Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTRODUCERE...................................................................................................pag.2
TEMA 1. Caracteristica entităţii si organizarea contabilităţii...........................pag.3
TEMA 2. Politicile contabile.................................................................................pag.6
TEMA 3. Planul de conturi de lucru al entităţii.................................................pag.9
TEMA 4. Documentarea faptelor economice.....................................................pag.17
TEMA 5. Registrele contabile..............................................................................pag.25
ÎNCHEIERE..........................................................................................................pag.27
ANEXE...................................................................................................................pag.29
1
INTRODUCERE
Întreprinderea pentru silvicultura Şoldăneşti este este o întreprindere de stat din subordinea
Agenţiei „Moldsilva”, una dintre unităţile silvice fiind o structură de stat plenipotenţiară în
domeniul administrării fondurilor forestier şi cinegetic. Nu practică activitate autentică de
antreprenoriat şi nu poate fi încadrată în categoria de unitate economoică, care activează în
scopul obţinerii profitului. Menirea activităţii acesteia este limitată în gestionarea fondurilor
forestiere şi cinegetice naţionale.
Întreprinderea este creată prin Hotărârea pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea
şi funcţionarea Agenţiei „Moldsilva” , structurii şi efectivului limită ale aparatului central al
acesteia nr. 150 din 02.03.2010.
2
Tema 1. Caracteristica entității și organizării contabilității
Unitățile de producere sunt subdiviziunile de bază ale întreprinderii, numite ocoale silvice.
Ocoalele silcive sunt împărțite in sectoare și cantoane. Astfel, in comonenta structurii
organizatorice a întreprinderii se include:
Ocolul silvic este o unitate silvică administrativă prin care se organizează și se execută lucrări
de cultură, refacere, protecție, pază și ocrotire a pădurilor. Fiecare ocol are până la 15 cantoane.
Cantonul este cea mai mică unitate în administrația pădurarilor sau locuința acestuia.
Aceste subdiviziuni nu sunt persoane juridice, nu sunt în drept să angajeze sau să elibereze
din lucru salariatii. Ele desfășoară activitatea de producere conform Regulamentului aprobat
de administratorul întreprinderii.
Fondatorul
Consiliul de administrație
Administratorul
3
6. Ținerea evidenței de stat a fondului forestier , Cadastrului silvic e stat și monitoringului
forestier.
7. Plantarea și îngrijirea perdelelor forestiere de protecșie a câmpurilor și bazinelor acvatice.
8. Acordarea asistenței metodologice si tehnică proprietarilor de păduri.
9. Comercializarea produselor și serviciilor forestiere, darea în lcațiune a terenurilor
fondurilor forestiere si cinegetice.
10. Restabilirea biocenozelor silvice.
11. Colectarea produselor accesorii ale pădurii.
12. Producerea si realizarea producției din lemn , din rămășițele din lemn și din altă materie
primă, producerea și realizarea materialelor de construcție pentru necesitățile
întreprinderii , precum și pentru alte organizații(parchet, stachete, secții gard etc. ) .
Structura serviciului contabil poate fi observată din organigrama întreprinderii, dar din
motiv că entitatea nu are o structură a serviciului contabil evidențiată distinct , am schițat-o
în Anexa nr. 2.
Contabilul-șef
Contabili sediu
Contabili o.s.
Economistul
Șef de depozit
Contabilii- sediu include : contabilii care duc evidenţa stocurilor de mărfuri și materiale, a
caseriei, salariului și acumulează informația contabilă de la celelate subdiviziuni ale ocolului
silvic Olișcani, Șoldănesști și Cinișeuți. Contabilii o.s. sunt contabilii fiecarui ocol silvic în parte.
4
Economistul planifică activitatea întreprinderii, conform normelor stabilite de către Agenția
„Moldsilva”, determină anumițti indicatori , prețurile la produsele si producția foerstieră etc.
Drepturile contabilului ocolului silvic se rezidă în faptul că el poate lua de sine stătător decizii
referitoare la sectoarele pe care le gestionează, cu acordul șefului de ocol și a contabilului șef. El
este în drept să ceară informația necesară pentru a desfașura activitatea sa. Poate să exercite
control asupra sectoarelor subordonate ocolului silvic.
Contabilul este responsabil pentru îndeplinirea în termen a sarcinilor ordonate de către șeful de
ocol, să prezinte informația cu exactitate. El răspunde pentru respectarea disciplinei de muncă și
de producere.
5
Contabilul trebuie să cunoască actele normative și metodice , hotărârile, dispozițiile și ordinile
emise cu privire la evidența contabilă, planul de conturi al intreprinderii, planul circuitului
documentelor, modul de utilizare a tehnicii de calcul , limba română etc.
Este necesar să aibă studii superioare de specialitate. Nu este obligatoriu să aibă vachime în
muncă în ramura silvică de cel puțin 5 ani.
Politicile contabile ale ÎS „Întreprinderea pentru silvicultură Șoldănești” (Anexa nr.4) sunt
elaborate conform următoarelor acte normative :
Politicile contabile ale entităţii sunt elaborate de către entitate de sine stătător şi anume de către
contabilul-şef . Se aprobă in fiecare an prin Ordinul cu privire la aprobarea Politicilor de
contabilitate.
6
Agenţia „Moldsilva”. Pe parcursul perioadei de gestiune contabilitatea se ţine conform
principiilor si metodelor prevăzute în Politicile contabile ale entităţii.
Dispoziţii generale
Procedee pentru care actele normative prevăd diferite variante
Anexele
7
Anexa nr.6 ’’Normele de consun ale carburanţilor şi lubrifianţilor’’
Anexa nr.7 ’’Normele de parcurs ale anvelopelor pentru mijloacele de transport auto’’
Anexa nr.8 ’’Componenţa cheltuielilor de distribuire’’
Anexa nr.9 ’’Componenţa cheltuielilor administrative’’
Anexa nr.10 ’’Compontenţa altor cheltuieli ale activităţii operaţionale’’
8
prin metoda costului mediu ponderat. Evaluarea curentă se efectueză prin metoda
costului standard.
8. Cheltuieli anticipate
Ele reprezintă valoarea anvelopelor, acumulatoarelor procurate, valoarea activelor
trasmise în leasing, cheltuieli de amenajare a pădurii.
9. Capital propriu şi datorii
Rezervele se constituie pe baza profitului net. La alte elemente de capital propriu se
include surplusul de reevaluare .
10. Costuri de producţie
11. Venituri
Veniturile din vânzări reprezintă veniturile din comercializarea producţiei lemnoase,
producţiei lemnoase la licitaţie, realizarea materialului săditor, seminţelor, brazilor,
contravenţii , prejudicii silvice etc.
Se recunosc separat pe fiecare tranzacţie.
12. Cheltuieli
Aceste cheltuieli sunt reprezentate in anexele 8,9,10 la politicile contabile elborate de
entitate.
13. Diferenţe de curs valutar şi de sumă
14. Impozit pe venit.
Î.S„ Întreprinderea pentru silvicultură Șoldănești ” aplică sistemul contabil în perioada dublă,
de aceea este obligată să țină evidența activelor ,capitalului propriu,datoriilor, consumurilor
,cheltuelilor și veniturilor în baza conturior contabile .Conturile contabile reprezintă un
intrument-procedeu de grupare și stocare a informației contabile.Ele reflectă evidența ,
modificările, mișcarea elementelor patrimoniale, pe parcursul unei perioade de gestiune. Asftel
,entitatea dispune de un plan de conturi ,care reprezintă un nomenclator sistematizat și orodnat al
evidenței contabile. El are o importanță însemnată penru organizare corectă si eficientă a
activității economice necesare,de audit pentru asigurarea cu informații necesare. Entitatea
9
elaborează planul său de conturi contabile (Anexa nr.5 ) aprobat prin ordinul Ministerului
Finanțelor nr.119 din 06.08.2013, a Legii contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 , a
standardelor naționale de contabilitate ,aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Republiii
Moldova nr.118 din 06.08.2013 a altor acte normative . Deasemenea a fost utilizată terminologia
din manualele : Needles B. E., Anderson H.R., Cadwell J.C. Principiile de bază ale Contabilității.
Ediția a 5-a . Chișinău, Abc, 2000., Contabilitate financiară . Manual (Colectiv de autori,
coordonator A.Nederiță). Chișinău ,Acap, 2003., Bojeian O. Bazele contabilității . București,
Eficient ,1998 , etc.
Planul de conturi de lucru al întreprinderii cuprinde nouă clase:
1. Active mobilizate
2. Active circulate
3.Capital propriu
4.Datorii pe termen lung
5.Datorii curente
6. Venituri
7.Cheltuieli
8.Conturi de gestiune
9. Conturi extrabilanțiere
Primele cinci clase sunt conturi de bilanț, ele gestionează informația despre active ,capital
propriu și datoriile entității și soldurile acestora se utilizează la determinarea indicatorilor din
bilanț, la data raportării . Clasele șase și șapte sunt conturile de rezultate care reflectă informație
despre veniturile și cheltuelile entității , ele se folosesc la determinarea indicatorilor din situția de
profit și pierdere. Clasa a opta reprezintă conturile de gestiune care acumulează informația
despre costurile de producție, adaosul comercial, etc. Clasa a noua reprezintă costurile
exptrabilanțiere care gestionează informația referitoare la bunurile neînregistrate în bilanțul
entității , dar se află în gestiune acesteia etc.
Planul de conturi de lucru al întreprinderii este aprobat de către contabilul șef și directorul
întreprinderii , el este prezent în Anexă la politici contabile și întrunește următoarele condiții:
- Toate elementele de activ , pasiv din bilanț sunt incluse în acest plan de conturi
- Conturile oferă posibilitatea de a fi verificate procesele economice și starea activelor entității
- Contruile corespund bazei juridice în vigoare.
- Fiecare cont poate fi diferențiat de datele altor conturi.
-Acest sistem de evidență previne ascunderea și falsificarea datelor .
Entitatea nu prevede în planul său de conturi contrui sintetice suplimentare decît prevede planul
10
general de conturi. Pentru clasele 1-8 sunt omise cîteva conturi sinetice care sunt prevăzute în
planul general de conturi cum ar fi contul 336,414,513,613,614,617,618, conform necesităților
sale informaționale.
Pentru clasa 1 ”Active imobilizate ” el prevede pentru contul 171„cheltuieli anticipate pe
termen lung ” un subcont 171/1 „Cheltuieli anticipate pe termen lung(amenajarea a pădurii)”.
Acest cont este destinat pentru a suma informația privind existența, modificarea cheltuielilor
suportate în perioada de gestiune ce țin de amenajarea pădurii, cercetarea și proiectarea în
domeniu forestier, dar se referă la perioada de gestiune ulterioară.
Pentru a 2 clasă „ active circulante”, entitatea a deschis următoarele subconturi specifice a
contului 211 „materiale” :
-211/10„Semințe și material săditor”
- 211/11„Hrană pentru animalele sălbatice(furaj)”
-211/12 „Material săditor (Extinderea fondului ecologic)”
Aceste subconturi sunt destinate generalizării informației despre existența și mișcarea
materialelor cu destinație silvică: semințe și material săditor ,hrană pentru animalele sălbatice,
material săditor pentru exinderea fondului ecologic.
Pentru contul 212„ Active biologice circulante” în planul de conturi de lucru sunt introduse
următoarele subconturi:
-212/1 „Active biologice circulante(Viței)”
-212/2 „Active biologice circulante(Mistreț)”
-212/3„Active biologice circulante (fazani)”
Aceste conturi sunt utilizate pentru a reflecta informația despre mișcarea animalelor întreținute
de către pădurari la canton : viței ,mistreți ,fazani.
Pentru contul 215„producție în curs de execuție ” sunt deschise următoarele conturi de gradul 2:
- 215/1 S„producție în curs de execuție în silvicultură”
-215/11 S „producție în curs de execuție(Material săditor)”
-215/1 P „producție în curs de execuție în activitatea industrială”
-215/1 A „producție în curs de execuție în agricultură”
-215/1 PFE „producție în curs de execuție (loturi PFE)”
Aceste conturi sunt destinate pentru a efectua informația detaliată pe genul de activitate despre
producția în curs de execuție.
Pentru contul 216 „produs” sunt prevăzute următoarele conturi de gradul 2:
Aceste conturi sunt destinate pentru a grupa produsele finite ce se obțin din diferite genuri de
activitate ale întreprinderii.
11
Contul 221 „creanțe comerciale” are următoarele subconturi deschise :
-221/11 „creanțe comerciale din țară(în unități convenționale)”
-221/12 „creanțe comerciale din țară (licitație)”
Aceste conturi sunt destinate evidențierii tipurilor de creanții comerciale din țară.
Pentru contul 223 „creanțe comerciale ale părților afiliate” sunt prezentate următoarele
subconturi:
-223/1 „creanțe comerciale ale părților afiliate din țară(A. Moldsilva și ICAS)”
-223/11 „creanțe comerciale ale părților afiliate din țară (ICAS)”
Aceste conturi sunt destinate pentru specificarea informației privind existența și mișcarea
părților afiliate ale întreprinderii din țară: Agenția „Moldsilva” și Institutul de cercetări și
amenajări în silvicultură(în continuare ICAS).
Contul 224 „avansuri acordate curente” are deschise următoarele subconturi:
-224/11 „avansuri acordate în țară(brazi)”
-224/12 „avansuri acordate în țară (servicii de transport)”
-224/13 „avansuri acordate în țară (producție accesorii și agricolă)”
-224/14 „avansuri acordate în țară(producție forestieră)”
-224/15 „avansuri acordate în țară(material săditor )”
-224/16 „avansuri acordate în țară(activitate în industrie)”
-224/17 „alte avansuri acordate în țară”
Aceste conturi sunt destinate reflectării detaliate a informației privind existența și modificarea
avansurilor acordate în țară: brazi, servicii traport, producție accesorii și agricolă, producția
forestieră, material săditor ,etc.
Contul 225„creanțele bugetului ” are următoarele subconturi deschise:
-225/2 „creanțe privind impozitul pe venit din salariu”
-225/3 „creanțe privind impozitul pe venit reținut la sursa de plată”
-225/7 „creanțe privind sancțiunile”
Aceste conturi sunt destinate pentru a specifica creanțele bugetului față de entitate prin impozite
pe venit reținut din salariu ,reținut de la sursa de plată și privind sancțiunea .
Contul 226 „creanțele personalului” dispune de un subcont 226/11„contribuții individuale
reținute(fondul de pensie)”. Este destinat pentru a reflecta informația privind existența și
modificarea creanțelor personale față de entitate ce țin de contribuțiile reținute pentru fondurile
de pensie .
Contul 231 „creanțe privind veniturile din utilizarea de către terți a activelor entității” are
12
deschis suplimentar contul de gradul 2 , 231/4„Alte creanțe privind veniturile (arenda)”. Acest
cont este destinat specificării informației aferente existenței și modificării creanțelor entității
privind veniturile din utilizarea de către terți a activelor entității (Exemplu: Terenurile aflate în
gestiunea întreprinderii date în arendă. )
La contul 233„creanțe curente privind asigurările ” sunt deschise următoarele subconturi:
-233/1„creanțe curente privind asigurarea”
-233/2„creanțe privind certificat de concediu medical”
Aceste conturi sunt destinate reflectării informației privind existența și modificarea creanțelor
curente aferente asigurărilor și certificatul de concediu medical.
Un alt cont 261„cheltuieli anticipate curente ” are următoarele subconturi:
-261/1„cheltuieli anticipate curente (blanchete de strictă evidență) ”
-261/2 „cheltuieli anticipate curente (abonare)”
-261/3 „cheltuieli anticipate curente(anvelope și acumulatoare) ”
Aceste conturi sunt destinate pentru a specifica cheltuielile anticipate curente ce țin de
existența și modificarea valorii blanchetelor de strictă evidență, de abonare,avenlopelor și
acumulatoarelor.
Contul 331 „corecții ale rezultatelor anilor precedenți ” are subconturile :
-331/1 „corectarea profitului anilor precedenți”
-331/2 „corectarea pirderilor anilor precedenți”
Aceste conturi sunt destinatepentru a reflecta informația privind existența și modificarea
profitului ,pierderilor anilor precedenți.
Contul 332„profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți” are subconturile:
-332/1„profit nerepartizat al anilor precedenți”
-332/2 „pierdere neacoperită a anilor precedenți”
Aceste contruri sunt destinate pentru a reflecta existența și modificările profitului nerepartizat,
pierderii neacoperite a anilor precedenți.
Contul 333„profit net(pierdere netă) al perioadei de gestiune ” are subconturile:
-333/1 „profit net al perioadei de gestiune ”
-333/2 „pierdere netă a perioadei de gestiune”
Aceste conturi sunt destinate pentru evidența existesnței și modificării profitului net și pierderii
nete a perioadei de gestiune.
Pentru clasa a 4 planurile de conturi de lucru al întreprinderii prevede următoarele specificări:
Contul 425„finanțări și încasări cu destinația specială pe termen lung” are următoarele
subconturi:
13
-425/1„finanțări cu destinație specială din buget”
-425/2 „încasări de mijloace cu destinație specială de la alte întreprinderi”
-425/3 „alte finanțări și încasări cu destinație specială ”
Aceste conturi sunt destinate reflectării informației privind existența și modificarea finanțărilor
cu destinație specială din buget , încasărilor de mijloace de destinație specială de la alte
întreprinderi și alte finanțări și încasări cu destinație specială.
Pentru clasa a 5-a , contul 521 „datorii comerciale curente” are subconturile :
-521/11 „datorii comerciale în țară (în unitați convenționale)”
-521/12 „datorii comerciale în țară( licitație)”
Aceste conturi sunt utilizate pentru specificarea informației privind existența și modificarea
datoriilor comerciale ale entității în țară în unități convenționale și datoriilor comerciale în țară
privind licitația.
Contul 522 „ datorii curente față de părțile afiliate”are următoarele conturi de gradul 2 :
-522/1 „datorii față de părțile afiliate din țară(AS Moldsilva și ICAS)”
-522/4 „datorii față de federația Sinsilva”
Aceste conturi sunt destinate reflectării informației despre existența și modificarea datoriilor
față de părțile afiliate : AS Moldsilva, ICAS și federația Sinsilva.
Contul 523„avansuri primite curente ”are subconturile :
-523/11„avansuri primite din țară(brazi)”
-523/12 „avansuri primite din țară(servicii de transport )”
-523/13„avansuri primite din țară(producția accesorii și agricolă)”
-523/14„avansuri primite din țară(producția forestieră )”
-523/15 „avansuri primite din țară(material săditor)”
-523/16„avansuri primite din țară(activitatea în industrie)”
-523/17 „alte avansuri primite din țară”
-523/18„avansuri primite din țară (arenda)”.
Aceste conturi sunt destinate prezentării informației privint existența și modificarea avansurilor
primite din țară și anume : brazi, servicii de transport , producția accesorii și agricolă, producția
forestieră, material săditor, activitatea în industrie, arenda ,etc.
Grupa 53„ datorii calculate curente”, contul 531„datorii față de personal privind retribuirea
muncii ”. Subcont specific întreprinderii este 531/2 „datorii privind retribuirea muncii îndreptate
spre plată”. Acest cont reflectă existența și modificarea datoriilor față de personal privind
retribuirea muncii îndreptate spre plată.
Contul 534„datorii față de buget” are subconturile specifice întreprinderii :
14
-534/5 „datorii privind bonurile imobiliare”
-534/6„ datorii privind impozitul funciar”
-534/8 „datorii privind taxa lemn pe picior ”
-534/9 „datorii privind taxa pentru amenajarea teritoriului”
-534/10 „datorii privind deflacări profit net ”
Aceste conturi sunt destinate pentru a evidenția existența și modificarea datoriilor față de buget
privind bunurile imobiliare ,impozitul funciar ,taxa lemn pe picior , taxa pentru amennajarea
teritoriului etc.
Pentru clasa a 6-a contul 611„venituri din vînzări ” prevede următoarele subconturi:
-611/1 S „venituri din vînzarea produselor din silvicultură ”
-611/1 SL „venituri din vînzarea produselor din silvicultură la licitație”
-611/11 S „venituri din vînzarea materialului săditor”
-611/12 S „venituri din vînzarea a brazilor ”
-611/1 P „venituri din vînzarea produselor din activitatea industrială”
-611/1 A „venituri din vînzarea produselor din agricultură”
-611/1 PFE „venituri din vînzarea serviciilor (loturi PFE)
Aceste conturi sunt destinate pentru reflectarea informației privind veniturile din vînzarea
produselor aferente genurilor de activitate ale întreprinderii.
Pentru contul 612„alte venituri din activitatea operațională ” se prevăd subconturile:
-612/2 „ venituri din sancțiuni(prejudiciul sivic)”
-612/6 „venituri de la surse bugetare și altele (AS Moldsilva)”
Aceste conturi sunt destinate pentru reflectarea informației privind veniturile din sancțiuni de
la surse bugetare ale AS Moldsilva.
Clasa a 7-a , contul 711„costul vînzărilor ” are subconturile :
-711/1 S „valoarea contabilă a produselor vîndute(producția forestieră)”
-711/11 S „valoarea contabilă a produselor vîndute (material săditor, brazi)”
-711/1 P „valoarea contabilă a produselor vîndute din industrie”
-711/1 A „valoarea contabilă a produselor vîndute din agricultură”
-711/1 PFE „valoarea contabilă a serviciilor acordate(loruti PFE)”
Aceste conturi sunt destinate prezentării informației privind valoarea contabilă a produselor
vîndute aferente genurilor de activitate a entității.
Contul 713„Cheluieli administrative” are următoarele subconturi specifice:
-713/1 S „cheltuieli personal administrativ în silvicultură”
-713/11 CA„cheltuieli cu personal administrativ Consiliu de administrație”
15
-713/1 PM „cheltuieli cu personalul administrativ la protecția muncii ”
-713/1 P „cheltuieli cu personalul administrativ în industrie”
-713/9 „cheltuieli în scopuri de binefacere(ajutor material lucrătorilor întreprinderii,cheltuieli
care se impozitează)”
-713/10 „foi de boală din parte angajatorului ”
Aceste conturi sunt destinate specificării informației despre cheltuielile cu personal
administrativ pe diferite genuri de activitate și altele .
Contul 714„ alte cheltuieli în activitatea operațională ” are deschise conturile de graul 2 :
-714/71 „alte cheltuieli operaționale nerepartizabile în silvicultură,( Paza pădurii)”
-714/72 „alte cheltuieli operaționale în silvicultură(Fondul forestier)”
-714/73 „alte cheltuieli operaționale in silvicultură (Extinderea)”
-714/74„alte cheltuieli operaționale în silvicultură(Amenajarea pădurilor”
-714/75 „alte cheltuieli operaționale(monitoringul forestier)”
-714/76„alte cheltuieli operaționale în silvicultură ”.
Aceste conturi sunt destinate reprezentării informației aferente cheltuielilor legate de
silvicultură:
paza pădurii ,amenajarea pădurii ,extinderea pădurii ,monitoringul forestier și altor cheltuieli ale
silviculturii .
16
aferent activității de bază (costurile directe și indirecte de producție).
Contul 812 „Activități auxiliare” are subconturile :
-812/1 S „activități auxiliare în silvicultură”
-812/1 P „activități auxiliare în ativitatea industrială”
-812/1 A „activități auxiliare în agricultură”
Aceste conturi generalizează informația despre costuri de producție și produsele fabricate și
reflectă costul efectiv al acestora conform genurilor de activitate aferente activităților auxiliare.
Din grupa conturilor de repartizare ,contul 821„ costuri indirecte de producție ” are următoarele
subconturi:
-821/1 S „costurile indirecte de producție în silvicultură”
-821/11 S „costurile indirecte de producție în silvicultură (material săditor)”
-821/1 P „costurile indirecte de producție în activitatea industrilă”
-821/1 A „costurile indirecte de producție în agricultură”
Aceste conturi sunt destinate specificării informației despre costurile indirecte de producție
reflectate pe genuri de activitate.
-Bon de lucru
17
-Act de instalare a pieselor de schimb
-Casier
-Contabil
-Maistru
-Pădurar
-Mecanic
-Șef de gospodărie
-Directorul
-Contabilul Șef
-Economist
-Inginer
-Contabil
-Casier
-Maistru pădurar
-Pădurar
-Mecanic
-Șef de gospodărie
4) Să fie întocmită în momentul efectuării operației sau cel puțin la finisarea acesteia
1.Factura fiscală care poate fi întocmită la procurarea de mărfuri și servicii. Astfel, aceasta fiind
considerată un document justificativ de intrare,extern cu regim special .
Exemplu: Conform facturii fiscale ( Anexa 6), seria nr.JA5262369, Întreprinderea de stat
„Întreprinderea pentru silvicultura Șoldănești” a procurat conbustibili și lubrifiant, la data de
31.12.2017, de la furnizorul TIREX-PETROL S.A , în sumă de 139199,23 lei, inlusiv TVA
,dintre care :
19
-Motorină Euro/ 010/2710- 38742,3 lei
Bunurile date au fost primite de către mecanicul șef, deasemenea el a fost responsabil de
semnarea acestui document. O altă persoană responsabilă de semnarea acestuia este șefa secției
care a permis eliberarea bunurilor date .
În baza acestei facturi fiscale se poate întocmi următoarea formulă contabilă compusă:
2. Un alt document de intrare privind disponibilitațile bănești este dispoziția de încasare care este
utilizat în vederea reflectării încasării în numerar a unor sume .
Exemplu: Dispoziția de încasare nr.3555 (Anexa nr. 7) reflectă faptul că entitate a încasat în
numerar avansul primit de la o persoană fizică în sumă de 2190 lei, inclusiv TVA ,baza fiind
factura fiscală EUI000592352. Pentru aceasta documentul a fost semnat de către contabilul
casier și contabilul șef . La documenetul respectiv se pot întocmi următoarele formule contabile
:
20
3.Entitatea utilizează documentul primar de ieșire- factura pentru a reflecta o vînzare internă de
bunuri (combustibili și lubrifianți).
Exemplu: Conform facturii, seria VB4477870 (Anexa nr. 8) din 30.12.2017 Întreprinderea de
stat „Întreprinderea pentru silvicultura Șoldănești” a eliberat ocolul silvic Cinișeuți conbustibili
și lubrifianți în sumă de 30963,56 lei. Eliberarea fiind permisă de către mecanicul șef și primită
de către șeful ocolului silvic Cinișeuți, persoanele responsabile de semnarea acestui document.
4.Un alt document netipizat utilizat este fișa de distribuire a combustibililor și lubrifianților.
5. Darea de seamă pe materiale, este un document specific întreprinderii care reflecta eliberarea
de la depozit a materialelor ,cantitatea eliberată, preţul acestora si data aferenta efectuării
operaţiunii economice date. El se indeplineşte de către mecanic si se verifică de contabilul
responsabil de evidenţa materialelor.(Anexa nr. 10)
6.Bonul de consum este un document privind stocurile. Prin intermediul acestui document,
entitatea reflectă eliberarea OMVSD de la depozit pentru necesitaţi generale. În bonul de consum
se indică numarul documentului, secţia de unde sunt eliberate bunurile, denumirea acestora,
cantitata si preţul. Este semnat de către şeful de depozit şi contabilul responsabil. (Anexa nr. 11)
7. Actul de trecerea materialelor la pierderi. Este un document contabil care reprezintă utilizarea
unor bunuri conform necesităţilor întreprinderii.
Exemplu
Conform actului de trecere a materialelor la pierderi nr. 7200000169 din 31 august 2017, piesele
de schimb în sumă de 5876,96 lei, s-au folosit la reparaţia automobilului Sevrolet
SDWW200.Este întocmit de către o comisie, printre care se numără mecanicul-şef, contabilul
etc. (Anexa nr. 12).
8.Actul de trecere a obiecelor de mică valoare la pierderi este un document specific entităţii care
reflectă consumul acestora pentru diferite necesităţi.
21
Exemplu
Conform actului de trecere a obiectelor de mica valoare la pierderi nr. 7200000370 din 31
decembrie 2017, aceste bunuri în valoare de 1050 lei s-au folosit in proces de lucru. Pentru
întocmirea actului s-a format o comisie, care se prezintă în documentul dat, printre care se
enumeră contabilii responsabili de materiale si salariu cât şi contabilul şef(preşedintele comisiei).
(Anexa nr. 13). La această operaţiune paote fi întocmită formula contabilă
Creditul contului 213.2 ’’obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare’’-1050 lei
Exemplu
10.Raport privind mişcarea producţiei forestiere, este un document specific entităţii, care reflectă
stocul de produse, mişcarile care se produc timp de o luna aferente producţiei forestiere. (Anexa
nr. 15).
Exemplu
Conform raportului privind mişcarea productiei forestiere întocmit pe luna februarie 2018, este
reflectata denumirea producţiei forestiere, unitatea de măsură , stocul producţiei date la începutul
lunii, cantitatea de produse primită şi livrată, întocmită de către padurarul cantonului nr 15.
(Anexa nr. 16).
11.Factura fiscală la vînzarea de bunuri şi servicii, este un document primar de ieşire tipizat.
Exemplu
Conform facturii fiscale, seria nr. EUI1000671500,la data de 21.12.2017, entitatea a livrat unei
persoane fizice lemn de foc sp tari, în suma de 4800 lei , inclusiv TVA.Eliberarea a fost permisă
22
de către contabilul responsabil , predate de către padurar ,persoane responsabile de semnare a
acesteia fiind semnată şi de persoana care le-a primit. (Anexa nr. 17).
13. Dispoziţie de plată de casă, este un alt document primar de ieşire a numerarului, utilizat
pentru a reflecta eliberarea numerarului.
Exemplu
Conform dispoziţiei de plată de casă nr. 1140, întocmită la data de 04.12.2017, a avut loc
achitarea salariului angajaţilor în sumă de 5460 lei, in baza listei de plată nr.282, pe care
l-a plătit casierul. Documentul respectiv fiind semnat de către contabilul-şef si casier.
(Anexa nr. 18).
Operaţiunea dată poate fi contabilizată astfel
Debitul contului 531.1 ’’Datorii salariale’’-5640 lei
Creditul contului 241.1 ’’Casa în monedă naţională’’-5640 lei
14. Lista de plată a salariului, este un document întocmit de către contabilul responsabil de
evidenţa salariului, care reflectă soldul la începutul lunii , suma totală a salariului,
numerarul în caserie, reţinerele. Este semnat de către şeful ocolului silvic şi contabilul
responsabil. El este necesar ca bază(anexă) la dispoziţia de plată de casă, atunci când are
loc achitarea salariului muncitorilor. (Anexa nr. 19).
15. Tabel de pontaj, este un documet primar utilizat a calcularea salariului, care evidenţiază
timpul de muncă prestat, întocmit în fiecare lună, se completează zilnic, înregistrările
fiind făcute pe fiecare muncitor în parte. Abaterile de la orele de muncă se înregistrează
prin semne convenţionale, menţionate in subsolul documentului ca notă. El este semnat
de către şeful de ocol silvic şi contabilul responsabil. (Anexa nr. 20).
16. Raportul privind primele de asigurare obligatorie şi de asistenţă medicală(Recipisa,
MED08),este un document primar aferent prezentării salariilor şi alte recompense
achitate/primite de către întreprindere la Serviciul Fiscal de Stat, semnat de către
contabilul-şef. (Anexa nr. 21)
23
17. Documentul Bass, declaraţia privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări
sociale de stat obligatorii,este un document primar, pe care entitatea îl prezintă Casei
Naţionale de Asigurări Sociale.Persoanele responsabile de întocmire şi semnare a
documentului este directorul şi contabilul-şef. (Anexa nr. 22)
18. Darea de seamă privind venitul achitat şi impozitul pe venit reţinut din
acesta(Recipisa,IRV14),este un document primar pe care entitatea îl prezintă Serviciului
Fiscal de Stat.Persoana responsabilă de semnare şi întocmire este contabilul-şef. (Anexa
nr. 23).
19. Bonul de lucru, deasemne aeste un document primar, netipizat, utilizat pentru
înregistrarea diferitor lucrări, cum ar fi bonul de lucru în secţia de prelucrare(Anexa nr.
24), bonul de lucru în pepeniera silvica (Anexa nr. 25), bonul de lucru privind lucrările
de tăiere în silvicultura(Anexa nr. 26).Aceste documente reflectă denumirea lucrărilor
sau producţiei, unitatea de măsură, normele de producţie, normele executate, preţul pe
unitate, denumirea producţiei consumate , data eliberării bonului.Persoanele responsabile
de întocmire şi semnare sunt :mecanicul-şef,pădurarul,şef secţie de producere,lăcătuşul
etc.
20. Fişa de calcul a produselor fabricate, este un document de perfectare contabilă, care
reflectă determinarea costului produselor fabricate.În care se indică indicatorii care stau
la baza determinării acestui cost, tipurile de produse, unitatea de măsură si sumele
conform planului stabilit si real produs. (Anexa nr.27).
Contabilul-şef
Secretarul-inspector serviciu personal
Inginer silvic-şef(membru)
Contabilii şi
Economistul.
24
Din motiv, ca entitatea nu a elaborat un plan al circuitului documentelor , l-am schiţat în Anexa
nr.28, în baza documentelor aplicate în cadrul entităţii şi a etapelor pe care le parcurg acestea in
procesul de circulaţie.
Registrele contabile sunt întocmite pe suport de hârtie cât şi în format electronic. Entitatea
întocmeşte registrele contabile obligatorii Cartea mare şi balanţa de verificare şi alte documnte
centralizatoare.
25
Funcţia,numele,prenumele, semnăturile persoanelor responsabile de întocmire a
registrelor.
2. Persoanele care au întocmit şi semnat registrele contabile sunt responsabile pentru
corectitudinea reflectării informaţiei în registrele contabile.
3. Greşelile din registrele contabile se corectează prin argumentarea şi confirmarea prin
semnătură a persoanei care a efectuat corectarea etc.
1. Raportul privind Mijloacele Fixe. Acesta este un registru de evidenţă a mijloacelor fixe,
întocmite pentru perioada 01.12.2017-31.12.2017.El reflectă grupurile mijloacelor fixe,
data dării în exploatare a acestora, numărul de inventar, datele la începutul perioadei,
datele la sfirşitul perioade şi pe perioada respectivă aferente mijloacelor fixe.Acest
registru este un formular elaborat de entitate de sine stătător.(Anexa nr 30)
2. Registrul de casă, este un registru contabil care se întocmeşte în fiecare zi şi reflectă
înregistrarea tuturor operaţiunilor legate de intrările şi ieşirile numerarului din
ceserie.Deasemenea, în acest registru se reflectă soldul iniţial si final al numerarului ăn
caserie existent în ziua respectivă. El este semnat de către casier şi contabilul-şef. (Anexa
nr 31)
3. Jurnalul order nr .8 , este un registru contabil întocmit pe o perioadă de o lună, în care se
indică operaţiile economice efctuate aferente contului 531.1 ’’Datorii salariale’’fiind
semnat de către contabilul responsabil de întocmire a acestuia. (Anexa nr 32)
4. Jurnalul order nr. 10, este un registru contabil, întocmit pe o perioadă de o luna , care
reflectă informaţia despre repartizarea salariului conform genurilor de activitate a entităţii
şi altor criterii, deasemenea se indică contribuţiile de asigurări sociale, primele de
asistenţă medical şi creanţele titularilor de avans. (Anexa nr 33).El este întocmit şi
semnat de către contabilul responsabil.
5. Registrul procurărilor, este un regitru care comasează informaţia aferentă tuturor
facturilor fiscale de procurare a bunurilo şi serviciilor pe parcursul unei luni, data primirii
facturii fiscale, denumirea furnizorului, descrierea livrării, suma totala si TVA aferent
procurărilor.El este semnat de către contabilul-şef şi directorul. (Anexa nr 34)
6. Registrul de evidenţă a realizării producţiei forestiere acumulează toată informaţia despre
data, deria nr. facturilor care reflecta livrarea producţiei forestiere, cumpăratorul ,
tipurile de produse forestiere vândute, valoarea acestora totala şi suma TVA aferentă
26
livrării marfurilor şi serviciilor. Este un registru elaborat de entitate şi se semnează de
către contabilul responsabil. (Anexa nr 35)
7. Forma de registru a lucrărilor in pepenieră (Anexa nr 36)şi forma de registru a lucrărilor
în padure(Anexa nr 37), reprezintă nişte registre contabile, întocmite pe o perioadă de o
lună.Sunt elaborate de către entitate şi reflectă caracteristicile desfăsurate a lucrărilor
efectuate in pădure şi în pepenieră.Sun semnate de către inginerul regie , şeful ocolului
silvic şi contabilul responsabil.
8. Alte tipuri de registre sunt reprezentate de către rulajele fiecărui cont separat.Ele reflectă
analiza acestor conturi(corespondenţa acestora cu alte conturi) pe o perioadă de o lună:
Anexa nr 38, 39,40,41,42,43,44,45,46.
9. Balanţa de verificare pe conturi reprezintă documentul contabil utilizat pentru verificarea
corectitudinii înregistrărilor contabile și controlul concordanței dintre contabilitatea
sintetică și cea analitică.Ea este principalul instrument pe baza căruia se întocmesc
situațiile financiare.Entitatea întocmeşte acest document pe o period de o lună, pentru
fiecare cont : Anexa nr.47,48,49,50.
10. Cartea mare este un registru contabil obligatoriu în care se reflectă lunar și sistematic,
prin regruparea conturilor, mișcarea și existența tuturor elementelor de activ și de pasiv,
pe parcursul unei perioade de o lună.(Anexa nr. 51)
Încheiere:
28