UNIVERSIDAD DEL CARIBE

CARRERA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE

LICENCIADA EN CONTABILIDAD

RIESGO DE AUDITORÍA INTERNA ENFOCADA EN LA ADECUADA

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR SERVICIO
DOMINICANO, CASO: CLARO DOMINICANA, SANTO DOMINGO,
DISTRITO NACIONAL, PERIODO 2016-2017

SUSTENTADO POR:

YUDELKA ESMERLIN REYES MONTERO

YOHANNY COLUMNA RIVERA

ASESOR:

JOSE MANUEL VOLUQEZ NOVAS, M.A.

SANTO DOMINGO, D. N., REPÚBLICA DOMINICANA

JULIO, 2018
 UNIVERSIDAD DEL CARIBE
CARRERA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE

LICENCIADA EN CONTABILIDAD

RIESGO DE AUDITORÍA INTERNA ENFOCADA EN LA ADECUADA

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR SERVICIO
DOMINICANO, CASO: CLARO DOMINICANA, SANTO DOMINGO,
DISTRITO NACIONAL, PERIODO 2016-2017

SUSTENTADO POR:

YUDELKA ESMERLIN REYES MONTERO

2014-4779
YOHANNY COLUMNA RIVERA
2012-0466

ASESOR:

JOSE MANUEL VOLUQEZ NOVAS, M.A.

SANTO DOMINGO, D. N., REPÚBLICA DOMINICANA

JULIO, 2018 Los conceptos emitidos en este
anteproyecto son de la absoluta
responsabilidad de las sustentantes
RIESGO DE AUDITORÍA INTERNA ENFOCADA EN LA ADECUADA
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR SERVICIO
DOMINICANO, CASO: CLARO DOMINICANA, SANTO DOMINGO,
DISTRITO NACIONAL, PERIODO 2016-2017
 ANTECEDENTES

A nuestro entender la auditoria interna es una actividad o procedimientos

independientes y objetivos que aseguran una consulta que se concibe para agregar
valores y mejorar las operaciones en las empresas.

La función del auditor es muy antigua en el comienzo de la historia de la humanidad.

El primer origen de esta profesión está en las civilizaciones sumeria, pueblos muy
antiguos de los Babilónicos, que vivieron desde 2600 antes de Cristo. Estos
preparaban distintas listas sintéticas de las transacciones, que después eran
controladas con las listas originales. Estas evidencias fueron descubiertas por
arqueólogos reflejándose en puntos, tildes, círculos. Se puede decir que el comienzo
del control interno, ya que hay separación de funciones y diversas confrontaciones
sistemáticas. (Rusenas, 2009)

La auditoría interna surge luego de la depresión, cuando el proceso que realizaban

loa distintos auditores revisores cada vez era más extendido, por lo que se debió
realizar auditorías intermedias.

Las extensiones de los trabajos obligaron a la implementación de los sistemas de

controles internos que inspirara confianza a los auditores para que estos pudiesen
apoyarse en él, limitándose al estudio selectivo de las partidas.

Desde ese momento los objetivos de las funciones son dos: la auditoria del balance,
para obtener un resultado más asegurado y una auditoria permanente sobre la
gestión de las empresas. (Rivas, 1998)

Se entiende que la auditoria ofrece una seguridad luego de visualizado los resultados
de la empresa, garantiza a la gerencia una visión clara de su posición financiera para
poder tomar decisiones.
A principio el objetivo principal era la contabilidad ya que esta, al ser realizada en
forma manuales se reflejaban bastantes errores. Cuando aparecieron medios
mecánicos de registrar, el auditor interno comenzaba a trabajar en otro tipo de
comprobantes, especialmente controles de caja.

Se puede decir que la auditoria interna, como profesión, definida e independiente, no

surgió hasta el año 1941, cuando se creó The Institute Of Internal Auditors, en los
Estados Unidos de Norteamérica. Este instituto ha regulado la profesión del auditor
interno.

En la actualidad la de las entidades reconocen que la función de auditoria interna,

dado su campo de acción en todas las distintas áreas y niveles de las
organizaciones, cuenta con un posicionamiento estratégico para que se ayuden a las
mismas a que se enfrente a nuevos retos, riesgos y muy especialmente a estar
alertar ante los eventuales fraudes. (Gonzalez, 2012)

El riesgo de cualquier fraude existe en todos los negocios y organizaciones. Se

destacan las características de que los fraudes son cada vez más técnicas y difíciles
de identificación.

Esta función es realizada por un auditor interno que juega un papel importante en la
evaluación efectiva de los sistemas de control y monitorea su cumplimiento. Todos los
profesionales vinculados al ejercicio de la Auditoría así como los empresarios
conocemos de la vital importancia que tiene para el éxito del negocio contar con un
equipo de auditoría interna que responda a los intereses del mismo, así como
constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, así garantizará velar por la
correcta administración, uso y control de los recursos humanos, materiales y
financieros. (Fajardo, 2008)

Entendemos que la función del auditor es preponderante en las empresas, ya que

juega un papel protagónico en la toma de decisiones luego de una auditoria.
Se pudo notar la importancia que tiene el auditor en la evaluación de los sistemas de
controles y como ha sido manejada la información, los resultados de estas auditoria y
la garantía que se tiene de estos datos.

En el transcurso del tiempo se ha tenido la percepción equivocada de que la auditoria

interna es la responsable de la detección de fraudes. Si es cierto que se está en una
buena posición para promover procesos de evaluaciones de los riesgos de fraude y
que se tiene un rol proactivo contra estos. (Fajardo, 2008)

Entendemos que las distintas normas internacionales de auditoria interna establecen

determinados lineamientos como son: las aptitudes profesionales, claridad en el
objetivo del trabajo, la generación de reporte a la alta dirección, la administración de
riesgos entre otros.

La actividad de auditoria interna debe evaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude y

como la organización maneja y gestiona el riesgo de fraude. Por todo lo que se ha
mencionado, el aporte de la auditoria interna es incluir el análisis del riesgo de fraude
en su planificación anual y en sus evaluaciones de procesos, realizar auditorías
continuas y a distancias para identificar señales de alarma y síntomas de fraude,
facilitar políticas antifraude y canales de denuncia, revisiones sorpresivas entre otros
aspectos.

Uno de los aspectos fundamentales es la calidad de la auditoria interna, que se

puede decir que es el grado en que un conjunto de características inherentes
cumplen con los requisitos, siendo estos, la necesidad o expectativas establecidas
generalmente en forma explícita u obligatoria. Un sistema de gestión de calidad
motiva a las organizaciones a analizar los requerimientos de los clientes, definir los
procesos que apunte a la satisfacción de los mimos y mantener los procesos bajo
control.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia
de otros controles. Así nos lo expresa Eduardo Hevia Vázquez, patriarca de la
auditoría interna de gestión en España, fundador y Presidente del “Instituto de
Auditores Internos “de España en 1983; autor, entre otros, de: “Manual de Auditoría
Interna- Enfoque Operativo y de Gestión”; “Manual de Auditoría de Gestión;
“Concepto Moderno de Auditoría Interna.” Maestro de generaciones de auditores y,
por encima de todo. (Vazquez, 1989)

Se puede decir que la dirección de las empresas debe de trabajar conjuntamente con
los auditores internos, con el fin de tener una idea clara y precisa de los
procedimientos utilizados para dicha auditoria, así como una seguridad de la
relevancia de los datos ofrecidos por el auditor.

La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad

de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer
más rápida y eficaz la función del auditor externo. Generalmente, la auditoría interna
clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es
decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar
la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera.
Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida

que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible
el control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el
control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un
permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la
empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no
es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada auditoría interna. (Vazquez,
1989)
Se puede notar que la auditoria es una herramienta necesaria para las empresa ya
que mediante esta puede saberse la situación en la cual se encuentra la empresa, y
poder tomar las medidas correctoras sin que llegue a pasar lo inesperado.

La administración de riesgos en un marco amplio implica que las estrategias,

procesos, personas, tecnología y conocimiento están alineados para manejar toda la
incertidumbre que una organización enfrenta.

Por otro lado los riesgos y oportunidades van siempre de la mano, y la clave es
determinar los beneficios potenciales de éstas, sobre los riesgos. Es importante en
toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación
de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una
entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de
la misma.

A ello, están expuestas todas las organizaciones independientemente de su

naturaleza, tamaño .y razón social.

La Auditoría Interna como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización, debe contribuir al cumplimiento de sus objetivos y
metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias,

efectuada por los auditores, para proporcionar una conclusión independiente que
permita calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas,
disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema,
proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual
pertenecen.
Las auditorías por etapas, es una actividad dedicada a brindar servicios para agregar
valores consecuentemente en dependencia de la eficiencia y eficacia en el desarrollo
de diferentes tareas y actividades las cuales deberán cumplirse sistemáticamente en
una cadena de valores que paulatinamente deberán tenerse en cuenta a través de
subprocesos que identifiquen la continuidad lógica del proceso, para proporcionar
finalmente la calidad del servicio esperado.

Viendo la necesidad en el entorno empresarial de este tipo de herramientas y

teniendo en cuenta que, una de las principales causas de los problemas dentro de
los subprocesos es la inadecuada previsión de riesgos, se hace necesario entonces
estudiar los Riesgos que pudieran aparecen en cada subproceso de Auditoría, esto
servirá de apoyo para prevenir una adecuada realización de los mismos.

El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los
siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y
extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su
relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno contable como
el operativo.

La nueva auditoría ya no comprende sólo los controles tradicionales, sino que en la

búsqueda de proteger los activos de la organización audita el cumplimiento de
normativas (sean éstas internas o externas), políticas y directrices, y principios
fundamentales de gestión moderna de empresas, en todo lo atinente a la calidad de
los productos y servicios, niveles de satisfacción de los clientes, eficiencia de los
procesos administrativos y productivos. En el caso de la calidad el auditor interno no
procederá a efectuar mediciones o controles de calidad, su función en este caso es
la de verificar la existencia de dichos controles y si los mismos son correctamente
llevados a cabo. En el caso de los procesos administrativos y productivos deberá
contarse con auditores capacitados debidamente en dichas áreas y sus informes
tendrán un enfoque netamente de asesoramiento. (Salvador Marin Hernandez, 2003)

Se pudo identificar que las Normas están constituidas por las normas sobre atributos,
las normas sobre desempeño y las normas de implantación, que son las que llevan a
cumplir a cabalidad los procedimientos de auditoria interna.

Las Normas sobre Atributos tratan las características de las organizaciones y los
individuos que desarrollan actividades de auditoría interna. Las Normas sobre
Desempeño describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen
criterios de calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.

Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a los servicios de

auditoría interna en general. Las Normas de Implantación aplican las Normas sobre
Atributos y sobre Desempeño a tipos específicos de trabajos (por ejemplo, una
auditoría de cumplimiento, una investigación de fraude, o un proyecto de
autoevaluación de control). Hay un grupo de Normas sobre Atributos y sobre
Desempeño.

Las Normas forman parte del Marco para la Práctica Profesional. Este marco fue
propuesto por el Equipo de Trabajo Guía y aprobado por el Consejo de
Administración del IIA en junio de 1999.

El propósito de estas normas: Definir principios básicos para la práctica, desarrollar y

promover un amplio rango de actividades de auditoria interna de valor añadido,
establecer las bases para medir el desempeño de auditoria interna y fomentar la
mejora de los procesos y operaciones de la organización. Las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna tienen 42
Consejos para la práctica, en éstos se explica en forma detallada la aplicación de
cada una de las Normas. De igual manera se tienen dos Declaraciones de posición
que son: El rol de la Auditoría Interna en relación con la gestión de riesgos para toda
la empresa y Alternativas de obtención de Recursos para la función de Auditoría
Interna.

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio y

consisten en: Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la auditoria
interna y para evaluar la eficacia de su desempeño y la interpretación que aclaran
términos o conceptos dentro de las declaraciones. (Gonzalez, La Auditoria interna
como una lenea de defensa de las organizaciones, 2012)

Se tiene entendido el enfoque de los cumplimientos obligatorios, requisitos y

exigencias para una ideal auditoria interna, así como la funcionalidad que tiene esta.

En las Normas se utiliza la palabra “debe” para indicar un requisito incondicional, y la

palabra “debería” en los casos en que se espera su cumplimiento.

Las Normas de Implantación, amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño,

proporcionando los requisitos aplicables a las: actividades de aseguramiento y;
comprenden la tarea de evaluación objetiva de la evidencia, efectuadas por los
auditores internos, para expresar una opinión o conclusión independiente respecto a
una entidad, operación, etc.

La consultoría, son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general, a

pedido de un cliente. (Instituto de Auditories Internos, 2009)

La auditoría interna tiene los objetivos y funciones ya indicados en el apartado

anterior, eso quiere decir que surge la necesidad de la especialización en la
evaluación del control interno.
Se pueden diferenciar en este sentido auditorías a garantizar objetivos
operacionales, esto es, los que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre
ellos encontramos Auditor Operativo o de Gestión, Auditor de Calidad. (Pickett, 2007)

Mediante el estudio de las garantías podemos garantizar un sistema garantizado de

las operaciones que mida la eficiencia de la empresa, por la cual se pueden tomar
decisiones tomando en consideración la situación actual.

El presupuesto como herramienta de planificación y control tuvo su origen en el

sector gubernamental a finales del siglo XVIII, cuando se presentaban al parlamento
británico los planes de gastos de reino y se daban pauta sobre su posible ejecución y
control. (Burbano Ruiz, 2010)

Desde el punto de visto técnico, la palabra se deriva del francés antiguo bougette o
bolsa. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y Estados
Unidos los acoge en 1821 como elemento de control de gasto público y como
herramienta para los funcionarios cuyo trabajo era presupuestar para garantizar el
eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales.

Entre 1912 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector

privado nótalos beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en
materia de centro de gasto, y para destinar recursos a aquellos aspectos necesario
para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación
determinado.

En este periodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de

métodos de planeación empresarial apropiado. En la empresa privada se habla
intensamente de control presupuestario, y en el sector público se llega a incluso a
aprobar una ley de presupuesto nacional.
En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Centro
Presupuestar, en el que se definen los principios básicos del sistema.

Es un plan de acción expresado en término financiero dirigido a cumplir las metas

programada por la administración en un tiempo determinado. Es la planeación de
las actividades financieras en un tiempo determinado para orientar a le gerencia en
la toma de decisiones

La estimación programada de manera sistemática de las condiciones de operaciones

y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado ”.

Los presupuestos son importantes en todas las organizaciones, ya que estos ayudan
a minimizar el riesgo en las operaciones y a mantener el control financiero. Pero en
el área de la construcción es muy considerable ya que estas deben planear
cuidadosamente sus actividades si pretenden tener éxito en sus construcciones. Por
medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
límites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

dirigirlas hacia lo que busca. Cuantifican en términos financieros los diversos
componentes de su plan total de acción.

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a

determinado nivel y vertical entre ejecutivos de un nivel a otro. Las lagunas,
duplicaciones o sobre exposiciones pueden ser detectadas o tratadas al momento
que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento
del presupuesto. (Rivera, 2012)

Los tipos de presupuestos son instrumentos de apoyo a la toma de decisiones

generales, es por ello que se clasifican en diferentes tipos como son: Presupuesto de
Ventas. Presupuesto de Producción. Presupuesto de Compra de Materia Prima.
Presupuesto de Gasto Administrativo. Presupuestos de Gasto Financiero.

El presupuesto de ventas es la estimación programada de las ventas en término

monetario realizado por una organización. Este presupuesto es muy importante para
la organización ya que sirve de base para pronosticar las utilidades. Existen muchos
factores que afectan las ventas por ejemplo las políticas de precio. La competencia
en el mercado, el ingreso disponible, las condiciones económicas, la aparición de
nuevos productos Hect.

Este presupuesto está estrechamente relacionado con el de venta ya que esto deben
guarden cierto balance durante el periodo, el número de unidades producidas debe
satisfacer las ventas planeadas y a través del nivel de inventario apropiado. Debe
existir un equilibrio entre inventario, producción y ventas para que el presupuesto
cumpla con satisfacer los bienes o servicios en condiciones optima de cantidades y
costos.

El presupuesto de compra de materia prima es un elemento que constituye de mayor

incidencia en los costos de productos fabricados, por esta razón la elaboración del
presupuesto de materia prima tiene como objetivo determinar las necesidades de
materia prima con un nivel adecuado de inventario y una razonable compra de
materia prima el presupuesto de compra de materia prima es uno de los primeros
presupuesto de costo que debe formularse, ya que las cantidades por compras y los
planes de entregas deben establecerse rápidamente, para que los materiales estén
disponibles cuando se requieran.

El presupuesto de gastos administrativos se incluyen aquellos gastos que se deriven

directamente de la funciones de dirección y control de las diversas actividades de la
empresa, ya que su contenido es tan amplio que la determinación de su naturaleza
dependerá de la organización interna y del medio en que se desarrolle en particular.
De este tipo de gasto se mencionan. Honorarios, gasto de representación, ejecutivos
y administración etc.

El presupuesto financiero es de carácter aleatorio y depende siempre de las

necesidades financieras planteadas por los plazos de cobro y los plazos de pago. La
previsión de gastos financieros recogerá los intereses de créditos y préstamos, los
descuentos comerciales los gastos de transferencia y las devoluciones de artículos.
El presupuesto de gastos financieros podría establecerse en función de las ventas
brutas y efectuarse así el reparto en función de las ventas presupuestadas por
productos. (Morel, 2010)

Continuando las investigaciones se visitaron diversas universidades con la finalidad

de encontrar fuentes que vayan relacionadas con el tema tratado en esta
investigación, entre los cuales se encontraron lo siguiente:
Se consultó una monografía analizada en la Universidad Apec, sustentada por
Miguel Antonio Cabrera y Vicente Keith Castillo, titulada “El manejo de los
presupuestos con las nuevas plataformas tecnológicas como impulso a las
empresas”, donde dicen que el impulso que la tecnología puede ofrecer a una
empresa es básico hoy en día. Por eso es fundamental estar al día de las
herramientas que surgen, novedades, innovación que podemos aplicar en nuestra
empresa o qué propuestas funcionarían y cuáles no. Por eso el director de tecnología
en la pyme es un puesto clave para el éxito de la empresa.

Independientemente del tamaño de la empresa, tenemos que tener a alguien que se

ocupe de estas cuestiones, ya sea alguien interno de nuestra empresa o apostar por
un partner tecnológico que nos ayude a tomar las decisiones adecuadas, que sean
las mejores para nuestra compañía.

Si tenemos a alguien interno seguramente va a tener un mejor conocimiento de la

compañía, y donde sus conocimientos no llegan, recurrimos a las empresas
externas, ya sea para una función de consultoría o para que ejecuten el plan
tecnológico previsto. Lo adecuado es no depender de un mismo proveedor, ya que
en muchos casos sus recomendaciones van en función de sus propios intereses en
lugar de los de nuestra empresa.

En la empresa necesitamos invertir en herramientas tecnológicas que mejoren la

forma que tenemos de trabajar, que nos ahorren tiempo y no se conviertan en un
impedimento para el crecimiento de la misma. Y además que no supongan un trabajo
excesivo en su mantenimiento.

Dentro de todos estos parámetros se entiende el éxito de aplicaciones donde se

paga por uso y nos olvidamos de todo lo demás. Simplemente la aplicación nos
funciona y trabajamos con ella. Su principal obstáculo son las inversiones ya
realizadas en la empresa que tienen que amortizarse. En todo caso, nuestro director
en tecnología puede trazar un plan para transformar la empresa a corto, medio y
largo plazo que nos ayude a ser más competitivos.

En la Universidad Autónoma de Santo Domingo, se encontró la tesis titulada

“Análisis del Desarrollo de operaciones, presupuestos y fortalecimiento de las
Pymes en República Dominicana”, sustentado por Belkis Fernández y Albania
Torres.

El objetivo principal de la investigación fue crear el proyecto, en coordinación del

Ministerio de Industria y Comercio y el Consejo Nacional de Competitividad. PYMES
tiene como objetivo mejorar la competitividad de las Pequeñas y Medianas Empresas
(Pymes) de la República Dominicana.

El método utilizado fue analítico el cual llegaron a entender la situación actual por el
cual se basaron para proponer las estrategias que han utilizado para coordinar las
diferentes instituciones con el objetivo de mejorar la competitividad.

En sus conclusiones indican que el programa provee asistencia técnica y

capacitación vinculada para la mejora de los procesos productivos, la
implementación de certificaciones y sistemas gestión de la calidad, y el desarrollo de
innovaciones empresariales en los sectores agricultura, turismo y manufactura.
Asimismo, comprende la capacitación de pequeños y medianos empresarios en
temas vitales para la competitividad de sus negocios.

En un análisis realizado en diferentes universidades, se encontró una tesis titulada

“Análisis de la importancia de la elaboración de Presupuestos en la empresas”,
sustentado por los bachilleres Juan Alcántara González y Pedro Justo Ramírez, en la
Universidad Pedro Henríquez Ureña (UNPHU).

El objetivo principal fue conocer las funciones de los presupuestos podemos

mencionar la que se relaciona con el Control financiero de la organización, el control
presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.

Se utilizaron técnicas de investigación mediante la utilidad de una entrevista a

gerente de la empresa, un cuestionario a clientes y proveedores con la finalidad de
poder investigar el posicionamiento de la empresa, y esta manera realizar una
planificación contable.

En sus conclusiones indican que los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la organización.

Siguiendo con otras investigaciones en la Universidad Católica de Santo Domingo,

se analizó la monografía titulada “Identificación del Motivo del fracaso
presupuestario”, sustentada por Manuel Emilio Calderón y Juliana Chávez, donde
en su página 22 dice que “La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si
quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar
con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada
unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar
los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o
indirectamente ayudan al plan de operaciones. La presupuestación puede fracasar
por diversas razones: Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los
cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados. Cuando no está definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden
su papel en el logro de las metas. Cuando no existe adecuada coordinación entre
diversos niveles jerárquicos de la organización. (J., 2008)

Los objetivos de los presupuestos se orientan para planear de manera íntegra y

sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,
fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.

Una monografía analizada en la Universidad Apec, sustentada por Miguel Antonio

Cabrera y Vicente Keith Castillo, titulada “Elaboración de un plan de presupuesto
y pronóstico de ventas para una empresa importadora de muebles de oficina”
donde dicen hablar de presupuesto y pronóstico de ventas, es de gran importancia,
ya que por medio del presupuesto se mantiene el plan de operaciones de una
empresa en uno de los límites razonables. Es como un mecanismo para revisión de
políticas y estrategias de la empresa y enfocarla en lo que realmente busca, sin
embargo, actualmente los resultados no están presentados como deberían y la
compañía no tiene una explicación de las causas que generan estas eventualidades,
por lo tanto es de gran importancia analizar el proceso actual para definir las causas
y clasificar las consecuencias cuando no se tiene los resultados de las cifras
estimadas. (Cabrera, 2011)

Elaborar un plan de presupuesto y pronóstico de ventas para una empresa mediana

o pequeña se convierte en una problemática, debido a que ésta no cuenta con los
departamentos pertinentes para trabajar con un plan bien definido. Sin planes bien
pensados es difícil lograr algo en forma eficiente incluso en las grandes compañías.
Muchas veces se considera a la preparación de presupuesto anual como uno de los
trabajos más tediosos y sin recompensa para quienes trabajan en ellos, sin embargo,
el presupuesto debería verse como una oportunidad para planear utilidades.

En la República Dominicana es muy común que las empresas tengan gerentes

multifunciones. Un gerente general hace las veces de gerente de mercadeo, ventas,
publicidad y hasta financiero, lo que provoca que haya deficiencia a la hora de
planear un plan de presupuesto y pronóstico de ventas. Los pronósticos son hechos
en base a los gastos de años anteriores, lo cual en ocasiones no resulta, debido a la
fluctuación de la economía y el desconocimiento de cómo se debe pronosticar.

En la Universidad Autónoma de Santo Domingo, se encontró la tesis titulada

“Análisis de los conceptos de planeación, presupuesto y pronósticos de
ventas”, sustentado por Belkis Fernández y Albania Torres, donde en sus
conclusiones manifiestan que la importancia de la función de la planeación destaca
aún más cuando se considera el lugar que ocupa en muchas organizaciones bien
administradas, convencidas de que su futuro depende tanto de la tecnología, tales
organismos esperan que sus administradores desde el supervisor de primera línea
hasta la gerencia general, dediquen una parte de su tiempo, a la formulación de
planes y objetivos, antes de tomar cualquier iniciativa. (Fernandez, 2010)

Por tanto la planeación es esencial, para el adecuado funcionamiento de todo

organismo social, ya que a través de ella, se prevé las contingencias y los cambios
que pueda deparar el futuro y se establecen las medidas necesarias para afrontarlos.
Por otra parte, el reconocer hacia donde se dirige la acción, permite encaminar y
aprovechar mejor los esfuerzos. La planeación es una de las tareas de la gerencia de
ventas que nunca termina, tan pronto se prepara el primer plan, ya algo cambió en el
ambiente, lo que lleva un ajuste al plan original.
Otras fuentes encontradas en diversas universidades con la finalidad de encontrar
fuentes de investigación relacionadas con el tema en cuestión, entre las cuales se
analizaron las siguientes:

En la Universidad del Caribe se encontró una monografía titulada “Análisis del

presupuesto de compra y control en la empresa para la construcción de
edificaciones y componentes estructurales en la ciudad de santo domingo,
Caso: Constructora AA, & Asoc. 2010, sustentado por Ana Danirsa Díaz y Jinet
González, los cuales en su desarrollo expresan que el rápido crecimiento que ha
experimentado la economía a nivel mundial y las exigencias del mercado han
conducido a las organizaciones a enfrentar grandes retos, ya que estas no sólo
deben responder a las exigencias del mercado sino también a las de sus clientes,
además a este se suman los competidores e inversionista. Debido a estas demandas
las empresas se ven obligadas a tomar rápidas decisiones; aquí es donde vemos la
importancia del presupuesto como herramienta de gestión y control.

Esta investigación pretende desarrollar la importancia del presupuesto de compras y

control en la empresa para la construcción de edificaciones y componentes
estructurales en la Constructora AA & ASOC; donde se desarrollan conceptos que
permitan comprender e identificar en que recae realmente la importancia del
presupuesto de compras en dicha empresa.

El presupuesto de compras es una herramienta muy valiosa para la administración,

ya que esta le permite reevaluar cada año todos los programas y gastos,
analizándolos desde cero o bien tomando un año base, permitiendo así planear el
futuro con plena conciencia de que cada partida es indispensable ya que cada una
de las partes que lo integran se encuentran justificado de manera íntegra.

En la Universidad Autónoma de Santo Domingo, se encontró una tesis titulada

“Presupuestos de venta y gastos operacionales como fuente de toma de
decisiones” sustentada por Israel Luna y Carmen Luisa Minier en el año 2011,
donde en su desarrollo expresan que un presupuesto de este tipo muestra las
proyecciones de ventas (en unidades físicas y monetarias), constituyendo
generalmente en la base sobre la que se desarrolla la planificación, integral de las
ventas e ingresos de la empresa. El planeamiento de ventas abarca el corto y
mediano plazo, en función a los planes tácticos y estratégicos; en ese sentido, el
presupuesto de ventas detalla los resultados de las acciones tácticas (corto plazo) e
incluso esboza los resultados generales de las acciones a mediano plazo”.

La función responsable de establecer este plan es el área de ventas. Si bien muchos

autores coinciden en señalar que éste debe ser el primer presupuesto en
elaboración, se debe empezar por el factor o función limitante en el nivel de
actividad. Es importante distinguir un plan ó presupuesto de ventas de un pronóstico:
el pronóstico es una apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a
una situación, basadas en supuestos; entonces, el pronóstico hará uso de diversas
herramientas para predecir dichas condiciones. Una vez elaborado, el pronóstico
forma parte del plan de ventas, que aunado a las decisiones de la Gerencia, dan
forma a este plan integral.

En la Universidad del Caribe se analizó una tesis titulada “ Análisis de la Auditoria

Operativa y su Impacto Fiscal en la empresa Caribe Trans S.A.S. año 2013,
sustentada por Juan Rafael Alvarez, Yrianna Risk Guerrero, Sindhira Martínez. En el
desarrollo de la investigación se presentó la auditoria operativa y su impacto fiscal en
la empresa. Esta investigación surgió por la necesidad de resaltar la importancia que
tiene el auditor interno en la calidad de la producción y los servicios en cualquier
empresa del sector servicios en el caso específico de la empresa Caribetrans. La
investigación fue realizada en el área de servicios, donde se lleva a cabo el principal
proceso de recibo, entrega, descarga y operaciones de envíos de paquetes y otros
tipos de cargas.

Se muestra claramente la coordinación de esfuerzo por parte de la empresa en el

área de servicios y el control adecuado de los procesos, por lo cual se surgiere la
mejora continua de la implantación del sistema de gestión de calidad para la empresa
Caribetrans.

En la Universidad APEC, se analizó una monografía titulada “Papel del Auditor

Interno en la Auditoria de Calidad, Caso: Gator Mills Inc. Ropa Deportiva, San
Pedro de Macorís, año 2011, sustentado por Raquel Martínez De León, Lilliam
García Feliz. En su desarrollo expresan que la necesidad de identificar el papel del
auditor en la calidad es importante debido al aumento de competencia de los últimos
años. Se puede definir el papel del auditor en calidad como el conjunto de
actividades que realiza una persona capacitada, la cual utiliza procedimientos y
métodos, para obtener un producto con calidad ofertado a un mercado. La calidad
se define como conjunto de propiedades y características de un producto o servicio
que le confieren su actitud para satisfacer unas necesidades, expresadas o
implicadas.
 JUSTIFICACIÓN

La auditoría interna es una herramienta de vital importancia en las entidades, por la

razón de que eficientiza el proceso de las operaciones de la misma brindando las
informaciones necesarias, para que pueda identificar en cuál de las actividades
contables necesite dedicar mayor tiempo, debido a la falla del funcionamiento de la
misma.

Una problemática presentada para este estudio en el caso particular de la empresa

Claro Dominicana ya que no cuenta con una estructura organizacional directamente
manejando los presupuestos de este tipo de negocios, En lo relativo al área de
presupuesto no tienen un personal específico para esta área, en conclusión la
empresa tiene un sinnúmero de debilidades entre las cuales mediante esta
investigación se quieren diseñar un plan de mejoras para eficientizar el manejo de los
presupuestos para la adecuada producción.

La importancia de este problema surge ya que aún existen organizaciones

empresariales que no hacen uso de los presupuestos los cuales atribuyen a que esta
práctica no influye negativamente en su empresa por el hecho de no estar usándose,
esto sucede por el hecho de que estos individuos aún no se han percatado de que
cada actividad que se realiza dentro de una organización es porque ha sido
previamente discutida y sobre todo analizada, y esto es justamente darle paso a lo
que conocemos como herramienta de gestión, o presupuesto.

La importancia del tema radica en que se debe tener un buen sistema de control
interno se ha incrementado en los últimos años, por lo práctico que resulta al evaluar
la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos, en especial si se centra
en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que las instituciones aplique controles
internos en sus transacciones, conducirá a presentar la situación real de las mismas.
La importancia de la investigación radica que en que cada hojeada que dará el lector
será una cucharada que le dará a su conocimiento que lo envolverá a cada una de
las generalidades y pautas a seguir para tener dirección y saber cuál es la
importancia de planear y ejecutar los presupuestos para tener éxitos tanto en las
operaciones como en todo lo concerniente a la empresa. La motivación surgen con la
necesidad de maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia del
Claro Dominicana al dominar ciertas actividades como; el dominio del rendimiento
sobre el capital, interrelacionar las funciones de compra, producción, distribución,
finanzas entre otros.

La realización de esta investigación es de suma importancia ya que desde hace

mucho tiempo esta herramienta nació por la necesidad de prever y controlara las
actividades de una entidad como proceso lógico y normal derivado del desarrollo de
las actividades en general y las actividades en particular. Actualmente existen dichas
necesidades por lo cual prevalece la utilidad de dicho proceso para el buen
desempeño organizacional y el control de los resultados que se desean esperar.

El mayor beneficio se obtendrá al momento de poder planificar y ejecutar el

presupuesto como clave del éxito en Claro Dominicana ya que con la ayuda y
utilización de los presupuestos se podrá observar que todas las actividades
planificadas con anterioridad van encaminada a alcanzar el éxito para que así la
empresa pueda desenvolverse en medio del mundo competitivo que en el hoy se
hace cada día más intenso.

Así mismo, Claro Dominicana tendrá mucho más base a la hora de poder atender las
demandas de sus clientes y podrá mantenerse frente a la competencia creciente que
tiene este sector. Enfocados en vital importancia para Claro, ya que la investigación
ampliaría el rango de visión de la empresa para poder mantener a los clientes
existentes y captar a otros nuevos mercados de clientes potenciales.
La implementación de un adecuado Control Interno ayuda a la seguridad del sistema
contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos.

Es importante mencionar que el control interno, es una herramienta que ayudará al

dueño o director de la empresa a conocer en qué parte de los procesos se está
fallando y que medidas debe tomar. Se puede decir que la mayoría de las empresas
no cuenta con ningún tipo de sistema de control interno debido a que no lo
consideran necesario y, que además esto les genera un costo sin tomar en cuenta
que el sistema de control interno en las organizaciones se ha venido incrementando
con el paso del tiempo.

Una vez y la investigación haya presentado hallazgos, el resultado podría ser en

beneficios de los grupos siguientes: Clientes podrá encontrar nuevas facilidades de
acuerdo a las estrategias que se tomen en base a las recomendaciones que se
hagan en esta investigación.
 DESCRIPCIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

Hoy día las empresas y compañías, en general, incursionan en ambientes

cambiantes y de un alto nivel competitivo, caracterizados por factores tales como:
mayor índice de globalización en los negocios, incremento del uso de tecnología de
información, constantes cambios en los mercados y la competencia, crea un nivel de
riesgo e incertidumbre.

Las posibles causas de este problema han sido la aplicación y la gestión de los
presupuestos Claro Dominicana. Las distintas estrategias no han sido consideradas
en las empresas como punto focal para la toma de decisiones. Tampoco la empresa
cuenta con un personal especializado que maneje la parte presupuestaria y que
tenga nociones de la toma de decisiones mediante estrategias y análisis de los
presupuestos.

Las consecuencias de no tener un buen manejo del presupuesto es que esto las
lleva a tener un descontrol en los servicios Claro y no pueden en un momento
determinado identificar en qué posición se encuentra la empresa en cuanto las
ventas disminuyen o cuando hay necesidades de cubrir alguna demanda e identificar
nuevos mercados.

Esto puede ocasionar pérdidas de tiempo y de dinero ya que con la implementación

de estrategias tendrán acceso a consultar sus inquietudes, pronosticar y tomar
mejoras en determinado tiempo del año.

En este sentido la solución estaría en la implementación o la utilización de planes y

diseño de presupuestos aportan soluciones a las problemáticas que puedan
presentar la empresa. Otra solución sería utilizar los planes operativos de la empresa
con sus indicadores de desempeño por área, creando metas con sus respectivos
presupuestos y a final de año poder obtener una relación entre lo cumplido y lo
presupuestado para cada uno de esos indicadores.
La auditoría interna es un proceso a través del cual, se pretende lograr una
reducción de los niveles de riesgo existentes en la entidad y fomentar procesos de
construcción de nuevas oportunidades de producción y administración desde su
diseño, que garanticen condiciones de seguridad para el futuro. Como proceso, la
auditoria interna no puede existir como una práctica, actividad o acción aislada. Más
bien, debe ser considerada como un componente funcional e íntegro en el proceso
de gestión del desarrollo sectorial, global, territorial, urbano, local, comunitario o
familiar.

El control interno es un proceso realizado por la administración y el personal de la

empresa, diseñado para proporcionar seguridad razonable en la búsqueda del
cumplimiento de los objetivos.

Las políticas y procedimientos son actividades de control que permiten asegurar que
se están realizando las acciones necesarias para el logro de los objetivos de la
empresa y, el establecimiento de políticas servirá de base para crear los
procedimientos que llevarán a cabo el cumplimiento de la misma.

Es importante mencionar que la auditoria interna, es una herramienta que ayudará al

dueño o director de la empresa a conocer en qué parte de los procesos se está
fallando y que medidas debe tomar. Cabe mencionar que la mayoría de las
empresas no cuentan con ningún tipo de sistema de control interno debido a que no
lo consideran necesario y que además esto les genera un costo sin tomar en cuenta
que el sistema de control interno en las organizaciones se ha venido incrementando
con el paso del tiempo, por ser de gran utilidad comprende el plan de organización
en todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un
negocio, para proteger y resguardar los activos, confirmar que los datos contables
sean confiables y exactos, así como también llevar la eficiencia, productividad y
custodia en las operaciones y las exigencias ordenadas por la administración.

Las posibles causas que pueden generar esta problemática son los elevados costos
de los sistemas de información, la falta de políticas, normas y procedimientos
definidos y actualizados, las cuales son de vital importancia para el desarrollo de los
procesos.

Todas las entidades, sin importar el tamaño y estructura enfrentan riesgos y

debilidades en todos sus procesos y actividades. Los riesgos a lo que se enfrentan
las organizaciones afectan de manera directa en la consecución de sus objetivos
propuestos.

En medianas y, sobre todo, pequeñas empresas en la República Dominicanas no

cuentan con un sistema informático de gestión. En este caso, los procedimientos y
controles suele ser manuales y no automáticos, por lo tanto, la probabilidad de error
o de no detención de error aumenta por el mero hecho de que el ser humano se
equivoca.

Es por esta razón que surge la necesidad de realizar una investigación profunda,
tanto de los procesos operativos como administrativos, con la finalidad de encontrar
ventajas y desventajas, para detectar a tiempo las posibles fallas, aplicar correctivos
y aprovechar las fortalezas que dan impulsos a los objetivos propuestos.

Son afectados directamente ante esta situación: Empresarios, Proveedores, y

Clientes.

En conformidad a lo ya mencionado en los párrafos anteriores, surgen las siguientes

interrogantes:
¿La empresa toma decisiones luego de realizada la auditoria interna?
¿Cuenta la empresa con un departamento de auditoria interna?
¿Está capacitado el personal en lo relativo al manejo del presupuesto y toma de
decisiones luego de una auditoria interna?
¿Se da cumplimiento a la planificación anual de acuerdo a lo presupuestado?
¿Cómo están constituidos los presupuestos y cuál es su clasificación?
¿ Cuál es el comportamiento que tiene la parte presupuestal en Claro ?
¿Cómo están desarrolladas las he de realización de los presupuestos en Claro
Dominicana?
¿Cuáles son las medidas del control interno con la que cuenta la Claro Dominicana?
¿Cuáles son los riesgos contables que presenta Claro Dominicana?
¿Cuál es la situación actual de acuerdo a la información contable generadas por las
auditorías internas en Claro Dominicana?
¿Cuáles son los procedimientos implantados en la auditoria interna y las propuestas
para el mejor manejo del mismo?
¿Cómo están llevando a cabo la revisión de los presupuestos a nivel interno en la
empresa Claro Dominicana?
¿Cuáles son las estrategias que deben utilizarse para tener un desempeño
presupuestario para claro dominicana?
¿Existe un departamento de presupuesto en Claro Dominicana?
¿El departamento de contabilidad es el área que maneja los presupuestos?
¿Cuáles son las consecuencias de no aplicar las estrategias de presupuestos?
¿Qué tipo de soluciones han tomado en consideración para la implementación de los
presupuestos?
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:

Objetivo General:

Valuar la auditoria interna enfocada en la ejecución presupuestaria de la empresa

Claro Dominicana.

Objetivos Específicos:

Definir los fundamentos de la auditoria interna y el presupuesto.

Identificar las características generales de la empresa Claro Dominicana

Describir la ejecución presupuestaria de la empresa y su relación con la

auditoria interna.
 METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN A UTILIZAR

La investigación será documental, ya que en la misma se consultaran textos,

documentos e investigaciones precedentes relativos al tema de auditoria interna.

También será una de investigación de campo, pues se tiene la necesidad de utilizar

técnicas propias de esta investigación, por la necesidad que dirigirse al mismo medio
donde se desarrolla el fenómeno investigado.

Se utilizará la investigación concluyente la cual tiene como objetivo básico

proporcionar evidencias sobre las interrogantes planteadas; utilizando un
cuestionario el cual va dirigido a los consumidores; el mismo estará estructurado en
base a preguntas de las cuales serán cerradas.

Los métodos que se utilizaran son los siguientes:

Deductivo, ya que se procederá a un análisis crítico partiendo de lo general a lo

particular; analizando la realidad de los procedimientos que surgen para implementar
los sistemas auditoria interna y como las instituciones responsables han impulsado al
uso de esta.

También se utilizarán los métodos: inductivos y comparativos; porque que permitirán

establecer la importancia punitiva por parte del sistema de impresoras fiscales frente
al marco jurídico que ampara todos los procedimientos contables, pero
preponderantemente se aplicará el método de análisis, porque la intención de la
investigación será identificar las debilidades del sistema y como se pueden mejorar
en la empresa.

Para operativizar el desarrollo de esta investigación se utilizarán las siguientes

técnicas: La recolección de datos, esto a través de:
La entrevista mediante la cual se busca abordar y explicar algunos aspectos que
definen el papel de las autoridades y los contadores ante la auditoria interna que
pueden utilizarse en la empresa desde un punto de vista práctico.

Técnica de análisis para descomponer la problemática y estudiar por separado los

diversos factores que influyen en la misma en todo lo relativo al tema auditoria
interna. y su utilidad.

En cuanto a la población estará comprendidas por personas de sexo masculino y

femenino, de las distintas clases sociales, media, media-alta, entre 20 a 60 años de
edad, pertenecientes al sector financiero.

La muestra de estudio, se tomará las áreas de finanzas, auditoria, costos y

presupuestos la cual cuenta con 60 personas distribuidas de la siguiente manera:

33% de los entrevistados serán empleados de la empresa

50% serán consumidores de la empresa claro dominicana
17% serán a empresas que ofrecen servicios de auditoria para conocer la visión de
estos ante la empresa.

El procedimiento a utilizar será un cuestionario de 10 preguntas. Se utilizara la

plataforma Excell para graficar y tabular los datos obtenidos en la encuesta realizada,
para luego realizar un análisis de estos resultados.
 ESQUEMA TENTATIVO

DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
INTRODUCCIÓN
JUSTIFICACIÓN
PLANTEAMIENTO Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
OBJETIVOS
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO I
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA INTERNA Y EL PRESUPUESTO.

1.1 Definición de Auditoría Interna

1.2 Objetivos y alcance
1.3 Elementos de trabajo
1.3.1 Evidencias de auditoria
1.3.2 Papeles de Trabajo de auditoria
1.4 Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna
1.5 Auditoria Informática
1.6 Concepto de presupuesto
1.7 Función de los presupuestos
1.8 Importancia de los presupuestos
1.9 Objetivos de los presupuestos
1.10 Ventajas y desventajas del presupuesto
1.11 Clasificación de los Presupuestos
1.12 Presupuesto maestro
1.13 Presupuestos operativos
1.14 Presupuesto financiero

CAPÍTULO II
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE CLARO DOMINICANA
2.1 Historia de Claro
2.2 Misión, visión y valores
2.3 Estructura Organizacional
2.4 Planes Post Pago
2.4 Análisis FODA
2.5 Cartera de Producto
2.5 Segmentación del mercado
2.6 Posicionamiento de la empresa
 CAPÍTULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA EMPRESA Y SU RELACIÓN
CON LA AUDITORIA INTERNA.
3.1 Desarrollo de los presupuestos para claro
3.2 Estado de situación financiera inicial
3.3 Presupuesto de ingresos
3.3.1 Presupuesto de compras
3.3.2 Presupuesto gastos
3.3.3 Presupuesto de inversión en activos
3.3.4 Presupuesto de inventarios
3.3.5 Políticas de cobros, pagos y presupuesto de efectivo
3.3.6 Estados financieros presupuestados

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
 FUENTES BIBLIOGRÁFICAS

Baca, A. (2018). "La Administración de Riesgos Financieros". Revista Ejecutivos

de Finanzas, publicación mensual, No. 11, México.

Barreiro, José M. (2017). Gestión Científica Empresarial: Temas de Investigación

Actuales. 1ra. Edicón.. España, Cristna Seco

Bernens, R. (2016). ¨The biggest little in the corporate armor¨. Internal Auditing,
38-46p.

Coburn, N.; Spence, S., Pomanis, A. (2017). “Vulnerabilidad y evaluación de

riesgo”. Programa de entrenamiento para el manejo de desastres. 1ra. Edición.
PNUD/UNDRO. México.

Díaz de Castro. (2015). “Planificación, Gestión y Control”. 1ra. Edición. Editorial

Universidad Francisco Gaviria. Santa Ana. San Salvador.

Estupiñán Gaitán, Rodrigo. (2017) Pruebas selectivas de la Auditoría. 1ra.

Edición. ECOE Ediciones.. Marzo, Segunda Reimpresión.

Fernández Laviada, Ana. (2016). La Gestión del Riesgo Operacional: De la teoría

a su aplicación. 7ma. Edición, Editora Mc Graw Hill. México

González Núñez, José Luís. (2016). Empresa: Marco Conceptual y Técnicas de

Gestión por Áreas Funcionales. 5ta. Edición, Editora Look, España.

Mantilla B., Samuel Alberto. (2018). Auditoria del control Interno. 2da. Edición.
ECOE Ediciones. Bogotá, Colombia.

Mantilla B. Samuel Alberto (2015). Auditoria del control Interno. 2da. Edición.
Editorial: ECOE Ediciones (Bogotá, Colombia).

Pérez Moya, José. (2016). Estrategia Gestión y Habilidades Directivas. 4ta.

Edición. Díaz de Santos. Madrid, España

Casas G. (2014). IV Reunión de Auditores Internos de Banca Central. Centro de

Estudios Monetarios Latinoamericanos, Cemla. Cartagena de Indias, Colombia.

Pérez, Nicolás, (2015), Elaboración y Control de Presupuestos. (3ra. Edición),

 UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA

EN CONTABILIDAD

RIESGO DE AUDITORÍA INTERNA ENFOCADA EN LA ADECUADA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR SERVICIO DOMINICANO, CASO: CLARO
DOMINICANA, SANTO DOMINGO, DISTRITO NACIONAL, PERIODO 2016-2017

SUSTENTADO POR:
YUDELKA ESMERLIN REYES MONTERO
YOHANNY COLUMNA RIVERA

ASESOR:

JOSE MANUEL VOLQUEZ NOVAS, M.A.