SEMINARIO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CREACION DE LA FIRMA DE AUDITORIA

1. CONSTITUCION DE LA FIRMA

Definiciones iniciales
Que es auditoría
Que es un auditor

1.1. Aspectos legales

Sociedad anónima – Código de Comercio
Régimen general-utilidades
IVA
Socios fundadores
Representante legal

1.2 Aspectos Administrativos

Visión
Misión
Valores – Código de Ética
Organigrama – Tipos de auditores (senior, junior)
Servicios – Tipos de auditoría (administrativas, fiscales, etc)

2- REGULACIONES DEL AUDITOR PARA LA PRESTACIÓN DE SUS SERVICIOS

2.1 Bases contables

Definiciones iniciales
NIC / NIF / Leyes del país
Estructura de las normas ( listado de normas actualizadas )

Desarrollo de normas:
 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
 NIIF 13 Medición del valor razonable
 NIC 8 Políticas contables
 NIC 34 Información financiera intermedia
 NIC 10 Hechos ocurridos después del período que informa
 NIC 21 Efectos de las variaciones en la moneda extranjera
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
Mención de las leyes de Guatemala:
 ISR
 IVA
 ISO
 Código Tributario

2.2 Normativas para evaluar las bases contables de la Normas Internacionales de Auditoría

Definición inicial de las NIAS

Son estándares internacionales emitidos por la el comité IASSB (International Auditing and
Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), las cuales
consideran un conjunto de requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un
Contador Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría y emitir un dictamen o informe,
garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Las normas de auditoría son medidas establecidas
por la profesión y por la ley, que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se
deben alcanzar en la auditoría.

Además establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a
las normas internacionales de auditoría, y cada norma presenta un objetivo específico
estableciendo la obligación del auditor en relación a dichos objetivos mediante la presentación de
requisitos en cada norma. Buscando un mayor entendimiento y claridad las normas presentan
introducción, objetivos, definiciones, requisitos, y material de aplicación y otro material
explicativo.

Estructura de las normas (listado de normas)

Comprende 36 normas de auditoría clarificadas que están organizadas en secciones separadas que
permiten entender la norma completamente y que el auditor desarrolle la auditoría
apropiadamente mejorando la credibilidad de la información financiera y la calidad del trabajo de
auditoría

Desarrollo de normas bajo los siguientes aspectos:

 Principios generales y responsabilidades

El objetivo del auditor en una auditoría de estados financieros, es expresar una opinión acerca de
si los estados financieros están preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de
acuerdo con un marco de referencia para los estados e informes financieros tal como lo indica la
NIA 200;
Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de Ética, con las de las
NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de
escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores importantes.

La NIA 210 establece los acuerdos sobre los términos del trabajo de auditoria que se realizara,
para lo cual se establece el desarrollo de la carta o acuerdo del compromiso de la auditoría que
debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos
respecto de las cuestiones claves del compromiso y estableciendo claramente las
responsabilidades de los involucrados, tanto auditor como entidad.

El contenido de esta norma varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del
trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables; alcance del
trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones
al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto
a la documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del
cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditoría;
etc.

En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen circunstancias que requieran
revisar los términos del compromiso. Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el
alcance del trabajo luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría
completa, debería considerar, según los elementos de juicio que proporciona la NIA 210, si es
apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidirá si corresponde renunciar al
compromiso. En tal caso deberá comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la asamblea
de accionistas, según corresponda.

Una vez aceptado el encargo se deben de revisar Las políticas y procedimientos de control de
calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un
trabajo de auditoría en particular como lo indica la NIA 220. Respecto de las firmas profesionales,
las políticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se
conducen de acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables.

En base a los resultados sobre los controles de calidad La NIA 230 expresa que el auditor debe
documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.
Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, películas, medios
electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

El auditor debe estar atento y considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude
en los estados contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para
tal fin y rinde el informe respectivo, por tanto la NIA 240 apoya al auditor cuando existen
circunstancias que indican una posible distorsión de los estados contables y, en particular, cuando
la distorsión se debe a un posible fraude. Además de los procedimientos requeridos, la norma
establece los efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor.

La NIA 260 apoya al auditor en cuanto a las comunicaciones que haga a las autoridades del ente y
que surgen de su trabajo de auditoría. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales
cuestiones deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los
hallazgos de auditoría.

En resumen al preparar una auditoría se debe:

Identificar el alcance de la auditoría, los objetivos y los criterios de auditoría
Establecer los medios de comunicación con el auditado.
Revisar la documentación del sistema
Preparar el plan de auditoría
Seleccionar al equipo auditor
Programar el calendario de auditoría
Preparar las listas de verificación

Así mismo al familiarizarse con el sistema de gestión de la organización y sus procesos principales
se debe de Verificar:
El manual del sistema de gestión
Los procedimientos e instrucciones aplicables
Los mapas de proceso
Las especificaciones de los servicios/productos
Los requisitos legales y reglamentarios aplicables
Indicadores

Para una auditoría eficaz el auditor debe estar consciente de:

Las políticas y objetivos estratégicos de la organización
La variedad y complejidad del trabajo que se realiza
El nivel y habilidad de los empleados y las competencias necesarias
Las necesidades y expectativas de los clientes
Las regulaciones y legislación aplicable

 Determinación de riesgos y respuestas

 Evidencia
 Usando el trabajo de otros
 Conclusiones y reportes
 Áreas especializadas

Estructura de las normas (mención de las reformas)