CONCEPTO 2017 1992

BASE LEGAL D.S. 179-2004 EF / D.S. 122-94 EF Ley Nro. 25381 del 28-12-91 (Ley de Equilibrio
Financiero del Sector Público)

UIT S/ 4,050.00 (D.S. 353-2016 EF) S/. 1,040.00 ( D.S. 307-91-EF)

(UNIDAD REFERENCIA TRIBUTARIA)

Impuesto a la Renta Rentas de Capital, Rentas de Trabajo y Rentas de

Personas Naturales Fuente Extranjera ( De corresponder)

Clasificación de Rentas de Primera: Renta de Predios Primera: Renta de Predios

Fuente Peruana. Segunda: Renta Otros Capitales Segunda: Renta Otros Capitales
Cuarta: Renta de trabajo Independiente Cuarta: Renta de trabajo Independiente
Quinta: Renta de trabajo en relación de Quinta: Renta de trabajo en relación de dependencia
dependencia
Imposición de la Renta Sistema MIXTO (Cedular y Global) Sistema de GLOBAL
Cedular: 1ra y 2da
Global: 4ta, 5ta y Renta Fuente Extranjera.

RENTAS DE 1RA  Se considera en esta renta :  Se considera en esta categoría:

CATEGORIA  Rentas producidas por el arrendamiento,  Los arriendos y sub-arriendos de predios
subarrendamiento.  El valor de las mejoras en tanto constituyen
 Las producidas por la locación o cesión beneficio para el propietario y en la parte que no
temporal de cosas muebles o inmuebles se encuentre obligado a reembolsar.
 Para determinar las rentas neta de 1ra  La Renta ficta se considera el 6% del autovalúo
Categoría, : sobre o después de las 20 UIT,
Renta Bruta 100%  Para determinar la Renta Neta de 1ra Categoría, se
Deducción ( 20% ) deduce lo siguiente:
Renta Neta 80 %  DEDUCCIONES
 Arriendos incobrables
Se aplica el 6.25%, o lo que equivale a una  El IGV sobre los arriendos
CONCEPTO 2017
tasa efectiva del 5% de la Renta Bruta.
 Renta Ficta: Renta Bruta Vs. El 6% del
Valor de Autovalúo
 Renta Ficta de Bienes muebles: 8 % de valor
de activo.
RENTAS DE 2DA  Art. 24 LIR
CATEGORIA  Se considera en esta renta:
 Intereses en colocación de capitales.
 Intereses que perciban los socios de
cooperativas (Excepción socios de
cooperativas de trabajo
 Las regalías
 Cesión derecho de llave, marcas, patentes
 Las rentas vitalicias
 Obligaciones de no hacer
 Diferencia entre el valor actualizado de las
primas o cuotas pagadas por los asegurados
y las sumas que las aseguradoras entreguen
al cumplirse el plazo,
 Los dividendos
 Las ganancias de capital
 Ganancias de operaciones realizadas con
instrumentos financieros.
 La venta de inmuebles está afecta desde el
01-01-2004. A la venta se deduce el Costo
Computable y se obtiene la renta bruta y se
MELCHOR NOLBERTO HERRERA ESPINOZA
1992
 EL impuesto al Valor de Patrimonio Predial
 Los Intereses devengados por deudas hipotecarias
a las que resulte
 Las Primas de Seguros que cubran riesgos de
inmuebles
 EL 5 % de la Renta Bruta por concepto de Gastos
de Conservación
 El 3 % por concepto de Depreciación sobre la
base de Valor de autovalúo.
 Las pérdidas extraordinarias, en tanto no resulten
cubiertas por indemnizaciones ó seguros.
 Renta Ficta: Renta Bruta Vs. El 6% del Valor de
Autovalúo
 Art. 23 LIR
 Son Rentas de segunda categoría:
 Los dividendos
 Los intereses originados en la colocación de
capitales
 Locación y cesión temporal de derechos y cosas
muebles o inmuebles.
 Las regalías
 Cesión de derecho de llave, marcas, patentes
 Las rentas vitalicias
 Obligaciones de no hacer
 Diferencia entre el valor actualizado de las primas
o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas
que las aseguradoras entreguen al cumplirse el
plazo,
 Intereses y cualquier otro ingreso que perciban los
socios de cooperativas (Excepción socios de
cooperativas de trabajo)
 La venta o enajenación de inmuebles no está
afecta a IR
 DEDUCCIONES
2
CONCEPTO 2017 1992

aplica el 5 % de IR  Regalías: Deducir 10% de sus ingresos, hasta

 Para determinar las rentas neta de 1ra recuperar los costos.
Categoría, :  Rentas Vitalicias: 50 % de esas rentas hasta
Renta Bruta 100% recuperar el capital invertido.
Deducción ( 20% )
Renta Neta 80 %
Se aplica el 6.25%, o lo que equivale a una
tasa efectiva del 5% de la Renta Bruta.

 Para Dividendos no aplica ninguna

deducción y se aplica el 5% de la Renta
Bruta.
RENTAS DE 4 TA  Art.33º LIR  Art. 33º LIR
CATEGORIA  Son rentas las obtenidas en :  Son rentas las obtenidas en :
 Ejercicio individual de cualquier profesión  Ejercicio individual de cualquier profesión arte,
arte, ciencia, oficio ciencia, oficio
 El desempeño de Directores de Empresas, y  El desempeño de Directores de Empresas,
de Regidor Municipal o Consejero  DEDUCCIONES
Municipal (Dietas)  Se establece dos formas de deducción
 DEDUCCIONES  Procedimiento I :
El 20% de la Renta Bruta y hasta el límite El 20% de la Renta Bruta y hasta el límite de 24
de 24 UIT. UIT.
 Procedimiento II:
Los siguientes gastos que se prueben en los libros
y registros contables:
 Intereses por deudas de constitución, y otros
contraídos para obtener rentas de esta categoría.
 Tributos y las contribuciones de Seguridad Social
 Las primas de seguros que cubran riesgos sobre
bienes afectados a la actividad gravada.
 Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso
fortuito o fuerza mayor en bienes productores de
renta o por delitos cometidos por sus dependientes
o terceros, en la parte que no sea cubierta por
indemnizaciones o seguros.
MELCHOR NOLBERTO HERRERA ESPINOZA 3
CONCEPTO 2017
RENTAS DE 5TA  Art. 34º LIR
CATEGORIA  Son rentas de 5ta categoría:
 El trabajo personal en relación de
dependencia.
Rentas Vitalicias y pensiones que tengan
origen en el trabajo personal (Jubilación,
Montepío)
 Las participaciones de los trabajadores
 Los ingresos provenientes de cooperativas
de trabajo que reciban los socios
 Los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados dentro de la 4ta
categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente
una relación laboral de dependencia.
MELCHOR NOLBERTO HERRERA ESPINOZA
1992
 Los gastos de cobranza de las rentas gravadas
 El alquiler y los gastos de mantenimiento del
local. (luz, agua, teléfono)
 Sueldos, honorarios, y demás beneficios sociales,
CTS.
 Los gastos de representación propios de la
actividad productora de la renta gravada., que no
exceda el 0.5% de los ingresos y hasta 10 UIT.
 Los gastos de viaje que sean indispensable
 Las depreciaciones de los activos fijos
 Lo gastado en material de trabajo, útiles de
escritorio
 Adquisición de libros, revistas y demás
publicaciones
 Las pérdidas no podrán ser compensadas, con
excepción de aquellas de caso fortuito,
debidamente comprobados.
 Art. 34º LIR
 Son rentas de 5ta categoría:
 El trabajo personal en relación de dependencia
 Rentas Vitalicias y pensiones que tengan origen
en el trabajo personal (Jubilación, Montepío)
 Las participaciones de los trabajadores
 Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que reciban los socios.
 DEDUCCIONES
 Las contribuciones pagadas a entidades nacionales
por concepto de seguridad social
 El 10 % de las comisiones que perciban los
agentes vendedores, de cobranza y de seguros.
4
CONCEPTO 2017 1992

DETERMIANCION DE  Para este ejercicio (2017) , El impuesto a la
LA RENTA NETA rentas son cancelatorias, es decir que son
calculadas bajo el sistema cedular. A la
renta Bruta se descuenta el 20% y se obtiene
la Renta Neta y se aplica el 6.25% como
Impuesto a la Renta. Con excepción de los
Dividendos que se aplica el 5% sin ninguna
deducción y también para el caso de venta
de inmuebles que al Valor de Venta se
deduce el costo computable y a la diferencia
se aplica el 5 %.
 Sobre las Rentas de trabajo (4ta y 5ta), se
puede deducir :
 7 UIT
 HASTA 3 UIT de lo siguiente:
 Intereses de crédito hipotecario de 1ra
vivienda.
 El 30 % de los honorarios profesionales de
médicos, odontólogos por servicios y demás
profesionales según Rgto. por prestados en
el país.
 Aportaciones a ESSALUD por los
trabajadores del hogar.
 Para el ejercicio 1992, se aplica el sistema Global.
Es decir se suman las rentas de todas las
categorías y tienen derecho a deducir lo siguiente
para conseguir la renta neta global:
 Las personas que obtengan rentas de 4ta y 5ta,
tienen derecho a deducir 1 UIT.
 Deducción por cargas de familia: 0.5 UIT por
cada una de las siguientes personas y hasta un
límite de 5 cargas familia: Cónyuge, hijos
menores de 18años, hijos incapaces, hijos que
cursen estudios escolares o superiores, cualquiera
sea su edad., Ascendientes en línea recta,
padrastro y Madrastra, hermanos menores de edad
o incapacitados.

CONCLUSIONES:

Como podemos apreciar, con el transcurrir del tiempo la forma de la determinación de Impuesto a la Renta de Personas Naturales ha variado
sustancialmente, ya que para el 1992 se determinaba la RENTA GLOBAL del contribuyente, y, para el año 2017, se calcula en base al
sistema mixto, es decir sistema cedular para rentas de capital (1ra y 2da Categoría) y sistema Global en lo que respecta a las rentas de
Trabajo (4ta, 5ta y Renta de Fuente Extranjera)

Asimismo para el año 2017, se han eliminado una serie de deducciones que existían en el año 1992 y éstas han sido sustituidas por el 20% de
la Renta Bruta y otras deducciones como 7 UIT para rentas de 5ta y en este año se incorporan algunas deducciones como el pago de intereses
MELCHOR NOLBERTO HERRERA ESPINOZA 5
CONCEPTO 2017 1992
de hipoteca de 1ra vivienda y el 30% de los honorarios pagados a determinados profesionales y también el 100% de la contribución de
Essalud por las empleadas del hogar que tuvieran a su cargo.

RECOMENDACIONES:

En mi opinión debería regresar al sistema de deducciones que se presenta en 1992, ya que permitía deducir pérdidas por caso fortuito y
también otros casos, y también se podía compensar con rentas de otras categorías. Asimismo se elimina, para el 2017, demostración de
gastos en libros contables por la deducción de 4ta categoría.

Supongo que para la Administración es más sencillo calcular de la manera actual, sin embargo se perjudica al contribuyente que en ciertos
casos no tiene renta real, sin embargo tiene que tributar, aún si el arrendatario no le ha cancelado.(Renta de 1ra)

Con estas consideraciones, sugiero que se calcule la Renta en forma Global de todos los ingresos del Contribuyente.

MELCHOR NOLBERTO HERRERA ESPINOZA 6