Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
g) Tiene su causa ético-jurídica en los servicios generales y particulares que el
Estado presta a los contribuyentes y en la capacidad individual de estos últimos
para contribuir a los gastos públicos.”4
Para el autor Mozo García, la obligación tributaria es: “… el vínculo jurídico fundamental,
aunque no el único, mediante el cual la Hacienda Pública será titular de un derecho de
crédito frena los particulares, deudores de una suma de dinero a título de tributo.”335
José María Martín y Guillermo Rodríguez opina que: “La obligación tributaria
constituye, indudablemente, la más importante de todas las instituciones reguladas por el
derecho tributario. La gran significación que le adjudicamos deriva de la circunstancia de
que en ella nace el crédito del sujeto activo de dicha obligación y, recíprocamente, la
deuda de quienes resulten contribuyentes o responsables del tributo.”6
4
Pugliese, Mario. Instituciones de Derecho Financiero. México. Editorial Porrua, S.A. 1976. Segunda edición Página 240.
5 Mozo Garcia, Ma. Luchena. Op. Cit. Página. 37.
6 Martín, José María, Guillermo F. Rodríguez. Derecho Tributario General. Buenos Aires, Argentina. Ediciones Depalma
Buenos Aires. 1995. Segunda edición. Página 146.
7 Ibid. Página 150.
2
Según el autor Amilcar de Araujo Falcao: “Se define como una obligación ex lege de
derecho público, la relación jurídica en virtud de la cual el Estado y otra persona de
derecho público exige la prestación de tributos.”8
Para Emilio Margain Manautou: “La obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud
del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.”9 Es
decir: “Por obligación jurídica tributaria debe entenderse la cantidad debida por el sujeto
pasivo al sujeto activo, cuyo pago extingue a dicha obligación.”10
Zabala Ortiz opina que: “Existen diversas definiciones de la obligación tributaria, como
la que señala que es el vínculo jurídico en virtud del cual, un sujeto debe dar a otro sujeto,
que actúa ejercitando el poder tributario, una suma de dinero que se determina por la
ley.”11 Sin embargo considera que: “…la definición más completa es aquella que sostiene
que es el vínculo jurídico cuya fuente es la ley, que nace en virtud de la ocurrencia de
ciertos hechos que en la misma ley se designan y, por el cual (vínculo), ciertas personas se
encuentran en la necesidad jurídica de entregar al Estado u otro ente público, cierta
cantidad de dinero para la satisfacción de las necesidades públicas.”12
El autor Pacci Cardenas establece que: “La obligación tributaria es el vínculo entre el
acreedor (Estado) y el deudor tributario (personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.”13
8 Araujo Falcao, Amilcar. El hecho generador de la Obligación tributaria. Buenos Aires, Argentina. Ediciones Depalma
Buenos Aires. 1964. Página 1.
9
Margain Manautou, Emilio; Introducción al estudio del derecho Tributario Mexicano, México, Universidad Autónoma
de San Luis Potosi, 1976, cuarta edición, capitulo XVIII.Página 292
10 Loc. cit.
11 Zabala Ortiz, José Luis. Op. cit. Página 48
12 Loc. Cit.
13 Pacci Cárdenas, Alberto Carlos, Op. cit. Página 61.
3
con éstos. Tienen por objeto una prestación pecuniaria. Tiene su fuente jurídica en la ley, y
su causa ético- jurídica en los servicios generales y particulares que el Estado presta a los
contribuyentes y en la capacidad individual de estos últimos para contribuir a los gastos
públicos.”14 Siendo esta la única definición que no la describe como un “vínculo jurídico”.
Para Juan Rafael Bravo Arteaga: “La obligación tributaria- entendida como una
relación jurídica, nacida de la ley y que consiste en una prestación de dar, a favor del
Estado y a cargo de un particular, con el fin de atender a las cargas públicas generalmente
no se encuentra aislada, sino que presenta acompañada de un conjunto de deberes,
generalmente de hacer o de no hacer, que tienen por objeto asegurar el cumplimiento de la
obligación tributaria principal.”16
El tratadista Juan Carlos Luqui la define como: “La obligación tributaria es el vínculo
legal que constriñe la voluntad particular mandando entregar al Estado una suma de
dinero. Esa obligación se hace exigible al contribuyente o al responsable, a partir del
momento que se produce el acto o el hecho previsto en ella y que le sea imputable. Con su
producido el Estado costea los gastos de las funciones y servicios públicos.”17
4
necesarios para atender el gasto público o, dicho más simplemente, de establecer tributos,
se consigue articulando un mecanismo, la obligación tributaria u obligación de pago del
tributo, que surge cuando se realizan los hechos previstos en la ley.”18
Mario Augusto Saccone establece que: “Es el vínculo jurídico obligacional que se entabla
entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a
título de tributo, y un sujeto pasivo, que está obligado a la pretensión.”19
Según Juan de Dios Huanes Tovar: “El derecho en general define a la obligación o
relación obligacional como el vínculo jurídico establecido entre dos personas, por el cual
una de ellas puede exigir de la otra la entrega de una cosa o el cumplimiento de un
servicio o una abstención.”20
Por último, dentro de la doctrina, Dino Jarach: “La obligación tributaria en general,
desde el punto de vista jurídico, es una relación jurídica ex lege, en virtud de la cual una
persona (sujeto pasivo principal, contribuyente o responsable), está obligada hacia el
Estado u otra entidad pública, al pago de una suma de dinero, en cuanto se verifique el
presupuesto de hecho determinado por la ley.”21
El Modelo de Código Tributario para América Latina, elaborado en 1966 bajo el patrocinio
de la Organización de Estados Americanos y del Banco Interamericano de Desarrollo,
describe la obligación tributaria en su artículo 18: “La obligación tributaria surge entre el
Estado u otros entes públicos y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de
hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.” 22
18
Carrera Raya, Francisco José. Manual de Derecho Financiero, Volumen II, Derecho Tributario. Madrid,
España. Editorial Tecnos. 1994. Página 17.
19
Saccone, Mario Augusto. Manual de Derecho Tributario. Buenos Aires, Argentina.
Editorial la Ley. 2002. Página 81.
20
Huanes Tovar, Juan de Dios. Derecho Tributario I. Perú. Editorial Uladech. 2006. Página 62.
21
49Jarach, Dino. El Hecho Imponible, Teoría General del Derecho Tributario Sustantivo. Buenos Aires,
Argentina. Editorial AbeledoPerrot. Tercera Edición. Página 73.
22Organización de Estados Americanos y Banco Interamericano de Desarrollo. Modelo de Código Tributario para
América Latina. 1966. Artículo 18. Obtenido en:
5
Y el Modelo de código Tributario propuesto por el Centro Interamericano de
Administración Tributaria (CIAT) establece en su Artículo 13: “Concepto de obligación
tributaria. La obligación tributaria surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto
ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.
Comentario:
Después de entender cada concepto de obligación tributaria que tienen tanto los diferentes
autores, como las leyes de la materia en algunos países, también se pueden extraer los
elementos principales que comprenden su definición para poder analizarla.
Como primer punto, la existencia del vínculo jurídico, que al igual que en el concepto de
“obligación”, crea una relación con efectos jurídicos entre las partes involucradas. Como
segundo punto, la existencia de un sujeto activo y un sujeto pasivo, en donde el sujeto
activo, siempre será el Estado o la Administración pública encargada para el efecto, y el
sujeto pasivo será el contribuyente o responsable, obligado a la realización de determinada
prestación. Como tercer punto, la prestación de la obligación tributaria principal o material,
siempre consistirá en una obligación de dar, sin embargo, existen obligaciones de carácter
accesorio o formal, que pueden consistir en prestaciones de hacer, no hacer o tolerar.
Como cuarto punto, otro elemento que se puede extraer, es la exigibilidad por parte del
sujeto activo, ya que por su carácter coercible, el Estado puede exigir el cumplimiento de la
obligación al sujeto pasivo, utilizando los medios, y sanciones establecidos en la ley. En
quinto lugar, se puede determinar que la fuente de esta obligación, únicamente es la ley,
conforme al principio de legalidad, que establece que todo tributo tiene que ser creado por
una ley para poder exigirse. Estos elementos, son los principales para comprender y
analizar a la obligación tributaria, sin embargo es muy importante entender la relación
fundamental del derecho tributario que la crea (la relación jurídico-tributaria).
http://books.google.com.gt/books?id=sSXA7wP7YPYC&pg=PA56&lpg=PA56&dq=modelo+codigo+OEA+y+BID&sou
rce=bl& ots=B4pwmQ_IMr&sig=DGz-zTnmlfct72mCBAPEFRCFjQw&hl=es-419&sa=X&ei=-
x3mUfXbLobCqQGXyYHQCg&ved=0CCwQ6AEwAA#v=onepage&q=modelo%20codigo%20OEA%20y%20BID&f=f
alse Fecha de búsqueda: 3 de julio de 2013.
23 51 Centro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT). Modelo de Código Tributario. Artículo 13. Obtenido
6
Margain Manatou define la obligación tributaria de la siguiente manera:
“...el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en
especie”24
“Manuel de Juano define a la obligación tributaria, diciendo que constituye en esencia una
prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra
entidad pública que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio”26.
A OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria, surge entre el estado en las distintas expresiones del poder
público, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Sujeto Activo: La figura del sujeto activo recae sobre el Estado en las distintas
expresiones del poder público (Nación, estado, municipios y entes públicos con
24
MARAGAIN MANATOU, Emilio; op. cit. p. 226.
25 GIULLIANI FUNROUGE, Carlos M.; Derecho Financiero, Volumen I, Tercer Edición, Ed. Depalma. Buenos Aires,
1976. p. 349.
26 DE JUANO, Manuel; Curso de Finanzas y Derecho Tributario, Tomo I, Ediciones Molachino, Rosario, Argentina, 1969
7
personalidad jurídica como puede ser el IVSS, INCES entre otros); sólo la ley puede
designar el sujeto activo de la obligación tributaria (art. 3 COT).
Sujeto Pasivo: La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto
de derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las
personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio hasta presentar
en tiempo y forma la declaración correspondiente a un impuesto. Las obligaciones formales
son independientes de las materiales, hasta el punto de que un contribuyente puede ser
sancionado por no haber cumplido sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin
excepción las materiales (por ejemplo, un contribuyente que no presentó la declaración en
fecha, a pesar de que no tenía que pagar nada).
b. Responsables: (art. 25 COT): son los sujetos pasivos, sin tener carácter de
contribuyente, obligados por deuda ajena, al cumplimiento de la obligación tributaria.
Tienen el derecho al resarcimiento o reintegro de las cantidades una vez realizado
efectivamente el pago del tributo.
4. LA BASE IMPONIBLE: Es la cantidad que sirve de base para efectuar el calculo del %
tipo impositivo que corresponda según impuesto. es la característica esencial del hecho
imponible o la base de medición del tributo.
8
Compras un vehículo nuevo ( hecho imponible compra) por valor de 80.000 Bs., para este
caso la BASE IMPONIBLE es el valor de la compra a la que se le aplica el 12 %.
TRIBUTARIA
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un
tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero
no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público. (ART.
40 y 44 C.O.T)
9
2. LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su
concurrencia, loscréditos o prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente,
por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias
por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por
las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate
del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en los
numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este Código. (ART. 49, 50, Y 51 C.O.T)
4. REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida
por ley especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden
ser condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que
esa ley establezca. (ART.53 C.O.T)
Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que
hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez
liquidados totalmente sus bienes.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que
hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales
puedan hacerse efectivas.
10
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación
de la acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos
montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.). (ART. 54
C.O.T)
El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.
La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad.
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se
extenderá a DIEZ (10) años cuando ocurran cualesquiera de las circunstancias siguientes:
El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria,
o se trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el
exterior.
Tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario, dispensas totales
o parciales del cumplimiento de la obligación material tributaria, es decir, del pago del
tributo. La diferencia fundamental entre estas dos modalidades de beneficios fiscales está
en que la exención se establece y reconoce previamente en la ley y la solicita el sujeto
pasivo a la entidad que la declara , es decir al Sujeto Activo del Tributo; y la exoneración
11
por su parte, es un derecho o potestad establecida en la Ley especial que regule o tipifique
el Tributo conforme a la cual el órgano ejecutivo (como Sujeto Activo) de la administración
tributaria, podrá otorgar al sujeto pasivo que lo solicite, el beneficio de la liberación total o
parcial del pago del tributo, para lo cual deberá emitir una Resolución o Decreto.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen
las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del
interesado.
12
convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la información utilizada, conforme a
lo establecido en el artículo 126 de este Código.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme
al procedimiento previsto en este Código.
13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general
a sus subalternos, para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás
disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales deberán publicarse en la Gaceta
Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 166 de este Código, las
liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listas en las que se
indique la identificación de los contribuyentes o responsables, los ajustes realizados, y la
firma u otro mecanismo de identificación del funcionario, que al efecto determine
la Administración Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de
febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios
al Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas, del año inmediatamente
anterior, publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinión de la Comisión
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince
(15) días continuos siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales; en las
instancias judiciales será ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la materia.
17. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los organismos a los
que se refiere el numeral 10 de este artículo, así como de las dependencias administrativas
correspondientes.
13
comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por este Código dentro del ámbito de
su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o
montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas, siempre que dicha
condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad,
con las autoridades de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble
tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de
cantidades a título de intereses.
Artículo 137.-
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar
y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos
dictados por la Administración Tributaria.
Artículo 138.-
14
deberá entregar por la misma vía un certificado electrónico que especifique
la documentación enviada y la fecha de recepción, la cual será considerada como fecha de
inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindirá de la firma autógrafa
del contribuyente o responsable. La Administración Tributaria establecerá los medios
y procedimientos de autenticación electrónica de los contribuyentes o responsables.
Artículo 139.-
Los funcionarios de la Administración Tributaria y las entidades a las que se refieren los
numerales 10 y 11 del artículo 121 de este Código estarán obligados a guardar reserva en lo
concerniente a las informaciones y datos suministrados por los contribuyentes, responsables
y terceros, así como los obtenidos en uso de sus facultades legales, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 126 de este Código.
Artículo 140.-
El Resguardo Nacional Tributario será ejercido por la Fuerza Armada Nacional por órgano
de la Guardia Nacional, dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su naturaleza
jurídica, del despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria
respectiva.
Artículo 141.-
15
4. Colaborar con la Administración Tributaria cuando los contribuyentes, responsables o
terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario o se niegue el
acceso a las dependencias, depósitos y almacenes, trenes y demás establecimientos, o el
examen de los documentos que deben formular o presentar los contribuyentes para que los
funcionarios de la Administración Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.
7. Las demás funciones, y su coordinación con las autoridades y servicios conexos que le
atribuyan las leyes y demás instrumentos jurídicos.
Artículo 142.-
Artículo 143.-
Artículo 144.-
Artículo 145.-
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes
formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la Administración
Tributaria y, en especial, deberán:
16
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
Artículo 146.-
17
1. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales o
mandatarios.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este Código, por
la persona que administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la
entidad.
Artículo 147.-
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrán como definitivas aun cuando puedan ser
modificadas espontáneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el procedimiento de
fiscalización y determinación previsto en este Código y, sin perjuicio de las facultades de la
Administración Tributaria y de la aplicación de las sanciones que correspondan, si tal
modificación ha sido hecha a raíz de denuncias u observación de la Administración. No
obstante, la presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas, o la presentación de la
primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes
al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, dará lugar a la
sanción prevista en el artículo 103.
18
ACULTADES, ATRIBUCIONES, FUNCIONES GENERALES
https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/la-administracion-tributaria/
El artículo 121 del COT enumera sin agotar el espectro de posibilidades de acción de la
administración tributaria, las facultades, atribuciones y funciones de la administración
tributaria, las cuales pueden ser resumidas de la siguiente manera:
Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios (ordinal. 17). De los
preceptos leales siguientes previstos en el COT se evidencia el interés del legislador
en actualizar y modernizar la Administración Tributaria para que se encuentre a la
par de los nuevos sistemas informáticos, electrónicos y en general de la tecnología.
19
Origen del SENIAT
20
9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus
accesorios.
10. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de
evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los
ilícitos aduaneros y tributarios.
11. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurídico
aplicable.
12. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos
dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico.
13. Evacuar las consultas sometidas a su consideración en materias de su competencia.
14. Ejercer en cualquier instancia la representación judicial y extrajudicial de los intereses
de la República, previa sustitución otorgada por el Procurador o Procuradora General de la
República a los funcionarios adscritos al Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) en causas tales
a) cobro judicial y extrajudicial;
b) solicitud de decreto de medidas cautelares;
c) acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los derechos e
intereses de los órganos de la Administración aduanera y Tributaria;
d) las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria
y contenciosa administrativa;
e) procedimiento de herencias yacentes; y
f) cualesquiera otras que cursen por ante los demás tribunales competentes.
15. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa
aduanera y tributaria.
16. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos en la
normativa aduanera y tributaria
17. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la legislación,
jurisprudencia y doctrina, así como las estadísticas relacionadas con las materias de su
competencia.
18. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas y procedimientos
relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Público Nacional.
19. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripción de los sujetos
pasivos de la relación jurídica tributaria y aduanera.
20. Diseñar, administrar, supervisar y controlar los regímenes ordinarios y especiales de la
tributación nacional.
21. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los
interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico.
22. Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y
comerciales de la República, en la formulación y aplicación de la política tributaria y de
comercio exterior que ese establezca en los tratados, convenios o acuerdos
internacionales; en la formulación y aplicación de los instrumentos legales y decisiones
derivadas de dichos compromisos.
23. Participar, en coordinación con el Ministerio de Finanzas y los organismos
responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República, en las
negociaciones y formulación de los proyectos de convenios y tratados internacionales
relacionados con la materia tributaria y aduanera.
21
24. Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios aduaneros en
puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o adyacentes a la
frontera, zona de libre comercio y en las demás áreas, dependencias y edificaciones
habilitadas para la realización de las operaciones aduaneras y accesorias.
25. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acuático, aéreo,
terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas
consolidadas y en otros medios de carga y transporte.
26. Crear, diseñar, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en ejercicio del resguardo
tributario y aduanero.
27. Disponer lo relativo a la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y destrucción de
especies fiscales nacionales, así como todo lo relativo a formularios, publicaciones y
demás formatos o formas requeridos por la administración tributaria, para asegurar su
expendio y verificar su existencia.
28. Diseñar, desarrollar y aplicar programas de divulgación y educación tributaria que
propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento
voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y aduaneras.
29. Promover y efectuar estudios, análisis e investigaciones en las materias de su
competencia.
30. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y estudios
necesarios para la fijación de las metas anuales de recaudación.
31. Determinar la incidencia económica y el impacto en la estructura fiscal de las
exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravámenes, del otorgamiento de rebajas de
impuestos, incentivos a las exportaciones y demás beneficios fiscales, de la fijación de
precios oficiales derivados de acuerdos internacionales, y los demás estudios e
investigaciones vinculados con la materia.
32. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y demás órganos y entes
de la República, las acciones que deba ejecutar la Administración Tributaria Nacional,
tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la competencia del Poder
Público Nacional.
33. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnología de información, en
especial los sistemas telemáticos, estadísticos y de verificación de documentos y
mercancías destinados al control aduanero y fiscal.
34. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Código Orgánico Tributario y en
la Ley Orgánica de Aduanas.
35. Establecer y aplicar un sistema de gestión ajustado a las normas nacionales e
internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
36. Definir y decidir la estructura orgánica del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podrá distribuir competencias,
crear, modificar o suprimir unidades administrativas y áreas regionales.
37. Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinará, entre otras,
las normas sobre el ingreso, planificación de carrera, clasificación de cargos, capacitación,
sistemas de evaluación y remuneraciones, compensaciones y ascensos, normas
disciplinarias, cese de funciones, régimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y
cualesquiera otras áreas inherentes a la administración de recursos humanos, de
conformidad con los principios constitucionales que rigen la función pública.
22
38. Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que requiera
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de
acuerdo a la normativa legal.
39. Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que reposen
en sus archivos, a quienes tengan interés legítimo, de conformidad con lo establecido por
el ordenamiento jurídico.
40. Expedir certificados de residencia fiscal.
41. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios, mecanismos y
sistemas automatizados para detección y verificación de documentos o de mercancías.
42. Denunciar ante el órgano competente los presuntos hechos de fraude evasión tributaria
y aduanera, de conformidad con la normativa legal correspondiente.
43. Suscribir con instituciones públicas y privadas venezolanas, convenios y acuerdos de
servicios de cooperación, coordinación e intercambio de información en materias relativas
a las potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
44. Las demás que les atribuya el ordenamiento jurídico vigente.
11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
23