Nombre: Arias Ayala Kimberly

Carrera: Finanzas y Auditoria, CPA

Materia: Auditoria Financiera 2

Docente: Ing. Clemencia Carrera

Tema: Memorando de planificación y Carta de control interno de empresas públicas y

privadas

Fecha: 08 de Mayo del 2019

Investigue que es un memorando de planificación en una auditoría de una empresa
privada

El memorando de planeación de auditoria es un documento formal en el cual se resumen

los principales resultados obtenidos en la fase de planeación y la estrategia tentativa de
la auditoria. Este documento debe ser aprobado por la dirección de Auditoria respectiva.
Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planeación deben
estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo, este debe
incluir en cada programa de auditoría, los procedimientos complementarios para evaluar
el sistema de control interno en cada uno de ellos.

El memorando de la Planeación contendrá por lo menos la siguiente información:

 Información básica
 Antecedentes de la Entidad
 Objetivos, finalidad o propósito de la Entidad
 Presupuesto para el período objetivo de la auditoría
 Componentes del Control Interno
 Leyes, Reglamentos y otras normas aplicables
 Personal Clave de la auditoria

El contenido de un memorándum de auditoria puede variar según el tipo de empresa, el

objetivo de la misma y el alcance que se desea obtener en ésta.
Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información
clara sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría, como son:
ESQUEMA DEL MEMORANDO DE PLANIFICACION

Entidad: Auditoría de Gestión a: Período:

Preparado por: (Jefe de Equipo) Fecha:

Revisado por: (Supervisor) Fecha:

1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA

Informe Largo de Auditoría, Memorando de Antecedentes y Síntesis del Informe:

2. FECHA DE INTERVENCION Fecha estimada

- Orden de Trabajo
- Inicio del trabajo en el campo

- Finalización del trabajo en el campo

- Discusión del borrador del informe con funcionarios

- Presentación del informe a la Dirección

- Emisión del informe final de auditoría

3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO (Nombres)

- Coordinador

- Supervisor

- Jefe de Equipo

- Auditor Operativo

- Técnico Informático

- Abogado (Jurídico)

- Abogado (Contratación Pública)

- Ingeniero o Arquitecto

- Sicólogo Educativo

- Médico

- Trabajadora Social

- Especialista Recursos Humanos

4. DIAS PRESUPUESTADOS

- 60 Días laborables, distribuidos en las siguientes fases:

- FASE I, Conocimiento Preliminar

- FASE II, Planificación

- FASE III, Ejecución

- FASE IV, Comunicación de Resultados

5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES

5.1 Materiales

5.2 Viáticos y pasajes

6. ENFOQUE DE LA AUDITORIA

6.1 Información General de la Entidad

- Misión

- Visión

- Objetivo

- Actividades principales

- Estructura orgánica

- Financiamiento

- Principales fuerzas y debilidades

- Principales oportunidades y amenazas

- Componentes escogidos para la fase de ejecución

6.2 Enfoque a:

(Auditoría Gerencial-Operativa y de Resultados)

(Auditoría orientada hacia la eficacia en el logro de los objetivos y actividades)

(Auditoría orientada hacia la eficiencia y economía en el uso de recursos)

(Auditoría orientada hacia el grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios)

6.3 Objetivo:

6.3.1 Objetivo General

6.3.2 Objetivos Específicos por cada uno de los componentes

NOTA: Precisar el objetivo general y los objetivos específicos de acuerdo a la realidad

institucional y basándose en los propósitos y objetivos delineados en la metodología
entregada.
6.4 Alcance:

(Identificación de los componentes con su correspondiente período a examinarse)

6.5 Indicadores de Gestión:

- Indicadores de rendimiento

- Indicadores de productividad

- Indicadores de cantidad

- Indicadores de efectividad

- Indicadores de eficiencia

- Indicadores de impacto

- Indicadores financieros

NOTA: Aquí deberá señalar si existen o no en la entidad auditada los indicadores

mencionados, en caso de no existir, es necesario esboce los indicadores con sus
lineamientos generales que espera proponer el equipo multidisciplinario a la institución.

6.6 Resumen de los Resultados de la Evaluación del Control Interno.

NOTA: Sobre la estructura y por cada componente a examinarse, tanto de los auditores
como obtenidos por cada uno de los especialistas.

6.7 Calificación de los Factores de Riesgo de Auditoría

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.8 Grado de Confianza Programado y Controles Claves de Efectividad y

Eficiencia

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.9 TRABAJO A REALIZAR POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE

EJECUCION

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.10 TRABAJO DE LOS OTROS PROFESIONALES A REALIZAR EN LA

FASE DE EJECUCION

NOTA: Por cada componente a examinar y por cada uno de los especialistas.

7. COLABORACION DE LA ENTIDAD AUDITADA:

7.1 Auditores Internos

7.2 Otros Profesionales

7.3 Otra colaboración

8. OTROS ASPECTOS

- Se anexa programas de trabajo y cuestionarios de control interno por cada componente

(Preparados en forma conjunta por auditores y otros profesionales)

- El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditoría de gestión.

- El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la entidad y de la

información obtenida en la Fase de “Conocimiento Preliminar”.

9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION

NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo por parte de los Auditores y los otros
Profesionales que integran el equipo multidisciplinario, precisando fechas.

FIRMAS DE APROBACION DE LA PLANIFICACION

NOTA: Suscriben el Director y Subdirector de Auditoría 1, precisando fechas

Investigue que es un memorando de planificación en una auditoría de una empresa

pública.

El memorando de planificación resume las actividades desarrolladas en la fase de

planificación de la auditoría, se incluye: información general de la entidad, actividades
de control realizadas; el enfoque de auditoría, los objetivos, alcance y estrategia de
auditoría, indicadores de gestión, un resumen de la evaluación del sistema de control
interno, las áreas críticas detectadas, la calificación de los factores de riesgo; a la vez,
permite definir los recursos a utilizar, el tiempo requerido y los programas para la
ejecución del examen.

Esquema de memorando de planificación.

Auditoría a (nombre de la entidad), por el período comprendido entre (fecha período).

 Antecedentes

Se hará referencia a la última auditoría realizada por la Contraloría General del

Estado, por la Unidad de Auditoría Interna, o de Firmas Privadas de Auditoría.

 Motivo de la auditoría

Señalará los que constan en la orden de trabajo. Además, se hará referencia si es una
actividad planificada que consta en el plan anual de auditoría o es un imprevisto
autorizado por el Contralor o Subcontralor, para lo cual citará el documento en el que se
inserta la autorización, para efectuar el examen:

 Objetivos de la auditoría

Los que constan en la orden de trabajo.

 Alcance de la auditoría

El que consta en la orden de trabajo. Puede incidir en la determinación del alcance los
resultados de la evaluación preliminar, por lo que cualquier sugerencia se revelará en ese
sentido. En el caso de exámenes realizados por las Unidades de Auditoría Interna se
describirán las áreas y operaciones examinadas, de ser externas se incluirá anexo.

 Conocimiento de la entidad y su base legal

Obtener información actualizada de la entidad auditada, considerando los siguientes

puntos:

Base Legal

Se hará referencia al Decreto o Ley de creación de la entidad y sus reformas.

Principales disposiciones legales

Leyes, reglamentos, normas, manuales e instructivos específicos vigentes relacionados

con la entidad.

Estructura orgánica
Se incluirán los principales niveles y la denominación de los cargos que lo conforman.
En lo que se refiere al área administrativa - financiera, se detallarán las distintas unidades
que la componen, así como las que funcionan en lugares diferentes al de la sede.

Misión y objetivos institucionales

Identifique la visión y la misión, los principios, los objetivos y las metas de la entidad a
ser auditada, indicando la fuente de donde obtuvo esta información.

Principales actividades, operaciones e instalaciones

Describa en forma general las principales actividades, operaciones e instalaciones

relacionadas con la naturaleza y funciones de la entidad. Se obtendrá información del
Plan Operativo y del Reglamento Orgánico Funcional.

Principales políticas y estrategias institucionales

Identifique las principales políticas y estrategias de la entidad sujeta a examen. Se

obtendrá preferentemente del plan estratégico de la entidad.

Financiamiento

Se identificará la fuente de ingresos que tenga la institución, por cada ejercicio

económico. La información podrá tomarla del Estado de Resultados.

Funcionarios principales

En anexo, se detallarán los nombres, cargos y período de actuación de los principales

funcionarios y ex-funcionarios de la entidad sujeta a examen. Se hará referencia al oficio
con el cual se notificó el inicio de la auditoría.

Principales políticas contables

Identifique y describa las principales políticas y prácticas contables que mantiene la

entidad. Verifique si se aplican con sujeción a la normativa vigente.

 Grado de confiabilidad de la información financiera, administrativa y

operacional

La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto

importante respecto de la integridad y confiabilidad de la información producida y su
relación directa con el volumen y la proyección de las operaciones que se desarrollan en
las actividades de la entidad; así:

Revise la estructura de las unidades que pertenecen a la sección financiera y descríbalas

en su papel de trabajo y comente los aspectos importantes.

Identifique las funciones de los servidores del área

 Revise los niveles de autorización de las diferentes operaciones

 Determine el grado de centralización o descentralización de las actividades
financieras.
 Señale la información financiera y reportes que produce la entidad, con indicación
de: título, periodicidad, fecha de preparación, usuarios directos, finalidad y
acciones tomadas por la entidad a base del reporte analizado.
 Evalúe el número de personal frente a la carga de trabajo
 Identifique el volumen de transacciones promedio por mes
 Realice el seguimiento a varios tipos de operaciones desde su inicio hasta su
término, de acuerdo con el sistema
 Señale los principales comentarios que constan en los informes de exámenes
últimos.
 Similares procedimientos deberán adoptarse para realizar las evaluaciones en
contabilidad, presupuesto, activos fijos, bodegas y otras áreas que generen
información financiera.
 Sistema de información automatizado

Obtenga una comprensión global de los Sistemas de Información Computarizados, así

como la estructura y complejidad del ambiente automatizado, incluyendo la unidad de
informática, los equipos, programas básicos y las aplicaciones utilizadas.

 Puntos de interés para el examen

Identifique los hechos importantes al momento de revelar la información de la entidad,

que ameriten ser considerados como áreas críticas.

 Transacciones importantes identificadas

Identifique las principales transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su

importancia relativa, deban considerarse para aplicar procedimientos sustantivos.
Ejemplo: contratos, seguros, cuentas incobrables, importaciones en tránsito, etc.

Investigue que es un informe de control interno o carta de control interno en una

empresa privada.

Dentro de la empresa privada la carta de control interno es por medio de un oficio La

carta de control interno, llamada también Carta de Recomendaciones o Carta a la
Gerencia es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta
dirección de la empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas
recomendaciones sobre aspectos de control interno, contables y administrativos,
detectadas con motivo de la evaluación del control interno y como resultado de la
auditoría practicada.

OFICIO

Asunto:

Criterio:

Párrafo de introducción:

Con el contrato de prestación de servicios profesionales estamos realizando la auditoría

financiera a los estados financieros, estados de resultado, estado de gestión presupuestaria
y estado de incremento en el patrimonio por los años 2016 y 2017 a la empresa “SU
CASA S.A”, por lo que de conformidad con las normas internacionales de auditoria
presentamos los resultados de la evaluación del sistema de control interno institucional
que incluye los comentarios con conclusiones y recomendaciones:

Observaciones y Recomendaciones

Hallazgos: sale del cuestionario de control interno de las respuestas negativas.

Conclusión:

La conclusión es un resumen de la condición, la causa y el efecto del comentario.

Recomendación o recomendaciones:

Para mejorar el control interno dentro de la empresa

Por lo antes indicado solicito se sirva emitir su criterio de manera documentada y

certificada con información que permita confirmar o justificar las acciones ejecutadas por
usted respecto a lo señalado en los comentarios; la información y documentación
respectiva se la recibirá en nuestra oficina ubicada en el primer piso alto laboratorio 1 de
la Universidad “UTE”.

Atentamente

Auditor Señor

Investigue que es un informe de control interno o carta de control interno en una

institución pública.

Como parte integrante del informe de auditoría, el auditor debe elaborar la Carta de
Control Interno, que contendrá la siguiente información.

Contenido de la carta de control interno:

 Referencia a orden de trabajo y resultados de planificación preliminar

 Hacer referencia a comunicaciones preliminares
 Hallazgos con todos sus atributos
 Recomendaciones
 Es un anexo al memorando de planificación

Carta de control interno en una institución pública

La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen, que se

emite generalmente en las auditorías realizadas a entidades privadas. Considerar los
elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos:

Asunto:

Criterio:

Párrafo introductorio

De conformidad con la orden de trabajo Nº 00482 del 14 de enero del 2018

Es recomendable que en la narración de los hallazgos para la carta de control interno, se

tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:

 Describir la OBSERVACIÓN (situación encontrada): Lo que se está

incumpliendo o desarrollando deficientemente.
 Señalar el CRITERIO: Revelar el criterio o parámetro en que se basa el auditor
para señalar que la situación descrita es una observación
 Identificar los EFECTOS: Describir los efectos que está originando la observación
o los que podría ocasionar.
 Revelar la CAUSA: Indicar cual o cuales son las causas que están originando la
observación, para formular las recomendaciones en forma apropiada.
 Plantear la RECOMENDACION: Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar
la observación - Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el
BENEFICIO