AUDITORÍA

Informe | Conceptos Básicos de Auditoría

Capacitación | Contabilidad, auditoría y Finanzas
Preparado por | CP. Juan Martínez Cataldi

Manuel Ugarte 3288

C1428BTB. Buenos Aires. Argentina
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Resumen Ejecutivo del Libro:

Auditoría: Un nuevo Enfoque Empresarial de Carlos Slosse 2da Edición

CAPITULO 1: CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

Según Carlos Slosse: “es el examen de información por parte de una tercera
persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer
su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que tal información posee”.

1.1 Clasificaciones:

1.1.1 Auditoría Externa

1.1.2 Auditoría Interna
1.1.3 Auditoría Operativa

ELEMENTO AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA AUDITORIA OPERATIVA

SUJETO Profesional independiente Auditor interno, (funcionario Profesional contratado.

del Ente)

ACCION Y OBJETO Examen de EE.CC. Examen de la gestión del Examen de algún aspecto
HABITUAL ente. particular de la gestión.

PROPOSITO Opinar sobre la razonabilidad Informar a la dirección sobre Promover mejoras en la

HABITUAL de los EECC el cumplimiento de las gestión del ente.
políticas del ente
PRODUCTO Informe del Auditor o su Recomendaciones para Recomendaciones para
PRINCIPAL abstención. mejorar la gestión. mejorar la gestión.

GRADO DE Mas amplio Menos amplio. Puede tercia Figura del consultor
INDEPENDENCIA rizarse.

INTERESES SERVIDOS La empresa y la comunidad La empresa. Un aspecto de la gestión.

en general.

RESPONSABILIDAD Profesional, Civil y/o Penal. Laboral. Contractual. Profesional, Civil

y/o Penal

ALCANCE DE LA Toda la empresa. Aspectos específicos. Aspectos requeridos por el

TAREA Ente.

INTENSIDAD DE LOS Generalmente menor que las Generalmente mayor. Muy intenso en el aspecto
TRABAJOS demás. requerido.

CONTINUIDAD DEL Periódico. Auditoria anual o Continuo. Según términos de contratos.

TRABAJO permanente. Eventual

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CAPITULO 2: PROCESO DE AUDITORIA

2.1 Clasificaciones:

2.1.1 Planificación
2.1.2 Ejecución
2.1.3 Conclusión

Etapas Objetivos Resultados

Planificación Predeterminar Memorando de
procedimientos planificación y
programas de
trabajo
Ejecución Obtener elementos Evidencia,
de juicio documentación
Conclusión Emitir juicio, basado Informe del auditor
en evidencia

2.2 Evolución de la planificación:

1 Evaluación del negocio/ riesgo de auditoría.

2 Unidades operativas.
3 Componentes.
4 Afirmaciones.
5 Sistemas de control.
6 Enfoque de cumplimientos, sistemas y pruebas analíticas.
7 Procedimientos.

2.3 Planificación

2.3.1 Planificación Estratégica.

a. Visión desde arriba

b. Analizar riesgos/ ambientes de control/ cambios de políticas
c. Obtener información complementaria

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2.3.2 Planificación Detallada.

a. Visión desde abajo

b. Trabajar cada componente en forma aislada
c. Trabajar afirmaciones:
c.1 Veracidad
c.2 Integridad
c.3 Valuación y exposición
d. Selección de procedimientos:
d.1 Sustantivos
d.1.1 Pruebas analíticas
d.1.2 Pruebas detalladas de transacciones y saldos
d.2 De control
e. Preparación de programa de trabajo

2.3.3 Administración del trabajo:

a. Visita de planificación
b. Visita preeliminar o interina
c. Visita de inventarios, circularización y arqueos
d. Visita final

2.4 Procedimientos:

2.4.1 De cumplimiento
a. Inspección de documentación del sistema
b. Pruebas de reconstrucción
c. Observación de determinados controles (vigencia, operatividad)
d. Técnica de datos de prueba
2.4.2 Sustantivos
a. Indagación al personal
b. Procedimientos analíticos
c. Inspección de documentación respaldatoria
d. Observación física (recuentos de activos)
e. Confirmación del exterior

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CAPITULO 3: EL RIESGO

El Riesgo de Auditoría es el resultado de la conjunción de: (Categorías de Riesgo).

La Suma de:
RA = RI + RC + RD

RIESGO DE AUDITORÍA: El Riesgo del Trabajo de Auditoría. Opinión distinta a la

que debería haber emitido.
RIESGO INHERENTE: Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o
actividad del ente, independientemente de los Sistemas de Control
desarrollados.
RIESGO DE CONTROL: aspectos atribuibles a los sistemas de Control,
incluyendo la Auditoría interna
RIESGO DE DETECCION: aspectos originados en la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría de un trabajo en particular.

La identificación de los distintos factores de riesgo, su clasificación y evaluación,

permiten concentrar la labor de Auditoría en las áreas de mayor Riesgo.
El Riesgo de auditoría se reduce en la medida en que se obtenga evidencia de
auditoría que respalde la validez de las Afirmaciones contenidas en los EECC. El
trabajo del Auditor será reducir el riesgo a un nivel tal donde la existencia de
errores o irregularidades sea lo suficientemente baja como para no interferir en su
opinión global.

3.1 EVALUACIÓN DEL RA

Es el Proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los

factores de Riesgo, se mide el Nivel de Riesgo presente en cada caso:
a. Mínimo
b. Bajo
c. Medio
d. Alto

Se trata de medir tres elementos que, combinados, son herramientas a utilizar en el

Proceso de Evaluación del Nivel de Riesgo:
a. La significatividad del Componente (transacciones y saldos)
b. La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa
c. La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades básicamente
obtenida conocimiento y la experiencia anterior de ese ente.

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La combinación de los posibles estados de estos tres elementos brindan un marco para evaluar
el riesgo de auditoría. Puede ser que un componente reúna las tres categorías pero no en el
mismo nivel.

Nivel de Riesgo Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de

Ocurrencia de Errores
Mínimo No Significativo No Existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos pero Improbable
poco importantes
Medio Muy Significativo Existen algunos Posible
Alto Muy Significativo Existen varios y son Probable
muy importantes

La combinación de los Niveles de Riesgo Inherente y de Control, da la Cantidad y Calidad

de Procedimientos de AA a aplicar.

Riesgo de Control

Mínimo Alto

Corresponde aplicar: Corresponde aplicar:

Pruebas de Cumplimiento (por el Pruebas Sustantivas (por
Alto Riesgo de Control) que brinden el Riesgo de control) con
suficiente satisfacción de AA (por el un alcance extenso
Riesgo Inherente). (Riesgo inherente).
Riesgo
Inherente
Aplicación de algún procedimiento No es necesario aplicar
Global. Extensas pruebas (por el
Riesgo Inherente),
Mínimo
practicar procedimientos
sustantivos (riesgo de
Control).

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CAPITULO 4: EVALUACION DE CONTROLES

4.1 CATEGORÍA DE CONTROLES

a. Ambiente de control
b. Controles directos
1. Controles gerenciales
2. Controles independientes
3. Controles en función de procesamiento
4. Control para salvaguarda de activos
c. Controles generales

4.2 RELEVAMIENTO DE SISTEMAS DE INFORMACION

Se hace en la etapa de planificación.

Documentación:
a. DFD o cursogramas
b. Descripciones narrativas
c. Cuestionarios especiales