización para
que en forma conjunta con la ejecución del trabajo operativo de las unidades
de organización, se establezcan controles por oposición de intereses y se
creen registros o archivos susceptibles de ser controlados.

Este tipo de control se establece sobre las operaciones rutinarias y se localiza en

los niveles inferiores de la pirámide cargos-funciones. Dentro de este tipo de
control simple se ubican las "Normas de Control Interno", que son las reglas
prescritas por la Organización tendientes a preservar su patrimonio mediante una
adecuada vigilancia de sus bienes y la regulación de las actividades a que se
dedica.

La implantación de un "Sistema de Control Interno" en una Organización requiere

la aplicación de tres tipos de normas, a saber:

a) El Control por "Oposición de Intereses". Para ello se distribuye la

responsabilidad de un proceso total, en tramos, de forma tal que al culminar un
tramo cesa la responsabilidad del que entrega y comienza la del que recibe. Por
Ej.: en la rendición de un cobrador o cajero a la Tesorería, el control funciona por
oposición de intereses, ya que el Tesorero no firmará un recibo por mayores
valores de los que recibe, ni el cobrador aceptará un recibo por menor valor de lo
que entrega.

b) El Control por "Procesos" en puntos específicos de la tarea total. Se trata de

asegurar el cumplimiento de las normas de procedimiento para cumplir un
determinado trabajo a través del control por la vía jerárquica. Por ej. el control que
ejerce un supervisor, visando y rubricando los comprobantes generados por sus
subordinados.

c) Las "Normas de Procedimientos" detalladas para ejecutar determinadas tareas,

que precisan las maneras de realizar la tarea en sí, como los comprobantes,
registros y archivos donde deben quedar asentadas las formalidades inherentes al
procedimiento previsto. Las Normas de Procedimiento se pueden implantar tanto
para la tarea de subordinados como de supervisores que actúan dentro del
"Núcleo Operativo". Su propósito es crear una estructura completa de normas que
dificulte la actuación dolosa o negligente, o si ellas ocurren, que quede constancia
de las mismas.

La “Auditoría” tradicional se encarga de evaluar el control interno de una

organización a través de los "Cuestionarios de Control Interno" que forman parte
de los "Manuales de Auditoría". Una vez evaluada la eficacia de los métodos y
procedimientos actuales, debe redactarse o modificarse si ya existiera, el "Manual
de Control Interno", que es el instrumento que reúne todas las reglas que deben
respetarse para que se encuentren adecuadamente preservados los bienes de
una Organización.

2) El operativo o por realimentación u homeostático: se caracteriza por la

existencia de pautas o metas dentro de las cuales el sistema debe funcionar, al
apartarse de ellas se determina una acción correctiva para que el proceso vuelva
a desarrollarse dentro de los límites de tolerancia fijados. Este tipo es realizado
por la gerencia media o las jefaturas departamentales que se ubican a
continuación de los niveles superiores de la organización.}

3) El Superior o Gerencial: cuya característica saliente es que no está sujeto a

pautas preestablecidas, sino que como consecuencia de la información recibida
se van tomando las decisiones que fijan las políticas o futuros cursos de acción.
Sin embargo, puede establecerse un Sistema de Control Superior, previendo un
esquema de información dirigida a la Dirección Superior de la organización con el
propósito de permitirle evaluar la marcha y el desarrollo de los programas y
políticas en vigencia.
La estructuración de un sistema de este tipo se logra sobre la base de un "Manual
de Control Superior", que debe reunir en un sólo cuerpo orgánico:

1) Los cuadros, gráficos y demás instrumentos informativos que fueran diseñados

para la organización.

2) La designación de responsables de reunir y presentar la información en tiempo

y forma, así como la debida especificación de las tareas o funciones para lograrlo.

3) El cronograma de preparación, presentación y circulación de todos los

instrumentos informativos que forman el "Manual".

Toda la información a incluir debe ser completa y clara, pero a la vez sintética,
para simplificar el análisis y comprensión de los datos. Para lograrlo se la clasifica
separándola en categorías o posiciones, dividiendo la actividad de la Organización
en áreas definidas, para cada una de las cuales se selecciona un conjunto de
datos que resulten indicadores de la marcha de cada una de esas áreas o
sectores de la Organización.

Las posiciones o categorías en que se divide a una empresa son cinco:

I) Posición Comercial: Aquí se incluirán los cuadros, gráficos, etc. que

contengan la información referente a las ventas, en unidades físicas y
valores monetarios, como así también los costos de comercialización.
II) Posición Operativa: Incluye los datos vinculados a la actividad industrial,
comercial o de servicios medidos a través de las compras, eficiencia
productiva, personal y costos de operación.
III) Posición Económica: Se refiere a la situación en cuanto a ganancias y
pérdidas, índices de rotación y evolución y determinación de nivel mínimo
de actividad, estados de resultados mensuales, anuales, de costos y
utilidades por rubros, etc.
IV) Posición Financiera: Se incluirán aquí los datos referidos a las
disponibilidades monetarias, origen y aplicación de fondos y los índices de
liquidez y endeudamiento, presupuestos de caja para distintos períodos,
etc.
 V) Posición Patrimonial: Comprende la información referida a los activos y
pasivos de la Organización, los índices de solvencia, inmovilización,
balances de períodos intermedios, etc.

Finalmente, hay que destacar que dentro de cualquier Organización

existen unidades que se dedican a controlar, es decir son
predominantemente receptoras de información para ejecutar el control,
mientras que hay otras que son predominantemente emisoras de
información para control.

4. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno para la Empresa

será responsabilidad del director en su condición de Representante Legal y
Directivos de la misma. No obstante, la aplicación de los métodos y procedimiento
al igual que la calidad, eficiencia y eficacia del Sistema de Control Interno, será
responsabilidad de todos y cada uno de los funcionarios ante sus jefes, dispuestos
en las oficinas, áreas o dependencias de conformidad con las funciones,
competencias y recursos que les han sido señalados, llegando al denominado auto
- control. Por lo tanto corresponderá ejercer el sistema de Control Interno a todos
desde el superior jerárquico inmediato de cada servidor, bajo la denominación de
“Responsabilidad Administrativa de la Gestión”. Concluyendo que si la Entidad
fracasa es porque fracasa su líder principal o sea su director, por no contar con el
apoyo de los jefes y empleados en general.

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así

como establecer relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.

 El titular o funcionario designado debe tomar las acciones necesarias para

garantizar que el personal que labora en la entidad tome conocimiento de
las funciones y autoridad asignadas al cargo que ocupan. Los funcionarios
y servidores públicos tienen la responsabilidad de mantenerse actualizados
 en sus deberes y responsabilidades demostrando preocupación e interés
en el desempeño de su labor.
 la asignación de autoridad y responsabilidad debe estar definida y
contenida en los documentos normativos de la entidad, los cuales deben
ser de conocimiento del personal en general.
 todo el personal que labora en las entidades del Estado debe asumir sus
responsabilidades en relación con las funciones y autoridad asignadas al
cargo que ocupa. En este sentido, cada funcionario o servidor público es
responsable de sus actos y debe rendir cuenta de los mismos.
 El titular o funcionario designado debe establecer los limites para la
delegación de autoridad hacia niveles operativos de los procesos y
actividades propias de la entidad, en la medida en que ésta favorezca el
cumplimiento de sus objetivos.
 Toda delegación incluye la necesidad de autorizar y aprobar, cuando sea
necesario, los resultados obtenidos como producto de la autoridad
asignada.
 Es necesario considerar que la delegación de autoridad no exime a los
funcionarios y servidores públicos de la responsabilidad conferida como
consecuencia de dicha delegación. Es decir, la autoridad se delega, en
tanto que la responsabilidad se comparte.

4.1. RESPONSABILIDADES GENERALES FRENTE AL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO.
A. La Junta Directiva.
 Participar de manera efectiva y eficaz en la planeación estratégica, así como en el
sistema de control interno.
 Establecer mecanismos, estrategias, políticas, responsabilidades, medidas y/o
protocolos para el cumplimiento del sistema de control interno.
 Conocer toda la información relevante, solicitar aclaraciones, correctivos, hacer
seguimientos y presentar informes a la Asamblea General de Accionistas.

B. El Comité de Auditoría.
 Evaluar el cumplimiento de los objetivos de control y las responsabilidades de la
gerencia y la auditoría interna, relacionadas con el control descritos en este
documento.
 Determinar que los principales aspectos informados por la auditoría interna, los
auditores externos y las autoridades de vigilancia y control hayan sido resueltos
satisfactoriamente.
 Informar a la Junta Directiva y a la Asamblea de accionistas los asuntos
importantes relacionados con el control de la organización.

C. El Representante Legal.
 Implementar los lineamientos aprobados por la Junta Directiva, para el
cumplimiento del sistema de control interno.
 Vigilar la operatividad y el cumplimiento de los mecanismos, estrategias, políticas,
responsabilidades, medidas y/o protocolos establecidos dentro del sistema de
control interno.
 Informar a la Junta Directiva y al Comité de Auditoría sobre la gestión efectuada
sobre el ambiente de control, las actividades de control, los sistemas de
información y comunicación, el monitoreo y las evaluaciones independientes.

D. La Gerencia en todos sus niveles.

Realizar los esfuerzos necesarios para establecer una red de procesos tendientes
a controlar las operaciones, de manera que la Junta Directiva y los Accionistas
tengan la certeza razonable de que se cumplen los siguientes objetivos de control:
 Los datos y la información publicada interna o externamente son exactos,
confiables y oportunos.
 Todos los empleados cumplen con las políticas, normas, planes y 3
procedimientos y con todas las leyes y reglamentaciones pertinentes.
 Los recursos de la organización están adecuadamente protegidos.
 Los recursos se obtienen de manera económica y se utilizan con criterios de
rentabilidad;
 Se hace énfasis en los procesos de calidad y en la obtención de mejores prácticas
de control de manera continua.
 Se cumple de manera disciplinada con los planes, programas, metas y objetivos
de la organización.
 Los procesos de control, son una función permanente de la Gerencia, por lo tanto
ésta tiene la responsabilidad de:

 Identificar y evaluar los riesgos relacionados con su área específica de operación.

 Establecer políticas, procedimientos normas y sistemas para minimizar, mitigar y/o
limitar los riesgos.
 Establecer procesos prácticos de control que requieran y alienten a los jefes y
empleados a realizar sus obligaciones y responsabilidades de manera que se
cumplan los objetivos de control antes descritos.
 Mantener la eficacia de los procesos de control establecidos y promover la mejora
continua de los mismos.

E. La Auditoría Interna.
 Aplicar el Marco Internacional para la Práctica Profesional.
 Evaluar los procesos de control en las operaciones de la organización que resulten
relevantes y concluir sobre lo adecuado y eficaces de los mismos.
 Informar a la gerencia y al Comité de Auditoría de Junta Directiva los resultados de
las evaluaciones.
 Aportar ideas, asesoramiento y recomendaciones para mejorar los procesos de
control en las operaciones de la organización.

F. Todos y cada uno de los funcionarios.

Existen órganos tanto internos como externos que tienen responsabilidades

específicas dentro del Sistema de Control Interno de la Compañía y los
funcionarios deben:

 Cumplir con las políticas, principios, normas y procedimientos establecidos por la

Compañía para el cumplimiento de los objetivos.
 Cumplir con la normatividad y regulaciones legales vigentes que le apliquen a la
Compañía.
 Efectuar permanentemente autocontrol; evaluar y controlar su propio trabajo y en
el evento en que se detecten desviaciones, informar a los niveles jerárquicos
adecuados y aplicar los correctivos necesarios.
 Realizar aportes sobre los procesos operativos, para el mejoramiento continuo de
sus tareas y responsabilidades.
5. ELEMENTOS

A. PLAN DE ORGANIZACIÓN. Para aplicar un verdadero Sistema de Control Interno

se requiere contar con una estructura orgánica adecuada; estableciendo un
organigrama flexible y limitando las funciones, autoridad y responsabilidad
mediante manuales de funciones, que indiquen, además, las comunicaciones e
interdependencias.
B. CONTABILIDAD. Es la base para la toma de decisiones. Sin ella no son posibles
ni el control de los bienes o derechos, obligaciones y patrimonio de la Empresa ni
la elaboración de informes que permitan conocer su situación financiera en un
momento dado.
C. PRESUPUESTOS. Consisten en una planeación anticipada de todas las fases de
actividad de la Empresa, junto con la contrastación posterior de los resultados
obtenidos, a fin de determinar las causas de las variaciones.
D. ESTADÍSTICAS. Proporcionan información técnica, clara y resumida de las
operaciones, facilitando todas las fases del proceso administrativo, entre ellas el
control.
E. EQUIPOS Y TECNOLOGÍA. Su correcta utilización y mantenimiento, garantiza
seguridad en la ejecución de las diversas operaciones, ahorrando tiempo y dinero
y previniendo fraudes y errores.
F. PERSONAL. Todas las actividades de la Empresa deben ser ejecutadas por
personas que posean las calidades morales y profesionales exigidas para las
labores asignadas; para lo cuál se requiere del establecimiento de políticas de
selección y capacitación, vacaciones y rotación de personal, fianzas o seguros de
manejo para empleados que tengan valores o bienes bajo su responsabilidad,
sistemas adecuados de remuneración, incentivos y adecuadas condiciones de
trabajo y de motivaciòn.
G. RESPONSABILIDAD Y DISCIPLINA. El cumplimiento de las normas establecidas,
por parte de todos los niveles de la organización, garantiza la ejecución eficaz de
los programas y proyectos definidos en la planeación.
H. INFORMACIÓN. La Empresa. debe contar con información íntegra, coordinada,
real, concreta y oportuna, acerca de todas sus actividades y operaciones. Tal
información debe constituírse en un Sistema de Información Integral.
I. EVALUACIÓN. La Oficina de Control Interno debe realizar una evaluación
permanente del mismo Sistema de Control Interno a fin de garantizar su
efectividad y mantenimiento.
 CONCLUSIONES

Considerando la importancia del control Interno en el manejo empresarial y el

conocimiento de las personas para conseguir la optimización en los resultados del manejo
de las operaciones es necesario:

 Definir el rol que juega el Control Interno en las empresas. · La capacitación del
personal para que no vulneren las normas de Control Interno.
 Mantener siempre una adecuada delimitación de funciones a través de un
organigrama funcional y que guarde coherencia con el Manual de Funciones.
 Que el flujo grama de los documentos vaya en relación al proyecto de desarrollo
empresarial y el cumplimiento de las metas y objetivos.
 BIBLIOGRAFIA

 1 Norma Internacional de Auditoría N° 6 evaluación del riesgo y Control interno,

párrafo 8, Sec 400
 Catácora, F. (1996). Sistemas y Procedimientos Contables. Primera Edición. Editorial
McGraw/Hill. Venezuela.
 Meigs, W. Larsen, J. (1994). Principios de Auditoría. Segunda Edición. México.
Editorial Diana.
 Holmes, A. (1994). Auditorías Principios y Procedimientos. Editorial Limusa. México.
 Redondo, A. (1993). Curso Práctico de Contabilidad General. Décima Edición.
Editorial Centro Contable Venezolano. Venezuela.

WEBGRAFIA:

http://www.unsa.edu.pe/control_interno/docs/1_normaslegales/rc_320_2006.pdf

http://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno/

http://tesis.usat.edu.pe/jspui/bitstream/123456789/198/1/TL_Zarpan_Alegria_DianaJaneth.
pdf

http://exa.unne.edu.ar/informatica/sistemas.adm1/material/tema-7.pdf

http://www.minam.gob.pe/comite/wp-content/uploads/sites/67/2014/10/Marco-conceptual-
del-CI.pdf

http://www.arnoldoaraya.com/Articulos/CONTROL%20INTERNO.pdf