UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

TRABAJO FINAL DEL SGUENDO CORTE:

REFORMAS TRIBUTARIAS EN COLOMBIA

MATERIA:

TEORIA Y POLITICA ECONOMICA 1

PROFESOR:

DANIEL BELTRAN

PRESENTADO POR:

SEBASTIAN RUIZ OROZCO

FECHA:

27/04/2019

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 REFORMAS TRIBUTARIAS EN
COLOMBIA EN LOS ULTIMOS ANOS

-INTRODUCCION

En Colombia como en todos los países se crean los impuestos para generarle una mejor
economía al país, hace muchos años estos impuestos eran conocidos como contribuciones, los
cuales tenían que pagar los indígenas a los caciques representados en frutos de la tierra,
posteriormente llegan los Españoles a América y obligan a los indígenas a pagarles Las
contribuciones con oro y piedras preciosas. En la época de la conquista los gobernantes
crearon instituciones para el recaudo de estas contribuciones; la mita y la encomienda, poco a
poco Colombia adapto y heredo el sistema tributario español hasta la década de los treinta y
lo fue modificando a lo largo de los años.

Las contribuciones no son más que los impuestos que se deben cancelar a una autoridad
competente los cuales pueden tener distintos conceptos entre los que puede encontrar el
Impuesto a la riqueza, el Impuesto a la propiedad, entre otros.

Estos impuestos son pagados por las personas o empresas según lo disponga la norma.

Las contribuciones se han mencionado a través de la historia de la humanidad, siendo

utilizadas como una herramienta de financiación por parte de los terratenientes, monarcas y
el estado.

Colombia, luego de su independencia de la corona española e incluso desde la época colonial

para la subsistencia del estado recurrió a este método de recaudo aplicando impuestos como
Contribuciones a los indios el cual luego de un tiempo fue desestimado dada la disminución de
la raza indígena y creciente población mestiza.

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-QUE ES UNA REFORMA TRIBUTARIA?

La reforma tributaria consiste en cambiar la forma de recaudadcion de los impuestos, como puede
ser para aumentar los impuestos si el país tiene un déficit o disminuirlos si el país ya no necesita
ese dinero para cumplir con sus actividades.

-Criterios para determinar la carga tributaria

-Beneficios recibidos

Las personas, empresas u organizaciones deben pagar más si se benefician en mayor cantidad de
los bienes y servicios que el Estado proporciona. Sin embargo, existe una gran dificultad para
determinar los beneficios que recibe cada uno; es decir, los beneficios son difíciles de contabilizar
y, por lo tanto, es difícil imponer impuestos a tales personas, empresas u organizaciones.

-Principio de la capacidad de pago

Indica que los impuestos deben basarse en el ingreso y el patrimonio de las personas, empresas u
organizaciones.

Cuando se hace una reforma tributaria, hay que tener en cuenta ciertos aspectos que permiten
que ésta se lleve a cabo satisfactoriamente y que los resultados sean los esperados:

 Los impuestos no deben afectar la eficiencia en el uso de los recursos; es decir, no deben hacer
que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la producción.
 En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven la actividad productiva.
 Los impuestos deben ser flexibles; es decir, se deben acomodar a las circunstancias económicas
de un lugar.
 Deben tener una cuota de simplicidad; es decir que, aunque detrás de los impuestos hay unas
teorías que en muchos casos resultan complejas, es necesario que éstos sean sencillos de
imponer y recaudar para evitar que se produzcan evasiones basadas en su complejidad.
 La estructura de impuestos debe ser aceptada por todos o, por lo menos, por la mayoría.
Prueba de ello es que, en Colombia, una reforma tributaria debe ser aprobada por el Congreso
de la República, el cual está integrado por personas elegidas por la población para su
representación.

Según la Constitución Nacional, en su artículo 150, le corresponde al Congreso de la República:

“Establecer las contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los
casos y bajo las condiciones que establezca la ley”. (Reforma tributaria).

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-EVOLUCION DEL RECUADO EN COLOMBIA

Quiero plantear dos preguntas, para responderlas al final:

1) La tendencia del recaudo en Colombia.

2) Ver si fue necesario hacer tantos cambios tributarios.

Estas son las dos preguntas que quiero dejar para el final.

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ULTIMAS REFORMAS TRIBUTARIAS ES COLOMBIA

Ley 49 Reforma Tributaria de 1990

Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.

IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)
Tarifa general del 10% al 12%.
Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO 0,9% EN EL PIB

Ley 6 Reforma Tributaria de 1992

Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del

Estado (EICE)
IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta
familiar.
Tarifa general del 12% al 14% en 5 años.
Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.
IMPACTO 0,9% PIB

Ley 223 Reforma Tributaria de 1995

Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.

IVA: Tarifa general al 16%
Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB

Ley 488 Reforma Tributaria de 1998

Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos

gremiales.
IVA: Se gravó transporte aéreo nacional
Tarifa general al 15% a finales de 1999.
Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB

Ley 633 Reforma Tributaria de 2000

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IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y
tabacos.
Tarifa general del 16%.
Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.
IMPACTO: 1.8% PIB

Ley 788 Reforma Tributaria de 2002

Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.

- Nuevas rentas exentas.
- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.
IVA: Ampliación de la base.
Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.
-Tarifa de 20% para telefonía celular.
IMPACTO: 0.8% PIB

Ley 863 Reforma Tributaria de 2003

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).

Creación de la deducción por inversión del 30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)
- Creación del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del
patrimonio > $3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB

Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006

Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.

Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.
Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión
Eliminación del impuesto de remesas.
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio >
$3000 millones).
GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB

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Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009

Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones
en activos fijos productivos.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio >
$3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas
iguales entre 2011 y 2014.
IMPACTO: 0.3% PIB

Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010

Renta: Eliminación de la deducción por inversión.

Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en
2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018.
Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA
Retención a pago de intereses de crédito externo
Eliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector
industrial.
Reforma arancelaria
IMPACTO: 1.0% PIB o más

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012

Renta: Creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el
aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
para el ICBF.
IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del
Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias
ocasionales, y normas anti evasión y anti elusión.
Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA
Otros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)
Impuestos descontables:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de
bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013

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Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturales
Se establece una clasificación de personas naturales en empleados y
trabajadores por cuenta propia.
Creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de
impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple
IMAS.
IVA: El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres
valores del IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar.
5% para la medicina prepagada que antes estaba en 10%.
El 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos.
Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un
impuesto al Consumo del 8%.
Quienes ganen más de $3'600.00 deberán pagar el Impuesto Mínimo
Alternativo, Iman.

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014

IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de
4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.
Objetivo: Recaudo de $53 billones
Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas,
naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios
Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año
2015 hasta el 2018.

Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016

IVA: Aumento del 16% al 19%

Objetivo: reemplazar los $24 billones de ingresos que dejó de recibir el Estado
tras la caída de los precios internacionales del petróleo en agosto del 2014.

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La Ley de Financiamiento (reforma tributaria 2019)

IVA: plurifásico a las bebidas azucaradas y a la cerveza

Objetivo: Recaudo de $7 billones
RENTA PARA PERSONAS NATURALES: Se aplicará un impuesto de renta de 19 %
a las personas con ingresos mensuales superiores a 5,6 millones de pesos. Para
quienes devenguen más 8,7 millones de pesos mensuales, la tarifa será de 28 %.
Mientras que quienes ganen más de 21 millones de pesos será de 33 %. La cifra
sigue incrementándose a medida que los ingresos sean mayores y quedaron
establecidos así: quienes ganen más de 40 millones mensuales, será de 35 %;
para quienes ganen más de 70 millones mensuales, de 37 %; y finalmente para
quienes reciban más de 100 millones al mes, de 39 %.

 Ya mencionadas las últimas reformas tributarias que se han hecho en Colombia,

para este trabajo vamos a centrarnos en los últimos 10 años que en su totalidad
han habido 7 reformas tributarias que son las siguientes:

1) Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009

2) Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010

3) Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012

4) Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013

5) Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014

6) Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016

7) La Ley de Financiamiento (reforma tributaria 2019)

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Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009

Algo interesante que sucedió en esta reforma fue que uno de sus cambios fue la
Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones
en activos fijos productivos. Eso nos diría que la gente iba aprovechar para
invertir pero no del todo ya que como vemos en la siguiente grafica que fue
tomada con datos del banco mundial nos indica que el ahorro interno bruto
creció ósea que la gente prefirió guardar su dinero al igual que los empresarios y
el estado.

Ahorro Interno Bruto de Colombia

25

20

15

10

0
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010

En esta reforma que siguió al año de haber hecho ya una, eliminaron en su

totalidad la Renta: Eliminación de la deducción por inversión en si la idea de
este cambio es motivar a personas naturales, jurídicas a que inviertan ya que la
inversión atrae consigo una disminución en la tasa de desempleo un mejor
bienestar social para todos, otro objetivo importante que tenía la reforma era
desaparecer periódica mente el 4x1000 la famosa ayuda que crearon para los
bancos entidades privadas que tienen ya mucho poder y dinero pero llegamos al
2019 y nada que quitan el 4x1000 la excusa es que pobrecitos los bancos que no
producen ganancias, para mí no es una ayuda como lo hacen ver para mi es más

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bien un corrinche que tienen los banqueros con los gobernantes de este país ya
que con ese 4x1000 los mas damnificados son la clase media y baja podríamos
decir que eso es como un impuesto progresivo ya que por cada mil pesos te
cobran 4 pesos pero en si son más damnificados los de estratos bajos ya que
ellos van a sentir más ese impuesto.

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012

De esta reforma uno de los cambios más importan fue la creación del Impuesto
sobre la renta para personas naturales, para el gobierno es un recaudo
significativo de dinero pero hablemos de la gente que se va a ver afectada con
este impuesto ya que los que tengan que declarar van a tener que dejar de
consumir ciertos bienes y servicios en pocas palabras van a dejar de demandar
para poder pagar el impuesto para poder que el mercado no se vea afectado
por la cantidad que van a dejar de mandar ese grupo de personas al gobierno le
toca optimizar de la mejor manera el gasto de ese impuesto para que sea
devuelto a la sociedad como gasto público y eso ayude a subsanar esa falta de
demanda, otro de los cambios importantes fue en San Andrés, Providencia y
Santa Catalina que aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a
servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán
exentas del impuesto de renta y complementarios, lo que quisieron hacer fue
motivar la inversión esos lugares es algo muy bueno ya que con nuevas
empresas viene empleo, y con empleo la gente va a poder demandar mas cosas
haciendo que esas islas tengan un desarrollo más rápido.

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Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014

En esta reforma podemos ver de nuevo la disminución del 4x1000 para el 2019 ya
estamos en el año 2019 y nada pero bueno algo interesante de esta reformas fue el
objetivo de hacer un recaudo de 54 billones, como cosa rara la proyección quedo mal
entonces no se logró yo diría más bien que fue la administración de los recursos que en
este país nunca ha sido óptima.

Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016

En esta reforma fue muy importante la regla fiscal ya que esta tenía como
objetivo recaudar los 24 billones que dejamos de percibir por el petróleo;

Uno de los principales cambios por no decir el más importante fue el cambio del
IVA del 16% al 19%, 3 puntos porcentuales de aumento que hacen que persona
disminuya su nivel de consumo ya que cuando vaya a adquirir ciertos productos
va a tener que pagar más de lo que tenía presupuestado este tipo de impuesto
regresivo afecta mucho a las clases bajas ya que ellos sienten más o le afecta
más el pago de ese impuesto a diferencia de alguien que tenga salarios altos
que no van a percibir de la misma manera el impuesto y tampoco los va afectar
de las misma manera el nivel de consumo que ya tenían antes del cambio
porcentual.

En esta reforma quiero profundizar un poco más porque va muy bien con la
regla fiscal ya que esta reforma se hizo por el déficit que hubo con el petróleo
y como sabemos nuestra regla fiscal va de la mano con el petróleo.

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Pero antes de seguir creo que es bueno dar un resumen sobre la regla fiscal de
Colombia:

La regla fiscal en Colombia se establece a través de la Ley 1473 de 2011 en la

cual propende por lograr una estabilidad macroeconómica a largo plazo a través
de instrumentos como la regla fiscal para que de esta forma el fisco pueda
mejorar sus estados financieros de manera estructural hasta el 2022. Dicha Ley
consiste en establecer los parámetros para un mejor uso de las finanzas públicas
en épocas de auge y en los periodos de escases o recesión.

En si las reglas fiscales también ayudan a controlar el exceso de endeudamiento

de los gobiernos y garantiza la sostenibilidad de la deuda en el tiempo para
mandar señales de responsabilidad fiscal a los mercados, cerrando esa atractiva,
pero muy peligrosa puerta de aumentar el endeudamiento del gobierno para
objetivos de corto plazo.

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En el siguiente cuadro vamos a observar el cierre fiscal del 2016 con
comparación del 2015 vamos a ver si mejoro o empeoro.

Lo primero que podemos detallar y que de una nos dice que no mejoro mucho
que digamos, son los ingresos totales que disminuyeron 0.7% allí ya podemos
ver que no fue mejor año que el anterior, una de las observaciones que nos
puede indicar por que los ingresos disminuyeron puede ser la fuerte caída del
petróleo en el año 2016 que no muestra en el siguiente grafico.

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Podemos ver en el grafico anterios que desde el 2000 la caida mas fuerte fue la
del 2016 que cayo a 26.5 dolares por barrir para un pais como colombia que se
concidera un pais petrolero es caida afecta tremendamente sus ingresos
podemos a llegar a decir que una de la variables con mayor peso para que los
ingresos disminuyeran fue que el petroleo tubo esa caida, ya que nuestra regla
fiscal esta muy dirijida al petroleo entonces nuestra economia depende mucho
del oro negro.

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Ahora vamos a ver qué tal nos fue en el año 2017 con la reforma del 2016.

A simple vista para el año 2017 podemos ver que lo ingresos crecieron un 12.2%
eso de una nos indica que el país tuvo cierta mejoría a nivel económico, y
volviendo a lo de los precios de petróleo podemos ver que el barril para el año
2017 tuvo un promedio de 50 dólares el barril es un aumento de casi el doble
con respecto al año anterior, allí es donde podemos decir que nuestra economía
tiene un buen peso el comportamiento del petróleo pero bueno no podemos
darle todo el crédito al petróleo también tenemos que decir que el IVA aumento
3 puntos porcentuales paso del 16% al 19% eso claramente es una cantidad
considerable la que recaudo el gobierno hablando monetariamente, aunque no
del todo ya que nuestro déficit casi no disminuyo en el 2016 era de -4.0 y al
2017 fue de -3.6 solo una diferencia de 0.4 hasta la fecha la economía iba
mejorando podemos decir que la reforma tributaria del 2016 si estaba
ayudando, bueno aunque también hay que mencionar que a comparación del
2016 y el 2017, el 2017 tuvo una mayor recaudación tributaria bastante grande
ya que el 2016 fue de 117.329mm y en el 2017 la recaudación fue de
126.958mm una diferencia de 8.2% esto claro ayudo a que la nación en el 2017
tuviera unos y mejores ingresos que el año anterior(2016).

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Antes seguir quiero, informar que las tablas de datos cambio ya que la fuente
donde las estaba tomando, que era el ministerio de hacienda, cambio la forma
de presentar sus informes del balance fiscal.

Esta comparación la quería hacer para ver el aumento de tributario a ver si fue
así de brusco con en el periodo 2016-2017, pero a simple vista apenas vemos los
datos nos damos cuenta que para el periodo 2017-2018 antes bajo
porcentualmente el recaudo con diferencia del periodo 2016-2017 que fue De
8.2% disminuyo en el periodo de 2017-2018 que fue de 6.2% una disminución
del 2% eso quiere decir que la reforma tributaria del 2016 si aumento
considerablemente la recaudación de impuestos.

Algo preocupante para economía es que la reforma tributaria no cumplió para el

año 2018 ya que el déficit creció para ese año.

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La Ley de Financiamiento (reforma tributaria 2019)

En esta reforma todavía no podemos opinar mucho tenesmos que esperar como
nos acaba de ir en este año para saber si funciona o no.

CONCLUSIONES:

Quiero empezar diciendo que mi trabajo no se sumergió mucho en la regla fiscal

ya que es una regla que hace mostrar el déficit o el estado del país a largo plazo,
pero yo considero que la verdadera herramienta y más poderosa es una reforma
tributario bien echa no a las patadas como las ultimas que hemos visto aquí en
Colombia, con una buena reforma tributaria y claro una buena administración la
regla fiscal cumpliría con su objetivo de reducir el déficit.

Uno de los problemas que vi como estudiante de economía cuando estuve

viendo la regla fiscal fue que la vi muy amarrada al precio del petróleo y es algo
que me preocupa por que Colombia no es una país petrolero, mejor dicho
Colombia tiene puesta su economía en lo que no es, me falta todavía un largo
camino en mi proceso de ser economista pero me atrevo a decir que Colombia
puede ser más productiva con la agricultura, las energías limpias, las minas de
metal y piedras preciosas que extrayendo petróleo que ya sabemos que está
cerca su fin y cuando se acabe y nuestra economía no haya evolucionado va
hacer un daño muy fuerte económica mente para nosotros los colombianos.

Y para ya concluir este trabajo quiero decir mis recomendaciones para política
fiscal de mi país, tenemos que hacer una reforma bien hecha, crear una muy
buena regla administradora de nuestros recursos monetarios ya que en
Colombia una de las mayores fallas de todas la reformas es que no se administra
bien los recursos recaudados y que nuestra regla fiscal evolucione con eso me
refiero a que dejemos de pender del petróleo para pasar al futuro energías
limpias, agricultura, minas de metal y piedras preciosas y si aprendemos a
explotar nuestra parte turística seria excelente para nuestra economía a largo
plazo.

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