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BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Activo Capital
Disponibilidades 1,850,458 Capital contable 13,663,028
Cuentas por cobrar 3,150,458 Pasivo
Inventarios 10,457,852 Cuentas por pagar 1,458,748
Inversiones L.P. 7,000,000 Cuentas por pagar afiliadas 7,985,875
Propiedad planta y equipo (neto) 11,458,758 Impuestos por pagar 350,000
Activos pagados anticipados 90,125 Pasivo largo plazo 10,500,000
Otros activos 100,000 Otros pasivos 150,000
BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Ventas 33,000,000
Costo de ventas 19,800,000
Utilidad bruta 13,200,000
Gastos de operación
Distribución y ventas 7,590,000
Administración 3,300,000
Otros gastos (incluye ISR) 858,000
Resultado del ejercicio 1,452,000
El contador general de la empresa es el señor Juan Diego de la Vega, quien ingresó a la
empresa como practicante de contabilidad, dado que es primo hermano de la tía del
gerente general.
DISPONIBILIDADES
CAJA CHICA
Al efectuar al arqueo de caja chica se encontraron varias facturas por combustible de los
últimos 5 días del mes por Q900.00 y un vale firmado por el contador por otros gastos
menores de fecha 30 de diciembre de 2010.
CAJA GENERAL
Al efectuar el arqueo de caja general se detectó que Q190,000.00 correspondían a ventas
realizadas en efectivo durante el mes de diciembre de 2010 y depositadas en el Bank Of
Miami Sucursal Guatemala el 15 de enero de 2011.
BANK OF MIAMI
El banco nos confirmó un saldo de US$125,000.00 de acuerdo al estado de cuenta que
usted ha tenido a la vista. Según las explicaciones dadas por la contadora, este saldo se
constituyó como resultado de una operación que se realizó en el extranjero por la compra
de maquinaria industrial, ya que el proveedor del exterior concedió un descuento por
pronto pago de US$125,000.00. Al revisar los registros contables encontró que la compra
de maquinaria y el descuento por pronto pago fueron contabilizados de la siguiente forma:
Disponibilidades 125,0000
Bank of Miami
Maquinaria y equipo 125,000
Apertura de la cuenta en US$ con el descuento de 12.5% en la compra de maquinaria
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
A continuación se le presenta la conciliación bancaria
Saldo según estado de cuenta del banco 1,718,958
Operaciones registradas por el banco y no por contabilidad
Transferencia bancaria recibida de un cliente (50,000)
NC 90 por intereses devengados en la cuenta (10,000)
Cheque No. 655 por Q5,000 pagado por el banco en Q15,000 10,000
ND comisión en cobros ajenos 1,000
Sub total 1,669,958
EFECTIVO EN TRÁNSITO
Corresponde a un aviso mediante fax del cliente la Guanaca mediante el cual informó que
el 24 de diciembre de 2010 realizó una transferencia bancaria por Q5,000.00. Con este
aviso el departamento de créditos y cobros le autorizó un nuevo pedido por Q75,000.00
Distribuidora la Chispuda manifestó que no está de acuerdo con el saldo porque a la fecha
no le han reconocido una devolución de mercadería que recibió con fechas caducadas. El
valor de dicha devolución es de Q120,000.00. Según información del jefe de bodega, el
producto ingresó a la bodega pero no lo han operado por órdenes del Director de
Mercadeo; en adición se verificó que efectivamente está vencida. A la fecha de la auditoría
no se había hecho ningún trámite de destrucción.
Distribuidora La Guanaca informa que vía fax comunicó que efectuó una transferencia de
Q5,000.00, lo cual agradece porque ya aparece acreditado en su estado de cuenta y que el
saldo vencido está dispuesto a cancelarlo hasta que el departamento de mercadeo le
reconozca el 5% de descuento que le ofreció sobre el saldo total.
Distribuidora La Catracha manifestó que no está de acuerdo con el saldo, ya que en agosto
de 2008 le dieron en calidad de préstamo a Distribuidora La Nica por instrucciones del
gerente de ventas mercadería por Q100,000.00 que a la fecha no ha devuelto. De acuerdo
por lo informado por el gerente de ventas en su próximo viaje a Nicaragua va a solucionar
el problema. En adición el 26 de diciembre de 2008 efectuaron una transferencia de
Q40,000.00, sin embargo, el banco al 31 de diciembre nos confirmó que no había recibido
ninguna transferencia por ese valor a favor de la empresa.
El saldo por cobrar a afiliadas corresponde a una subvención especial para publicidad
otorgada por la casa matriz por US$66,216.22. El departamento de contabilidad de
BEAUTIFUL INC., nos confirmó que el monto es correcto y que en los próximos días
enviará un giro bancario por el valor anterior. El saldo quedó valuado a tipo de cambio de
cierre Q7.40 por US$1.00
Cuentas por cobrar a empleados
INVENTARIOS
Existencia Existencia
Descripción Costo
física contable
Materias primas (galones)
Esencia para perfume 1,000 1,090 400
Aceite para cremas 1,190 1,100 255
Líquidos aromáticos 1,496 1,471 100
Químicos sin físicos 1,145 1,170 300
Materiales (cajas con 120 estuches cada una)
Estuches para flor de un día 1,775 1,975 40
Estuches para aromas 1,600 1,600 25
Estuches solo para cremas 1,602 1,600 10
Estuches Huele de noche 1,799 1,600 30
Estuches genéricos 1,599 1,600 20
Producto terminado (unidades)
Loción flor de un día 140,019 139,931 25
Perfume Mar 98,739 98,750 20
Crema Aromas 105,402 105,333 15
Shampoo Huele de Noche 118,555 118,500 10
Jabón de tocador 157,990 158,000 5
El gerente de producción Ing. Juan Valente le informó que el personalmente había
convencido al gerente general de no correr ningún ajuste de inventarios para el periodo
que estaban cerrando y que lo dejaran pendiente para el próximo periodo, en adición las
diferencias eran inmateriales y se compensaban entre si.
Durante el trabajo se estableció además que existe producto vencido por Q25,000.00 y
producto por vencerse en junio 2011 por Q55,000.00. Esto dentro del rubro de producto
terminado.
Compras y costo de producción
Las compras efectuadas durante el período por la empresa fueron las siguientes:
Precio
Descripción Cantidad
unitario
Materia prima
Esencia para perfume 9,400 400
Aceite para cremas 9,547 255
Líquidos aromáticos 9,300 100
Químicos sin físicos 9,585 300
Materiales
Estuches para flor de un día 32,000 40
Estuches para aromas 32,000 25
Estuches Mar 32,000 10
Estuches Huele de noche 32,000 30
Estuches genéricos 32,000 20
Precio
Descripción Cantidad
unitario
Productos
Loción flor de un día 238,800 25
Perfume Mar 248,750 20
Crema Aromas 265,333 15
Shampoo huele de noche 298,500 10
Jabón de tocador 398,000 5
Para poder continuar con su auditoría usted solicita el estado de costo de producción, el
cual se le proporciona a continuación:
Materia prima
Inventario inicial 1,114,600
Compras del período 9,999,985
Inventario final (1,214,585) 9,900,000
Materiales
Inventario inicial 100,000
Compras 4,000,000
Inventario final (215,000) 3,885,000
Mano de obra 4,014,995
Gastos de fabricación 2,100,000
Total costo de producción 19,899,995
En el área de inventarios debe hacer la prueba de costo o mercado el menor.
INVERSIONES
Las inversiones a largo plazo se integran así:
Terrenos 2,000,000
Edificios 6,000,000
Depreciación acumulada (3,150,000)
Maquinaria y equipo producción 10,750,000
Depreciación acumulada (5,000,000)
Vehículos 500,000
Depreciación acumulada (166,650)
Mobiliario y equipo de oficina 3,198,888
Depreciación acumulada (2,673,480)
Total 11,458,758
Terrenos
El terreno fue adquirido el 1 de noviembre de 1995, por las inversiones en infraestructura
que ha realizado el Gobierno de la República sobre todo en el área donde se encuentra la
empresa, la Junta Directiva de la empresa considera que por lo menos ha ganado una
plusvalía del 25% sobre su precio de adquisición.
Edificios
Vehículos 500,000
Depre. Acumulada 325,000
Vehículos 335,000
Caja y bancos 490,000
Mobiliario y equipo
El movimiento en 2010 es el siguiente:
Costo Depreciación
Saldo inicial 2,298,888 (2,100,480)
Adquisiciones del periodo
Enero 200,000 (40,000)
Marzo 300,000 (45,000)
Septiembre 400,000 (20,000)
Depreciación saldo inicial (468,000)
Total movimiento 3,198,888 (2,673,480)
OTROS ACTIVOS
El saldo de esta cuenta corresponde a un activo intangible del cual no se tiene evidencia
del control que la entidad ejerce sobre el mismo, tal y como lo requieren las Normas
Internacionales de Información Financiera.
EEGSA no contestó.
DHL no contestó
La Helvetia no contestó
Telgua esta de acuerdo con el saldo
Impresos Lux informó que el saldo a su favor es de Q90,850.00; la diferencia no pudo
conciliarse en contabilidad.
Cremas de México no contestó por lo que procedimos a revisar el documento original, sin
excepciones. El saldo confirmado era de US$133,226.35
La provisión del ISR se hizo sobre bases estimadas, al tener la declaración de impuestos se
nos proporcionará la cifra exacta.
El Bank Of Miami Sucursal Guatemala, nos confirmó por escrito que la empresa tiene un
préstamo bancario a 5 años plazo que devenga intereses del 20% anual sobre saldos. Este
préstamo fue otorgado con el aval de Beautiful Inc. el 1 de octubre de 2010 y a la fecha de
cierre solo se han cancelado los intereses hasta diciembre 2010. La tasa local oscila
actualmente entre el 13% y el 15%. Adicionalmente se tiene pactado que el inventario de
productos terminados debe cubrir como mínimo el 60% del saldo del préstamo, debiendo
ser reducido gradualmente a criterio y conveniencia de la Empresa.
OTROS PASIVOS
En el pasivo diferido se encuentra registrado como cobro anticipado una transferencia
bancaria por Q50,000.00 el 14 de febrero de 2010 y que a la fecha no se ha podido
establecer quien la efectuó y el concepto de la misma.
PATRIMONIO NETO
La integración del patrimonio era la siguiente:
Capital social autorizado y pagado 11,500,000
Resultado ejercicio 2010 1,452,000
Reserva legal 175,858
Utilidades acumuladas años anteriores 535,170
Total 13,663,028
De acuerdo con los registros de tesorería el capital autorizado y pagado esta formado por
acciones comunes y acciones preferentes que devengan un 10% de dividendos
garantizados así:
VENTAS
De acuerdo con las estadísticas de venta que usted obtuvo del sistema de facturación en el
departamento de cómputo de la empresa, se vendieron las siguientes cantidades por
producto con un precio promedio de venta así:
GASTOS DE OPERACIÓN
OTROS GASTOS
La integración que le dio la contabilidad de los otros gastos es la siguiente:
Los intereses gasto corresponden a los intereses que se pagan sobre el préstamo a largo
plazo que fue contratado con el Bank Of Miami Sucursal Guatemala
Se pudo constatar fehacientemente que los otros gastos corresponden a gastos personales
del gerente general quien aceptó toda la responsabilidad de los mismos, pidiendo que se
los cargaran a su cuenta personal ya que los iba a cancelar lo mas pronto posible, en
cuanto terminara la auditoría y se estableciera la razonabilidad de las cifras de los estados
financieros ya que al determinar con precisión el resultado ajustado de la empresa, el
podría hacerse acreedor a la bonificación por resultados arriba de Q1,000,000.00, lo cual
automáticamente le da derecho a una bonificación de Q100,000.00. Usted pudo constatar
que efectivamente existe un punto de resolutivo de la última Asamblea de Accionistas que
establece esta bonificación si se logra el resultado establecido.
OTRAS CONTINGENCIAS
Al 31 de diciembre de 2010 están pendientes de resolución los ajustes fiscales resultado de
revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria a los ejercicios
fiscales de 1999 a 2001 por montos de impuestos de Q6,767,990.00. Dichos litigios se
encuentran en proceso, a la fecha se desconoce cuál sería su resolución definitiva aunque
la Administración estima contar con argumentos legales para desvanecerlos. De acuerdo
con la opinión de los abogados y asesores fiscales, así como de la Administración, hay
probabilidad de que el resultado de dichos litigios sea favorable a la empresa, razón por la
cual no se ha creado ninguna provisión para dicho efecto.
INFORMACIÓN ADICIONAL:
La auditoría inició el 5 de enero de 2011 y finalizó el 5 febrero del mismo año.
Utilice las NIA 2009, sin embargo, consideré que la IFAC ya tiene a disposición, a través
de su página Web, la versión 2010.
SE PIDE:
1. Presentar propuesta de servicios profesionales para el trabajo a realizar.
2. Elaborar los términos del trabajo a realizar, considerando lo indicado en las Normas
Internacionales de Auditoría.
3. Elaborar la planeación de la revisión a efectuar incluyendo procedimientos y técnicas a
utilizar en cada área debidamente detallada.
4. Llenar formularios de evaluación del control interno en todas las áreas.
5. Papeles de trabajo debidamente ordenados y referenciados, incluyendo índice y
conclusiones por áreas.
6. Elaborar respuestas a bancos, clientes, proveedores, etc.
7. Dictamen de auditoría con opinión basada en las NIA, estados financieros auditados
con sus correspondientes notas y divulgaciones obligatorias.
8. Memorándum de control interno.
9. Carta de salvaguarda.
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