REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ESAL

En la última semana de diciembre el Gobierno expidió el nuevo Régimen Tributario Especial, al

cual deben acogerse tanto las fundaciones, organizaciones, corporaciones y entidades sin
ánimo de lucro (Esal), que pertenecían al régimen anterior, como aquellas creadas entre el
primero de enero y el 31 de diciembre del 2017.

El nuevo Régimen Tributario Especial es producto de la Reforma Tributaria de 2016, que

estableció la obligación para estas organizaciones de reportar toda su información financiera a
la Dian e impuso límites en la redistribución de recursos para evitar que las mismas sean
utilizadas como figuras de evasión de impuestos.

El artículo 166 del Decreto 019 de 2012 .

A. SUJETOS PASIVOS
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones
tributarias, bien como responsable último del impuesto o como contribuyente. Se
trata del deudor frente Hacienda por haber generado el hecho económico por el que
se ve obligado al pago del impuesto según la ley.

B.REGIMEN APLICABLE

El pasado 20 de Diciembre de 2017, – Luego de 16 hojas de consideraciones- el Gobierno

reglamentó varios aspectos relativos a las entidades del régimen tributario especial (“ESAL”),
tema que ha sido ampliamente debatido en nuestro país desde las modificaciones introducidas
al régimen por la reforma tributaria de 2016 ( Ley 1819).

De acuerdo con el reglamento, estos son los factores que deben tener en cuenta los
contribuyentes que deseen pertenecer o permanecer en este régimen:

1. Características de las entidades que pertenecen al régimen tributario especial

Las entidades sin ánimo de lucro indicadas en la normatividad vigente deben cumplir con las
siguientes características:

 Desarrollar las actividades meritorias enumeradas en el artículo 359 del Estatuto

Tributario.

 Que dichas actividades sean de interés general y a ellas tengan acceso la comunidad.

 Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos bajo
ninguna modalidad, cualquiera sea la denominación que se utilice, ni directa ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y
liquidación.

C.ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y CORPORACIONES ESAL

El pasado 20 de Diciembre de 2017, – Luego de 16 hojas de consideraciones- el Gobierno
reglamentó varios aspectos relativos a las entidades del régimen tributario especial (“ESAL”),
tema que ha sido ampliamente debatido en nuestro país desde las modificaciones introducidas
al régimen por la reforma tributaria de 2016 ( Ley 1819).

De acuerdo con el reglamento, estos son los factores que deben tener en cuenta los
contribuyentes que deseen pertenecer o permanecer en este régimen:

1. Características de las entidades que pertenecen al régimen tributario especial

Las entidades sin ánimo de lucro indicadas en la normatividad vigente deben cumplir con las
siguientes características:

 Desarrollar las actividades meritorias enumeradas en el artículo 359 del Estatuto

Tributario.

 Que dichas actividades sean de interés general y a ellas tengan acceso la comunidad.

 Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos bajo
ninguna modalidad, cualquiera sea la denominación que se utilice, ni directa ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y
liquidación.

 Las fundaciones son entidades sin ánimo de lucro (ESAL), las cuales están respaldadas
por un marco legal que regula su creación y su funcionamiento, por otro lado tienen
algunas ventajas tributarias. ... Para la creación de una fundación hay que tener en
cuenta: Se crea una persona jurídica diferente a los asociados

D.COOPERATIVAS

Las cooperativas se rigen por la ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.

Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los trabajadores o los
usuarios, según el caso, son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa,
creada con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para
satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general.

E.CAJAS COMPENSACIÓN FAMILIA

Las cooperativas se rigen por la ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.

Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los trabajadores o los
usuarios, según el caso, son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa,
creada con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para
satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general.
F.PERSONAS JURIDICAS ORIGINADAS EN CONSTITUCIÓN DE PROPIEDAD HORIZONTAL.

Todo lo relacionado a la creación y funcionamiento de la Propiedad Horizontal (P.H) está

regulado en Colombia por la ley 675 de 2001.

La ley colombiana define la propiedad en el artículo 669 del Código Civil en el que, en síntesis,
nos habla del derecho que tenemos para ejercer dominio sobre un inmueble o bien que
hayamos adquirido (considerando siempre que debemos mantenernos dentro de los límites
que la ley también nos establece).

Es así como al hablar de Propiedad Horizontal podemos entender que son los derechos que
tenemos sobre un bien o inmueble ubicado 'en el horizonte', o en otras palabras en uno o más
pisos de una edificación.

No. En Colombia la P.H. un único propietario no figura como el dueño absoluto de todo el
conjunto residencial; más bien existe un conjunto de propietarios que comparten las áreas
comunes del lugar de la edificación.

Nadie puede pretender o exigir un disfrute único y exclusivo de dichas áreas pues, como
hemos explicado, todos los copropietarios comparten los mismos derechos y deberes según
esté definida la división que ha adquirido.

Todo lo relacionado a la creación y funcionamiento de la Propiedad Horizontal (P.H) está

regulado en Colombia por la ley 675 de 2001. Siempre y cuando se considere este marco, no
tienen por qué existir riesgos de desigualdad de condiciones entre propietarios y por la tanto
esto no debe ser un motivo para que evite adquirir un apartamento dentro de un conjunto
residencial.

Los elementos básicos para constituir la P.H. son:

1. Elaborar la escritura pública, que debe inscribirse posteriormente en el registro de

instrumentos públicos. El artículo 4 de la ley 675 del año 2001 lo explica así:

2. "Un edificio se somete al régimen de propiedad horizontal mediante escritura pública

registrada en la oficina de Registro de Instrumentos Público. Realizada esta inscripción,
surge la persona jurídica, a que se refiere esta ley".

3. Definir y consignar el reglamento de Propiedad Horizontal conforme a las exigencias y

requisitos establecidos en el artículo 5 de la ley 675 de 2001.

4. Realizar el trámite y certificar la existencia, y representación legal, de la persona

jurídica ante la alcaldía de su municipio o entidad distrital a cargo del inmueble (según
su ubicación).