INTRODUCCI0N AL DERECHO FINANCIERO

la actividad financiera tiene como objetivo fundamental posibilitar que el Estado cumpla sus fines.
aspectos de tipo político, económico, social y técnico, por una parte; y de tipo jurídico, por la otra.
Los cuatro primeros aspectos son materia de las Ciencias de las Finanzas. El aspecto jurídico
es materia del derecho financiero”
Autonomía
Posición anti-autonómica
*Subordinación a la ciencia de la hacienda
*Objeto de conocimiento por una sola ciencia
Posición autonómica
*No hay subordinación a ninguna
*Cada aspecto de la actividad financiera debe serasumido por ciencias distintas: jurídico, político,
económico ysociológico
Ubicación
*d. publico- d. financiero: presupuestario, patrimonial, crédito público, tributario.
*d. privado
*d. social
Campo de estudio
*parte general: estudio y análisis de las normas y principios jurídicos financieros generales
aplicables a laactividad financiera del Estado: ingresos y gastos públicos.
*parte especial: Estudio de las obligaciones y derechos de contenido económico cuya titularidad
corresponde al Estado, con mayor énfasis en los derechos económicos
DIVISIÓN:
*Derecho Tributario (tributos
*Derecho Patrimonial Público (propiedad estatal)
*Derecho de Crédito Público (deuda pública
*Derecho Presupuestario (Presupuesto)
Fuentes:
*Las disposiciones constitucionales financieras
*los tratados internacionales en materia financiera.
* Las leyes financieras y las normas de rango equivalente
* Los decretos supremos y las normas reglamentarias
* La doctrina jurídica
Relación con otras ramas
Constitucional, presupuestario, tributario, administrativa, crédito publico, contralor,penal
PODER FINANCIERO
El poder financiero no es más que una manifestación del poder soberano. El poder
soberano en cuanto se refiere a la actividad financiera recibe el nombre de poder
financiero
Características
Abstracto, indelegable, irrenunciable, permanente.
Tipos
*PODER FINANCIERO ORIGINARIO (Atribuidoporla Constitución).
* PODERFINANCIERODELEGADO (Atribuido por la ley o el titulardel poder financiero originario)
TITULARES DEL PODER FINANCIEROS
*poder legislativos-ley
*poder ejecutivo- decreto legislativo
*gobierno regional- ordenanza regional
*gobierno local – ordenanza municipal
LIMITES PRINCIPIOS JURÍDICOS FINANCIEROS
*Relativos a los ingresos públicos
-PRINCIPIO FORMAL: legalidad o reserva de ley
-PRINCIPIOS MATERIALES: Justicia, generalidad.
*Relativos a los gastos
-ASPECTO MATERIAL: Asignación equitativa de los recursos públicos, eficiencia y economía.
-ASPECTOS FORMALES: Legalidad del gasto publico, anualidad,
 RÉGIMEN FINANCIERO TRIBUTARIO1
*La reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión
investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado.
*Procedencia de la incautación de los libros, comprobantes y documentación contable y
administrativa previo mandato judicial
*Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la
legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural (ARTICULO 19°)
* Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la
forma y dentro de los límites que fije la ley (ARTICULO 19°)
* Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como
utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta (ARTICULO 19°
* Improcedencia del referéndum de las normas de carácter tributario y presupuestal (ARTÍCULO 32º,
RÉGIMEN FINANCIERO PRESUPUESTARIO 2
*las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria (const.74)
*la administracion economica y financiera del estado se rige po el presupuesto que anualmente
aprueba el congreso. La estructura del presupuesto del sector publico contiene dos secciones:
gobierno centrak e intancias decentralizadas (cont. 77)
*corresponde a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacion
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el estado en la explotacion de los
recursos naturales en cada zona en calidad de cano (cont. 77)
RÉGIMEN FINANCIERO DECONTROL 3
*la cuenta general de la republica, acompañanda del informe de auditoria de la contraloria
general, es remitida por el presidente de la republica al congreso en un palzo que vence en 15
de novimbre del año siguiente al de ejecución del presupuesto (81).
*el órgano superior del sistema nacional de control. Supervisa la legalidad de la ejecución del
presupuesto del estado, de las operaciones de la deuda publica y de las actos de las instituciones
sujetas a control.81
LEY FINANCIERA

Las normas legales financieras son aquellas normas jurídicas expedidas por los órganos
estatales con facultades normativas para regular lo concerniente a la actividad financiera del
Estado con especial énfasis en las obligaciones y derechos económicos-financieros ”
CARACTERÍSTICAS
- Obligatoria – Generalidad – Creada por Órgano competente – Coercitividad – Finalidad.
JERARQUÍA: NORMAS FINANCIERAS DE DISTINTO TIPO
Disposiciones Constitucionales en materia financiera. Tratados internacionales relativos a
obligaciones financieras. Ley General del SNP, del SNT, del SNEP, y del SNCP, las Leyes
presupuestales y las normas de rango equivalente. Decretos supremos y las normas
reglamentarias. Directivas y disposiciones complementarias emitidas por la Dirección General de
Prepuesto Público. Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público y Dirección General
de Contabilidad Pública.
JERARQUÍA: NORMAS FINANCIERAS DEL MISMO TIPO DE RANGO
Norma financiera posterior. Norma Financiera Especial.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO – VIGENCIA.
A) Regla General.- Las leyes tributarias y presupuestales rigen desde el dia siguiente de
su publicación en el Diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley.
B) Excepción.- La ley de presupuesto de Sector Público (principio de anualidad). Leyes
relativas a tributos de liquidación anual. Leyes que otorgan exoneraciones incentivos o
beneficios tributarios. Rigen desde el 1er enero del año siguiente.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN TIMEPO – PLAZOS.
A) CÓMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS.- Los expresados en meses o años se cumplen
en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo.
Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
 En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará
inhábil.
B) CÓMPUTO DE PLAZOS PRESUPUESTALES.- Para efecto del cómputo de los plazos
establecidos en la normatividad presupuestaria, éstos se entienden como días
calendario. Si el último día del plazo coincide con un día no laborable, el plazo se
extiende hasta el día hábil inmediato siguiente, salvo el supuesto del Presupuesto
Institucional de Apertura, el cual será aprobado como fecha máxima al 31 de diciembre
de cada año.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO - ¿COD. TRIB VS COD. CIV?
COD. CIV (D.L. N° 295): Título Preliminar; Abrogación de la ley. Art.1 La ley se deroga sólo por
otra ley.
COD. TRIB. (D.S. N| 133-2013-EF) TUO COD. TRIB.- Norma VI: Modificación y derogación de
normas tributarias. Las normas tributarias solo se derogan o modifican por declaración expresa
de otra norma del mismo rango superior.
APLICACIÓN DE NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO – FORMAS DE DEROGACIÓN
Por derogación expresa.- por declaración expresa de otra norma del mismo rango o superior.
Por caducidad.- que en las propias normas financieras se haya dispuesto su vigencia a cuyo
vencimiento del plazo se produce la cesación de su vigencia.
Por STC Art. 103. Consti.- queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad
dentro del proceso de inconstitucionalidad.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO – IRRECTROACTIVIDAD
Constitución Art. 103.- La ley desde su entrada en vigencia se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo en
ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo.
INTERPRETACIÓN DE NORMAS FINANCIERAS
Noción.- Determinación del sentido y alcance de las mismas, esto es, qué quiso decir la norma
presupuestal y en qué caso es aplicable. (Norma VIII del Título Preliminar del Cód. Trib.).
CLASES DE INTERPRETACIÓN
Interpretación legislativa (Congreso). Interpretación Judicial (Jueces y Tribunales). Interpretación
doctrinal (Tratadistas).
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
Método Literal (gramatical) – Método lógico (ratio legis) – Método sistemático: Por comparación
con otras normas y por ubicación de la norma – Método histórico.
EXTENSIÓN DE LA INTERPRETACIÓN
Extensiva – Estricta.
MODALIDADES DE INTERPRETACIÓN
1. Indubio Pro fiscum. 2. Indubio Contra Fiscum.
INTEGRACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS
Analogía.- en vía de interpretación no podrá crearse tributos (…) concederse exoneraciones
(…) a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
Principios del Derecho:
Tributario: En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicaran los Principios del Der. Trib, o en su defecto, los Principios del
Der. Admin y los Principios Generales del Derecho.
Presupuesto: En lo no previsto por la Ley General y las leyes relativas a la materia
presupuestal se aplican, supletoriamente, los Principios del Derecho Administrativo y las
disposiciones reguladas por otras leyes que inciden en la materia, siempre que no sean
incompatibles con su naturaleza.