IVA – Ejercicios

Ejercicio Nº 1. La empresa San Luis S.A. con RUC 80777709-5, ha efectuado en el mes las siguientes
operaciones:
Importe Gs.
Alquiler del local: 7.500.000
Compras gravadas del mes: 10% 27.000.000
Compras gravadas del mes: 5% 70.500.000
Gastos varios gravados (agua, luz, teléfono): 18.600.000
Ventas gravadas del mes 5% 99.000.000
Ventas gravadas del mes: 10% 68.805.000

Ejercicio Nº 2. Comercial Ña Lucia S.A., contribuyente con RUC 80589519-5, ha efectuado en el mes
las siguientes operaciones:
Ventas Importe del mes Acumulado
Artículos gravados del 10% 60.000.000 360.000.000
Artículos gravados del 5% 8.000.000 8.000.000
Artículos exentos 4.000.000 24.000.000

Las compras del mes:

Compra gravadas de mercaderías del 10% 12.000.000
Compra gravadas de mercaderías del 5% para la venta del 10% 2.800.000
Compra de mercaderías gravadas del 5% para la venta del 5% 10.000.000
Gastos gravados varios del 10% pagado por mercaderías del 5% 2.000.000

Gastos comunes a ventas exentas, del 5 y 10%

Fletes por mercaderías 4.000.000
Gastos por servicios de honorarios profesionales 10.000.000
Intereses sobre préstamos contraídos con bancos para la compra de mercaderías 2.000.000
Pago de alquiler del mes 8.000.000

Ejercicio Nº 3. Vernon S.A., con RUC 80589069-7, nos proporciona la siguiente información:

Ingresos Del periodo Acumulado

Exportaciones 558.000.000 4.980.000.000
Ventas Gravadas del 10% 270.000.000 2.040.000.000

Egresos Gravadas Exentas

Agua, luz y teléfono 3.900.000
Alquiler del local comercial 15.000.000
Compra de una computadora 15.000.000
Compra local de materias primas para productos gravados (10%) 240.000.000 75.000.000
Honorarios profesionales 18.000.000
Importación insumos para productos de exportación (10%) 234.000.000
Materias primas e insumos (10%) para gravadas y exportación 54.000.000
Sueldos y jornales 25.200.000
Calcular el IVA correspondiente

Ejercicio Nº 4. La empresa de ramos generales Casa Victor S.A. con RUC 8095674-8 ha efectuado las
siguientes operaciones:
Ingresos:
 Exportaciones de productos industriales: 650.000.000. Acumulado: 6.400.000.000.
 Ingresos por venta de yerba mate: 120.000.000. Acumulado: 120.000.000.
 Venta en plaza de productos gravados: 200.000.000 Acumulado: 1.300.000.000.
 Ventas de productos exentos del impuesto: 160.000.000. Acumulado: 1.000.000.000.

Compras y gastos:
a. Alquiler de un depósito adicional para productos gravados de venta en plaza y la venta de yerba
mate G. 5.000.000.
b. Compra de materia prima gravada (10%) para ventas del 10%: G. 120.000.000
c. Compra de muebles (10%) exhibidores para productos gravados del 5% y 10%, G. 16.000.000.
d. Compras de artículos gravados del 10% para artículos exentos, 5% y 10%, G. 50.000.000
e. Compras de materias primas en plaza para productos de exportación (10%): 1.000.000.000.
f. Compras en plaza para productos gravados del 5%: G. 150.000.000.
g. Compras exentas varias que afectan a toda la empresa incluyendo sueldos y jornales pagados a todo
el personal (en relación de dependencia) de la fábrica: G. 640.000.000.
h. Compras gravadas del 10% que afectan directamente a los productos de la yerba mate: G.
90.000.000.
i. Gastos de comisiones (5%) por la venta de productos gravados en plaza (10%), G. 12.000.000.
j. Hemos recibido devoluciones de yerba mate: G. 10.000.000.
k. Importación de materia prima varias para el proceso industrial más gastos varios del 10% que
afectan a la empresa: G. 800.000.000.
l. Rechazamos insumos varios del 10% adquiridos en meses anteriores por G. 7.000.000 y G.
6.000.000 exentas.
m. Se paga alquiler del local G. 10.000.0000.
n. Se pagan intereses por la compra a crédito de las materias primas de todo el proceso industrial (para
venta de productos en plaza) G. 10.000.000

Ejercicio N° 5. Datos: Mi Jardín S.A. RUC: 80947450-9

Ventas gravadas 10% G. 16.500.000.-
Compras gravadas 10% G. 14.300.000.-
Devoluciones por compras gravadas realizadas G. 8.000.000.-
Devoluciones recibidas por ventas realizadas G. 3.000.000.-
Calcular el monto del impuesto a ingresar

Ejercicio N° 6. La empresa con La Esperanza S.A., RUC 80777757-0, ha efectuado en el mes las
siguientes operaciones:

Ventas del mes G. 36.000.000.- (Iva incluido)

Compras del mes G. 27.000.000.- (Iva incluido)
Gastos varios gravados
(agua, luz, teléfono G. 2.400.000.- (Iva incluido)
Descuentos otorgados G. 1.650.000.- (Iva incluido)
Devoluciones que efectuamos en el mes G. 3.300.000.- (Iva incluido)

Ejercicio N° 7. El restaurante La Tranquera S.A: con RUC 80958791-6, ha efectuado en el mes, las
siguientes actividades de compra y venta:
Compras del mes G. 15.000.000.- (Gravadas)
Ventas del mes G. 18.000.000.- (Gravadas)
Ingresos por alquiler del local a los clientes G. 2.500.000.- (Gravadas)

Ejercicio N° 8. La Sra. Karina Gómez con RUC 3415809-1, ha efectuado las siguientes operaciones en
el mes:
Conceptos Gravadas Exentas
Ventas s/tickets 4.445.836 5.002.004
Venta s/comprobantes 2.003.001 1.004.000
Venta de los últimos 6 meses (incluido el presente mes) 49.122.032 31.457.845
Compras directas del mes 6.128.993 3.282.635
Gastos por conceptos de agua, luz y teléfono 350.800

Ejercicio N° 9. El señor Osvaldo E. Pérez con RUC 4108001-5, propietario de una estación de
servicios que se dedica a la venta de combustibles, aceites y lubricantes, filtros, y también hace lavado
de vehículos, ha efectuado en el mes, las siguientes operaciones:
Conceptos Gravadas Exentas
Venta s/comprobantes 31.388.582 367.490.424
Venta de los últimos 6 meses (excluido el presente mes) 156.818.922 194.059.534
Compras directas del mes 14.998.015 266.071.716

Ejercicio N° 10. La curtiembre el CUERO S. A. Con RUC 80560891-9, ha efectuado las siguientes
operaciones en el mes:
Conceptos Gravadas Acumulado
Ventas locales s/comprobantes 288.748.989 1.036.989.466
Exportaciones del mes 547.384.678 2.544.517.857
Saldo a favor del mes anterior 22.264.137
Compras de mercaderías 862.610.252
Compras directas para productos de exportación 6.181.205
Devoluciones realizadas en el presente mes (IVA incluido) 129.430
Compras exentas 142.550.414
Las ventas se efectuaron íntegramente en la capital

Ejercicio N° 11. La firma Reforesta S.A., con RUC 80321569-5, nos proporciona la siguiente
información:
Ingresos Del Periodo Acumulado
Ventas Gravadas 90.000.000 680.000.000
Exportaciones 186.000.000 1.660.000.000

Egresos Gravadas Exentas

Importación insumos para productos de exportación 78.000.000

Compra local de materias primas para productos gravados 80.000.000 25.000.000
Agua, luz y teléfono 1.300.000
Compra de una computadora 5.000.000
Honorarios profesionales 6.000.000
Sueldos y jornales 8.400.000
Compra de materias primas e insumos para ambas ventas 18.000.000
Calcular el iva correspondiente

Ejercicio N° 12. Sanitarios Integral S. A. Con RUC 90956780-8, ha efectuado en el meslas siguientes
actividades:

Conceptos Gravadas Acumulado

Ventas s/comprobantes 28.875.086 260.065.938
Ventas exentas 938.200 9.450.658
Saldo a favor del mes anterior 566.198
Compras de mercaderías 32.356.664
Compras y gastos varios comunes a actos gravados y exentos 670.839
Compras exentas 325.738
Devoluciones recibidas en el presente mes 38.055

Ejercicio N° 13. La empresa La Villetana S. A. con RUC 80321654-6, dedicada al transporte de

pasajeros urbanos e intermunicipal, efectuó en el mes traslado de personas, siendo las informaciones
disponibles las siguientes:
Nº de Unidades Tipo de Transportes Ingresos Mensuales
40 Urbano e intermunicipal G. 9.000.000 por ómnibus
Egresos Gravadas IVA Exentas
Adquisición de cubiertas 60.000.000 6.000.000
Adquisición de combustibles y lubricantes 20.000.000 2.000.000 120.000.000
Sueldo de choferes 70.000.000
Varios gastos administrativos 5.000.000 500.000
Total 85.000.000 8.500.000 190.000.000

Ejercicio N° 14. La empresa Transflet, realiza flete terrestre nacionales e internacionales de Brasil y
Argentina, respectivamente. Las informaciones obtenidas, durante el mes las siguientes operaciones:
Flete Nacional Flete Internacional
Del Periodo Acumulado Del Periodo Acumulado
Ingresos 23.000.000 610.000.000 100.000.000 650.000.000
Gravadas IVA Exentas
Egresos

Transporte Nacional
Combustibles y lubricantes 3.000.000 300.000 6.500.000
Repuestos y cubiertas 5.000.000 500.000
Transportes Internacional
Combustibles y lubricantes 5.600.000 560.000 36.000.000
Repuestos y cubiertas 8.000.000 800.000
Gastos comunes a ambos sectores
Sueldos y jornales 25.000.000
Honorarios Profesionales para ambos sectores 2.000.000 200.000
Gastos Administrativos para ambos sectores 15.000.000 1.500.000
La empresa tiene saldo del periodo anterior G. 2.960.000. Calcular el IVA y llenar el formulario
correspondiente

Ejercicio N° 15. En la fecha nos percatamos de que en la declaración jurada del mes de julio/2017, las
cifras consignadas no han sido correctas por lo que es necesario efectuar una rectificación.
Los datos son los siguientes:
Ventas (iva incluido) 59.000.000.- 155.000.000.-
Compras 58.000.000.- 85.000.000.-
Saldo a favor del mes de junio/2016 No se tuvo en cuenta 4.500.000.-
Pago efectuado en fecha 90.909.-
Se encontraron comprobantes varios (iva incluido) No se tuvo en cuenta 5.700.000.-
Nos hicieron retención de IVA No se tuvo en cuenta 136.400.-
Formulario a rectificar 0133912
Se regulariza la situación en fecha 15/09/16. RUC 80545987-7.

Ejercicio N° 16. El señor Luis Vera con RUC 3630750-2, despachante de aduanas ha efectuado en el
mes de julio/2017, su declaración jurada del IVA, abonando el impuesto por Gs. 12.500.000.-, con el
formulario N° 05875641. Luego de una verificación de los comprobantes se han detectado diferencias
por lo que los datos correctos del mes con los siguientes:
Servicios del mes: 15.000.000.-
Gastos varios relacionados a los despachos efectuados (Iva incluido) 5.500.000.-
Compras de artículos para oficina y papelería relacionados con el servicio ofrecido (Iva
incluido) 10.400.000.-
Efectuar las verificaciones correspondientes a través de la presentación de la declaración rectificativa,
para el día de la fecha.

Ejercicio N° 17. La cadena de supermercado AAA con RUC: 80111111-0, el primer mes de actividad,
administrativamente realiza todas sus gestiones en la Dirección de Grandes Contribuyentes. Cuenta con
5 locales diversas ciudades del país, pero para el pago de impuestos se efectúa todo en Asunción. Las
operaciones del mes han sido las siguientes:
Ventas en Asunción: 98.673.892 (iva incluido) exentas: 53.678.952.
Ventas en Encarnación: 60.378.985. (iva incluido) exentas: 23.768.675.
Ventas en Ciudad del Este: 45.687.365. (iva incluido) exentas: 15.887.662.
Ventas en San Lorenzo: 85.673.698. (iva incluido) exentas: 45.963.258.
Las compras gravadas totalizaron Gs. 150.675.895 exentas: 115.369.741.
Se han recibido devoluciones por Gs. 1.500.000 en Asunción. Se han devuelto por Gs. 5.741.852 de los
cuales son exentas 573.951 y el resto son gravadas.
El total de servicios básicos, honorarios y otros gastos que afectan a todas las ventas son de Gs.
68.357.421 (iva incluido).
Se han adquirido además maquinarias diversas importadas bajo el régimen de la Ley 60/90, cuyo valor
aduanero más aranceles de nacionalización totalizan Gs. 2.657.368.879. El iva lo conseguimos
fraccionado en 12 cuotas, y en este mes ya hacemos uso de la primera cuota.

Ejercicio Nº 18. Una entidad educativa religiosa de enseñanza escolar básica, media y técnicas obtuvo
en el semestre de enero a junio/2017 ingresos exentos de acuerdo al siguiente detalle:
Tiene los siguientes ingresos y egresos.
Ingresos
Concepto Monto
Cuotas mensuales de alumnos 110.000.000
Matriculas 55.000.000
165.000.000

EGRESOS
Concepto Monto
Remuneración personal docente y administrativo Ex. 60.000.000
Aporte al seguro social Ex. 3.000.000
Servicios básicos (10%) 8.500.000
Gastos de oficina (10%) 4.800.000
Mantenimiento y reparación edificios (10%) 22.000.000
Servicios de limpieza (10%) 28.000.000
Otros gastos (10%) 7.000.000
Gastos de Mantenimiento equipo de fotocopia (10%) 2.500.000
Insumos y papeles (10%) 1.000.000
Totales 150.800.000

Ejercicio N° 19.
El contribuyente ABC S.A. se dedica al rubro de gastronomía y realiza operaciones exclusivamente
gravadas al 10%.
Mensualmente realiza adquisiciones de bienes gravadas a la tasa del 10%, 5% y exoneradas.
Se liquidará el IVA del mes.
Ingresos
Concepto Gravada 10% IVA 10% Total
Ingresos totales por servicios de gastronomía 60.000.000 6.000.000 66.000.000
Total 60.000.000 6.000.000 66.000.000

Egresos
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Total
Alquiler del local en el que se desarrollan las actividades 1.000.000 50.000 1.050.000
Luz, Agua y Teléfono 700.000 70.000 770.000
Insumos p/preparación de alimentos 20.000.000 2.000.000 22.000.000
Insumos p/ preparación de alimentos 10.000.000 500.000 10.500.000
Insumos p/ preparación de alimentos 8.000.000 8.000.000
Bebidas en general 21.000.000 2.100.000 23.100.000
Gastos Generales 1.000.000 100.000 1.100.000
TOTALES 53.700.000 4.270.000 550.000 66.520.000

Ejercicio Nº 20.
El contribuyente BCD S.A. realiza actividades gravadas al 10%, 5% y exentas.
Mensualmente realiza adquisiciones de bienes gravadas a la tasa del 10%, 5% y exoneradas. Además
importa mensualmente mercaderías que comercializa a la tasa del 10%
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Total
Ingresos totales gravadas al 10% 60.000.000 6.000.000 66.000.000
Ingresos totales gravadas al 5% 40.000.000 2.000.000 42.000.000
Ingresos totales exentos 20.000.000 1.000.000 21.000.000
Ingresos acumulados de los últimos 6 meses incluido el
mes que se liquida 320.000.000 200.000.000 620.000.000

Egresos
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Total
Alquiler del local en el que se
desarrollan las actividades 2.000.000 100.000 2.100.000
Luz, Agua y Teléfono 600.000 60.000 660.000
Compra de mercaderías gravadas al
10% que serán enajenados al 10% 30.000.000 3.000.000 33.000.000
Compra de mercaderías gravadas al
5% que serán enajenados al 10% 20.000.000 1.000.000 21.000.000
Compra de productos agropecuarios
en estado natural, que serán
enajenados de la misma manera 10.000.000 500.000 10.500.000
Importaciones 10.000.000 1.000.000 11.000.000
Gastos de Despacho de Importación 500.000 50.000 550.000
Honorarios del despachante 2.000.000 200.000 2.200.000
ANNP 500.000 50.000 550.000
Escritura Pública de protocolización de
los certificados de nacionalización de
los bienes importados 1.000.000 100.000 1.100.000
Gastos Generales 2.000.000 200.000 2.200.000

Ejercicio Nº 21.
El contribuyente EFG S.A. realiza actividades gravadas por el IVA a las tasas del 10%, 5% y exentas.
Mensualmente realiza adquisiciones de bienes gravadas a la tasa del 10%, 5% y exentas.
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Total
Ingresos totales gravadas al 10% 50.000.000 5.000.000 55.000.000
Ingresos totales gravadas al 5% 30.000.000 1.500.000 31.500.000
Ingresos acumulados de los últimos 6 meses
incluido el mes que se liquida 300.000.000 170.000.000 550.000.000
Egresos
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Exentas Total
Alquileres Pagados 1.000.000 50.000 1.050.000
Luz, Agua y Teléfono 500.000 50.000 550.000
Compra de mercaderías gravadas al
10% que serán enajenados al 10% 25.000.000 2.500.000 27.500.000
Compra de mercaderías gravadas al
5% que serán enajenados al 5% 15.000.000 750.000 15.750.000
Otros gastos documentados con
autofacturas 1.500.000 1.500.000
ANNP 500.000 50.000 550.000
Gastos Generales 1.500.000 150.000 1.650.000
TOTALES 43.500.000 2.750.000 800.000 1.500.000 48.550.000

Ejercicio Nº 22.
El contribuyente HIJ S.A., realiza actividades gravadas por el IVA a las tasas del 10%, al 5%, exentas y
exportaciones (exportación de carne)
Mensualmente realiza adquisiciones de bienes gravadas a la tasa del 10%, al 5% y exentas.
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Exentas Exportación Total
Ingresos 15.000.000 1.500.000 16.500.000
totales
gravadas al
10%
Ingresos 11.000.000 550.000 11.550.000
totales
gravadas al
5%
Ingresos 20.000.000 20.000.000
totales exentos
Ingresos 30.000.000 30.000.000
totales
exportaciones
TOTALES 26.000000 1.500.000 550.000 20.000.000 30.000.000 78.050.000
Ingresos acumulados de
los últimos 6 meses
incluido el mes que se
liquida 85.000.000 60.000.000 100.000.000 170.000.000 415.000.000

Egresos
Concepto Gravada IVA 10% IVA 5% Exentas Totales
Gastos al 10% para exportación
de carne 2.000.000 200.000 2.200.000
Flete exportación 500.000 500.000
Flete de mercaderías internas 300.000 30.000 330.000
Compra de ganado vivo para
faenar para exportación y venta en
el mercado interno 10.000.000 10.000.000
Compra de bolsos para embasar
carne para exportación y para
venta en el mercado interno 1.000.000 100.000 1.100.000
Fletes para transporte de frutas y
verduras para venta en el mercado
interno 500.000 50.000 550.000
Alquiler de estantes para venta de
frutas y verduras 200.000 10.000 210.000
Compra de verduras para la
preparación de minutas 2.000.000 2.000.000
Compra de útiles de oficina (no
relacionado a exportación) 250.000 25.000 275.000
Luz, Agua y Teléfono 300.000 30.000 330.000
Insumos de la producción (interna
y de exportación 2.500.000 250.000 2.750.000
Remuneración personal superior 2.000.000 200.000 2.200.000
Seguros pagados (mercaderías
internas y de exportación) 900.000 90.000 990.000
Alquiler de local comercial (no 2.000.000 100.000 2.100.000
relacionado a exportación)
Compras documentadas con
autofacturas para venta como
productos exonerados 500.000 500.000
Honorarios profesionales del
despachante 1.000.000 100.000 1.100.000
ANNP 300.000 30.000 330.000
Materia prima para mercaderías
gravadas al 10% 10.000.000 1.000.000 500.000 11.500.000
Materia prima para mercaderías
gravadas al 5% 5.000.000 250.000 250.000 6.000.000
Gastos generales del negocio (no
relacionado a exportación) 1.500.000 150.000 1.650.000
TOTALES 29.750.000 2.255.000 360.000 13.750.000 46.615.000

Ejercicio Nº 23.
El Dr. Ariel González es contribuyente del IVA y presta servicios de carácter profesional por los cuales
emite facturas IVA incluido. A su vez, es propietario de varios inmuebles que destina al alquiler.
Supongamos que se tienen los siguientes datos en el mes:
INGRESOS Monto
IVA incluido
Total ingresos profesionales 13.200.000
Total alquileres 3.850.000
Total ingresos 17.050.000

EGRESOS MONTO 10% MONTO 5%

Compras gravadas afectadas a su actividad profesional 1.650.000 336.000
Compras gravadas afectadas a los alquileres 880.000
Totales 2.530.000 336.000
Se cuenta con retenciones de IVA computables (actividad profesional): Gs. 870.000.

Ejercicio Nº 24.
DETERMINA EL IVA - La obligación se paga en término.
CONTRIBUYENTE: ROPA JOVEN S.A. RUC: 80398963-5
ACTIVIDAD: Importación y Exportación de Prendas de vestir.

DATOS PARA EL LIBRO DE “IVA COMPRAS”

Despacho de Importación N°. 475: Por la importación de Máquinas para bordados a ser empleada en la
producción de prendas para ventas locales y de exportación. Valor Imponible en Aduanas Gs.
80.000.000.-
Compramos localmente, telas para la fabricación de productos de exportación por valor de Gs.
30.000.000. + IVA.
Compramos localmente, insumos varios a ser empleados en la fabricación de: prendas para exportar y
prendas para venta local, por Gs. 19.800.000.- (IVA INCLUIDO)
Importamos remeras para venderlos localmente. Despacho N° 809J. Valor Imponible en Aduanas Gs.
60.000.000.-
Pagamos a “Transportadora El Cometa”, flete realizado desde SAO PAULO hasta ASUNCION, ref.
Despacho N° 809J. Total de la Factura Gs. 5.000.000.- + IVA
Factura N° 1234 por provisión de combustibles para distribución local, por Gs. 5.000.000.-
Pago facturas: ESSAP Gs. 3.000.0000.-, ANDE Gs. 15.000.000.-, COPACO Gs. 6.000.000.- (Todos
estos importes son netos gravados)
Gastos Generales de Explotación pagados s/Facturas Gs. 20.000.000. + IVA.
Pagamos alquiler del depósito por el presente mes por Gs. 2.000.000. + IVA.
Emitimos Nota de Crédito por Bonificación Otorgada Gs. 2.000.000. + IVA.
Cobranza realizada a Entes Públicos de n/Factura por valor de Gs. 4.000.000.- + IVA
EL MOVIMIENTO DE VENTAS ES EL SIGUIENTE:
MES GRAVADAS EXPORTACIONES EXENTAS
ABRIL 250.000.000.- 250.000.000.- 15.000.000
MARZO 200.000.000.- 0.- 0.-
FEBRERO 190.000.000.- 300.000.000.- 0.-
ENERO 290.000.000.- 0.- 0.-
DICIEMBRE 270.000.000.- 0.- 0.-
NOVIEMBRE 330.000.000.- 0.- 0.-
OCTUBRE 300.000.000.- 400.000.000.- 8.000.000.-
Ejercicio Nº 25.
La empresa “MARIONETA S.R.L.” RUC: 80983560-6, ha registrado los siguientes movimientos
operacionales durante el mes Abril 2016.
La empresa se dedica a la fabricación de comestibles enlatados, que comercializa localmente y también
realiza exportaciones a Bolivia.
En los últimos meses ha incluido entre sus operaciones la venta de anteojos para la vista, que de
conformidad al Régimen Especial de Importación se encuentran exentas del IVA.
Los datos para liquidar el IVA, son los siguientes:

A.- Informe de Ventas:

MES GRAVADAS EXPORTACIONES EXENTAS
Octubre 200.000.000.- 250.000.000.- 0.-
Noviembre 150.000.000.- 0.- 0.-
Diciembre 200.000.000.- 0.- 0.-
Enero 250.000.000.- 75.000.000.- 0.-
Febrero 450.000.000.- 100.000.000.- 0.-
Marzo 400.000.000.- 80.000.000.- 55.000.000.-
Abril 550.000.000.- 120.000.000.- 70.000.000.-

B.- Movimiento de Compras:

El resumen mensual de compras del mes según Libro es el siguiente:
GASTO VINCULADO A: Gs. GRAVADO IVA.
a.- OPERACIONES GRAVADAS: 350.000.000.- 35.000.000.-
b.- OPERACIONES DE EXPORTACION 40.000.000.- 4.000.000.-
C.- OPERACIONES EXENTAS 20.000.000.- 2.000.000.-
D.-INDISTINTAM. RELACIONADOS 15.000.000.- 1.500.000.-
C.- Otras Operaciones a considerar:
1.- En fecha 15/04/2016 cobramos al Ministerio de Hacienda n/ Factura del mes de Febrero de los ctes.
Por valor de Gs. 15.000.000.- + IVA
2.- Emitimos Nota de Crédito por la devolución realizada por n/cliente “Partenón” S.A. por venta
realizada en el mes de Enero por valor de Gs. 4.000.0000.- + IVA
3.- La empresa tiene un saldo a favor del mes anterior por Gs. 2.000.000.-
SE PIDE QUE REALICES LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:
Liquidar el IVA, y completar el Formulario correspondiente, atendiendo que el pago de la obligación se
verificó en tiempo oportuno.

Ejercicio Nº 26.
La empresa “ATLANTIDA S.A.” (RUC: 80024530-8), ha registrado los siguientes
movimientosoperacionales durante el mes de Marzo/2016.
La empresa se dedica a la fabricación de ropa interior, que comercializa localmente y también realiza
exportaciones a la Argentina. En los últimos meses ha incluido entre sus operaciones la venta de
Perfumes para dama, que compra localmente.
Los datos para liquidar el IVA, son los siguientes:
A.- Informe de Ventas:
MES GRAVADAS EXPORTACIONES EXENTAS
Octubre 200.000.000.- 250.000.000.- 0.-
Noviembre 150.000.000.- 0.- 0.-
Diciembre 200.000.000.- 0.- 0.-
Enero 250.000.000.- 125.000.000.- 0.-
Febrero 450.000.000.- 100.000.000.- 0.-
Marzo 550.000.000.- 120.000.000.- 0.-
Abril 400.000.000.- 80.000.000.- 75.000.000.-

B.- Movimiento de Compras.

El resumen mensual de compras del mes según Libro es el sgte.
GASTO VINCULADO A Gs. GRAVADO IVA.
a.- OPERACIONES GRAVADAS 180.000.000.- 18.000.000.-
b.- OPERAC. DE EXPORTACION 50.000.000.- 5.000.000.-
c.- OPERACIONES EXENTAS 33.000.000.- 3.300.000.-
d.- INDISTINT. RELACIONADOS 25.000.000.- 2.500.000.-

C.- Otras Operaciones a considerar:

1.- En fecha 10/03/2016 cobramos al Ministerio de Salud n/ Factura del mes de enero/2016 de los
ctes. Por valor de Gs. 10.000.000.- + IVA
2.- Recibimos Nota de Crédito por devolución de mercaderías Gs. 4.000.0000.- + IVA
3.- Emitimos Nota de Crédito por devolución aceptada de Mercaderías Exentas Gs. 4.000.000.-
SE PIDE QUE REALICES LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES: Liquidar el IVA, y completar el Formulario
correspondiente, atendiendo que el pago de la obligación se verificó en tiempo oportuno.

Ejercicio Nº 27.
La empresa ATLANTIC S.A. con RUC: 800145987-5, dedicada a la industria de la confección, (Venta
Local y de Exportación) presenta el siguiente movimiento para la liquidación del Impuesto al Valor
Agregado del mes de Marzo del 2016.

El Movimiento de Ventas de Ventas es el siguiente:

MES GRAVADAS EXPORTACIONES EXENTAS
Setiembre 110.000.000.- 250.000.000.- 10.000.000.-
Octubre 120.000.000.- 0.- 15.000.000.-
Noviembre 100.000.000.- 60.000.000.- 0.-
Diciembre 90.000.000.- 0.- 0.-
Enero 100.000.000.- 0.- 0.-
Febrero 140.000.000.- 0.- 0.-
Marzo 120.000.000.- 140.000.000.- 0.-
Abril 130.000.000.- 120.000.000.- 0.-

Compras, Gastos y Adquisiciones del mes:

El Libro de IVA Compras del mes arrojó los siguientes datos:
Compras del mes gravado y directamente relacionado a “Ventas Gravadas” Gs. 50.000.000.-
Compras del mes gravadas y directamente relacionadas a “Exportaciones” Gs. 60.000.000.-
Compras y gastos gravados indistintamente relacionados Gs. 40.000.000.-
Compras exentas del período Gs. 5.000.000.-
Las siguientes operaciones quedaron pendientes de registrar en el Libro de IVA Compras, y que usted
deberá considerarlos para la liquidación del presente tributo:
Despacho de Importación N°. 100 referente a la importación de telas para camisas, que serán
comercializadas localmente. Valor imponible en Aduanas Gs. 25.000.000. gravado con el IVA.
Compra de insumos, para la fabricación de productos de exportación por Gs. 5.000.000. + IVA.
Pagamos alquiler del local de ventas por el presente mes por Gs. 2.000.000.-
Pago a Tigo, factura por uso telefonía celular de los directores Gs. 3.000.000.- + IVA (La factura se
encuentra nominada a nombre de la empresa)
Nos devuelven mercaderías por Gs. 1.000.000. + IVA.
Recibimos Nota de Crédito por devolución Gs. 800.000.- + IVA
Cobramos al Ministerio de Industria n/Factura N° 1234 de fecha 11/03/2016 por valor de Gs.
6.000.000. + IVA. (Nos efectúan la retención)
Realiza la liquidación del IVA, considerando que el pago no se ha efectuado a la fecha.