Impuesto al valor agregado (IVA)

La ley del IVA, establece que las siguientes actividades realizadas en territorio nacional,
quedan sujetas al pago de este impuesto:

 Enajenación de bienes (compra / venta)

 Prestación de servicios independientes (cuando se trabaja de manera
independiente, cobrando con recibo de honorarios ó factura)
 Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes ( arrendamiento)
 Importación de bienes o servicios

Tasa aplicable: 16%

Cuentas que se utilizan:

 IVA Trasladado
 IVA por Trasladar
 IVA Acreditable
 IVA por Acreditar

IVA trasladado
Es el IVA efectivamente cobrado

Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos bienes, al contado, se traslada

el IVA al cliente, quien nos paga el importe de la operación más el 16% de IVA.

Ejemplo:

Vendemos un automóvil en $ 60,000 más IVA al contado.

En este caso se calcula directamente el IVA:

1) Tomamos la cifra base $ 60,000
2) Se calcula el IVA
60,000 X 0.16 = 9,600

Total a cobrar $ 69,600

Registro contable:
 Concepto Debe Haber
- 1 -
Bancos $ 69,600
Equipo de transporte $ 60,000
IVA Trasladado 9,600
*Vende equipo de transporte al contado

IVA por trasladar:

Es el IVA que trasladamos a los clientes, pero está pendiente de cobro

Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos, a crédito, se traslada el IVA

correspondiente

Ejemplo:

Vendemos mercancía en $ 139,200 a crédito, cantidad que incluye el IVA. Costo de

ventas $ 100,000

Para desglosar el IVA:

1) Obtenemos la cifra base

139,200/ 1.16 = $ 120,000
2) Se calcula el IVA
120,000 X 0.16 = 19,200

Total a cobrar $ 139,200

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -
Clientes $ 139,200
Ventas $ 120,000
IVA por Trasladar 19,200
*Venta de mercancía a precio de venta
- 2 -
Costo de ventas 100,000
Almacén 100,000
*Por la salida del almacén a precio de costo
Cuando el cliente paga, se debe reclasificar el IVA

Concepto Debe Haber

- 1 -
Bancos $ 139,200
Clientes $ 139,200
*Cobramos al cliente
- 1a -
IVA por Trasladar 19,200
IVA Trasladado 19,200
*Reclasificación del IVA efectivamente cobrado

IVA Acreditable.
Es el IVA efectivamente pagado.

Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa al contado, debe

pagar además un 16% por concepto de IVA.

Ejemplo:

Compra mercancías con valor de $100,000 más IVA, paga con cheque No.36.

En este caso se calcula directamente el IVA:

1) Tomamos la cifra base $ 100,000
2) Se calcula el IVA
100,000 X 0.16 = 16,000

Total a pagar $116,000

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -
Almacén $ 100,000
IVA acreditable 16,000
Bancos $116,000
*Compra de mercancías al contado
Otro ejemplo del IVA acreditable, es cuando conocemos el importe total, el cual ya
incluye el IVA.

Pagamos la renta del local comercial por $ 11,600, cantidad que incluye IVA

Para desglosar el IVA:

1) Obtenemos la cifra base

11,600 / 1.16 = $ 10,000
2) Se calcula el IVA
10,000 X 0.16 = 1,600

Total a pagar $ 11,600

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -
Gastos de Venta $ 10,000
IVA acreditable 1,600
Bancos $11,600
*Pago de la renta del local comercial

IVA por Acreditar:

Es el IVA pendiente de pago.

Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa, a crédito, también

debe pagar el 16% adicional por concepto de IVA, por lo cual lo incluye en el adeudo a
los proveedores o acreedores.

Ejemplo: Compra mobiliario con valor de $ 150,000 más IVA, a crédito de 45 días

En este caso se calcula directamente el IVA:

1) Tomamos la cifra base $ 150,000
2) Se calcula el IVA
150,000 X 0.16 = 24,000

Total a pagar $174,000

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -
Mobiliario y equipo $ 150,000
IVA por Acreditar 24,000
Acreedores diversos $ 174,000
*Compra de mobiliario y equipo a crédito

Cuando efectivamente pagamos al proveedor o acreedor, también pagará el IVA, el

cual se debe reclasificar como IVA acreditable

Registro contable:

Concepto Debe Haber

- 1 -
Acreedores diversos $ 174,000
Bancos $ 174,000
*Pago al acreedor
- 1a -
IVA Acreditable 24,000
IVA por Acreditar 24,000
*Reclasificación del IVA

Cálculo del IVA a favor o IVA a pagar

Al finalizar el mes, se realiza el cálculo del IVA a favor o el IVA a pagar, tomando las
cuentas de IVA efectivamente trasladado y efectivamente acreditable.

El IVA trasladado es menor que el IVA acreditable

IVA trasladado $ 28,800

(-) IVA acreditable 41,600
= IVA a favor 12,800

Concepto Debe Haber

- X -
IVA a favor $ 12,800
IVA trasladado 28,800
IVA acreditable $41,600
El IVA trasladado es mayor que el IVA acreditable

IVA trasladado $ 62,000

(-) IVA acreditable 41,600
= IVA por pagar 20,400

Concepto Debe Haber

- X -
IVA trasladado $ 62,000
IVA acreditable $ 41,600
IVA por Pagar 20,400