Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour l'année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres achats et charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de T.V.A.
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en K.Dh.
L'entreprise prévoit de réaliser le C.A. (H.T.) suivant pour les 12 premiers mois de
l'année N+l
- Janvier 2 500,00 - Février 2 800,00
- Mars 2 100,00 - Avril 2 500,00
- Mai 2 400,00 - Juin 2 800,00
- Juillet 2 800,00 - Août 2 900,00
- Septembre 3 000,00 - Octobre 3 100,00
- Novembre 3 200,00 - Décembre 3 100,00
La T.V.A. sur vente est à 20 % sur du chiffre d'affaires et l'entreprise encaisse 40 % de son
chiffre d'affaires au comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d ’encaisser en janvier la
créance figurant au bilan de clôture soit 700 KDh.
La valeur des achats revendus représente 60 % du chiffre d'affaires et l'entreprise ne souhaite
pas voir son niveau de stock varier. Elle se fait livrer avec un mois d'avance ce qu'elle prévoit
de vendre.
Exemples : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés
en février. On suppose que les ventes de janvier N+2 sont égales à celles de janvier N+1.
Les achats sont réglés pour 50 % au comptant le reste à 30 jours.
Les autres achats représentent 8 % du C.A. de la période retenue, la T.V.A. moyenne étant à 8
%. Ils sont réglés en moyenne à 30 jours. L'entreprise réglera la dette de 300 au bilan du
3 l/l 2/N en janvier N+1.
Solde fournisseur pour l’année N est de 2000
1
En début d'année, l'entreprise compte acquérir au Maroc, une immobilisation d'une valeur
totale de 240 (T.T.C. TVA 20 %) et un équipement industriel dont certains éléments seront
acquis à l'étranger, ce dernier programme étant estimé en valeurs T.T.C. à 331.20 Le taux
moyen de T.V.A de cet équipement est évalué à 20 %.
Les frais de personnel représentent respectivement pour l'ensemble des mois de l'année N+1.
2
Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10 % de la valeur des
immobilisations à la clôture du bilan.
3
L'entreprise va d'abord procéder à la présentation de son budget des ventes:
a) Le budget des ventes
MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
T.V.A.20%
Ventes T.T.C.
Encaissements
Solde 60 %
Créances bilan
Total
encaissements
MOIS 7 8 9 10 11 12
Ventes H.T.
T.V.A.20%
Ventes T.T.C.
Encaissements
Solde 60%
Total
encaissements
L’entreprise peut maintenant présenter le budget de ses achats. Ils représentent en janvier 60% des
ventes de février. L’entreprise souhaitant maintenir son stock au niveau actuel, elle se contente
d’acheter la quantité exacte revendue le mois suivant.
4
LE BUDGET DES ACHATS
MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
Achats H.T
TVA 20%
Achats T.T.C.
Règlements fournisseurs comptant
50%
Solde règlements fournisseurs
Fournisseurs bilan (1)
Total règlements
(1)Cette information figure dans le bilan au 31 / 12 / N
SUITE LE BUDGET DES ACHATS
MOIS 7 8 9 10 11 12
Ventes H.T.
Achats H.T
TVA 20%
Achats T.T.C.
Règlements fournisseurs comptant
50%
Solde règlements fournisseurs
Total règlements
LE BUDGET DES ACHATS ET CHARGES EXTERNES
Présentons maintenant le budget des autres achats et charges externes. Nous rappelons que les
achats représentent 8% du chiffre d’affaires de la période.
MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
Achats et charges externes 8 % du
C.A.
T.V.A. moyenne 0,08
Total charges T.T.C.
Décaissements charges externes
Solde bilan
Total décaissements
MOIS 7 8 9 10 11 12
Achats et charges externes 8 % du CA
HT
T.V.A. moyenne 8%
Charges T.T.C.
Total décaissements charges
externes
5
d) Le budget des frais de personnel
MOIS 1 2 3 4 5 6
Charge de personnel
Salaires bruts
Salaires nets
Charges sociales
patronales
Charges sociales
salariales
Charges sociales totales
Décaissements
salaires"
MOIS 7 8 9 10 11 12
Charges de personnel
Salaires bruts
Salaires nets
Charges sociales
patronales
Charges sociales
salariales
Charges sociales totales
Décaissements salaires
6
e) Le budget de TVA
MOIS 1 2 3 4 5 6
TVA Collectée
TVA Déductible
TVA Moyenne 8%
TVA sur immobilisations
(1)
TVA à payer
MOIS 7 8 9 10 11 12
T.V.A. collectée 20 %
T.V.A. déductible
T.V.A. sur achats et charges
externes
TVA à payer
7
f) Le budget de trésorerie
MOIS 1 2 3 4 5 6
Encaissements des
ventes
Encaissements des
ventes
Achats
Immobilisations
Autres achats
T.V.A.
Salaires
Charges sociales
Acompte I.S.
Solde I.S.
Impôts et taxes
Annuités emprunts
Distribution dividendes
Décaissements du
mois
Solde du mois
Trésorerie origine
Trésorerie fin de mois
Découvert moyen
Agios
Trésorerie fin de mois
MOIS 7 8 9 10 11 12
Encaissements des ventes
Encaissements des
8
ventes
Achats
Autres achats
T.V.A.
Salaires
Charges sociales
Acompte I.S.
Solde I.S.
Impôts et taxes
Annuités emprunts
Distribution dividendes
Décaissements du mois
Solde du mois
Trésorerie origine
Trésorerie fin de mois
Découvert moyen
Agios
Trésorerie fin de mois