Buen día para todo el grupo,

A continuación mi participación al foro propuesto para el modulo – Impuesto a las ventas y Retención en la fuente

Titulo: Importancia de la responsabilidad en la liquidación de los impuestos

Cuestionamiento del debate:

El Monotributo se constituye en Colombia a partir de la Ley 1819 de 2016 como un mecanismo alternativo al
impuesto sobre la renta en el caso de las personas naturales las cuales deben cumplir una serie de condiciones
reglamentadas en decreto 738 de 2017.

De acuerdo a las ventajas y desventajas del monotributo

¿Qué decisión tomaría usted si tiene una peluquería, optaría por el monotributo o el impuesto sobre la renta
argumente su respuesta?

R/

Considero que para dar respuesta a esta pregunta, es importante abordar el tema del impuesto de Renta y
determinar de esta manera si es viable frente al Monotributo o no. De tal manera que realizaremos un cuadro
resumido de lo que significa hoy el impuesto de renta para los colombianos según la última reforma del gobierno;
posteriormente, describiremos según los demuestra las últimas encuestas, si, acorde a su implementación este
tributo ha tenido el resultado esperado y por ultimo daremos respuesta a la pregunta, argumentando de esta
manera mi decisión si optaría o no y por cual?

Empecemos…

Renta de personas naturales bajo la Ley 1819 de Dic. /16.

A partir de 2017 los topes para declarar serán:

 Patrimonio hasta 4.500 UVT

 Ingresos, consumos y movimientos bancarios hasta 1.400 UVT

Como se observa, bajo el tope para los consumos

A partir de 2017 desaparece el IMAN y el IMAS y ya no se clasifican las personas conforme a sus actividades, se debe
identificar plenamente sus rentas (rentas cedulares)

Estas cinco (5) cedulas de renta pueden ser:

a) Rentas de trabajo: derivadas de salario y de prestaciones de servicios, para prestación de servicios se debe tener en
cuenta que aplica para personas que tenga máximo un colaborador a cargo o que tengan dos o más colaboradores en el
año, pero por menos de 90 días
b) Pensiones
c) Rentas de capital: corresponde a rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad
intelectual
d) Rentas no laborales: todas aquellas que no clasifican en las tres iniciales
e) Dividendos y participaciones.
A partir de 2017 para determinar la base gravable cedular se debe tener en cuenta que:

 Desaparece el tope de los costos para independientes

 Las demás disminuciones igual al año 2016, solo que:

- Los aportes obligatorios (EPS y AFP) pasan a ser ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
- Para rentas de trabajo, las disminuciones no pueden exceder el 40% del ingreso gravado o 5.040 UVT
- Para rentas de capital y ventas no laborales, las disminuciones no pueden exceder el 10% del ingreso gravado o
1.000 UVT
- Las disminuciones de la base son las mismas de renta
- Las pérdidas incurridas dentro de una cedula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma cedula
- Las pérdidas de periodos gravables solo podrán imputarse en contra de la cedulas no laborales y rentas de
capital, en proporción a los ingresos de estas cedulas participen, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
compensación establecidas en las normas vigentes.

A partir de 2017 las tablas del impuesto serán:

 Para rentas de trabajo y pensiones: se suman y se aplica la misma tabla del 2016

Rangos en UVT Tarifa Impuesto

Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
> 1090 1.700 19% (Base gravable en UVT – 1.090 UVT) X 19%
> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT - 1.700 UVT) X 28% + 116 UVT
> 4.100 En adelante 33% (Base gravable en UVT - 4.100 UVT) X 33% + 788 UVT

 Para rentas de capital y rentas no laborales: se suman y se aplica la tabla del art. 241, Numeral 2 del E.T.

Rangos en UVT Tarifa impuesto en UVT

0 hasta 600 0%
600 hasta 1.000 10% (Base gravable - 600) * 10%
1.000 hasta 2.000 20% (Base gravable – 1.000) * 20% + 40 UVT
2.000 hasta 3.000 30% (Base gravable – 2.000) * 30% + 240 UVT
3.000 hasta 4.000 33% (Base gravable – 3.000) * 33% + 540 UVT
4.000 en adelante 35% (Base gravable – 4.000) * 35% + 870 UVT

Como lo observamos, la base gravable bajo de 1.090 UVT a 600 UVT

 Dividendos y participaciones: art. 242 del E.T.

Para dividendos y participaciones “No gravados” se aplicara esta tabla:

Rangos en UVT Tarifa impuesto en UVT

0 hasta 600 0%
600 hasta 1.000 5% (Dividendos – 600 UVT) * 5%
1.000 en adelante 10% (Dividendos – 1.000 UVT) * 10% + 20UVT

Este impuesto se retiene en la fuente 100%

 Las tarifas para rentas de fuente nacional y dividendos gravados es del 35%

1. Monotributo como opción para algunas personas naturales

La otra novedad de la ley 1819 es que introduce como opción para algunas personas naturales, el MONOTRIBUTO, siendo un
 impuesto sustitutivo del impuesto de renta; quienes accedan al monotributo, podrán recaudar voluntariamente el impuesto
por consumo de bolsas plásticas; convirtiéndoseles en un ingreso porque este impuesto al consumo se entiende incluido en la
tarifa fija que ellos pagarían como MONOTRIBUTO.

Su base gravable son solo ingresos y reiteramos, es de carácter voluntario para algunas personas naturales cumplan con la
totalidad de estos requisitos:

a) Ingresos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT, para los inferiores a 1.400 UVT se pueden acoger
voluntariamente
b) Que desarrollen su actividad en un establecimiento con un área inferior o igual a 50m2
c) Que sean elegibles para pertenecer al BEPS (Beneficios Económicos Periódicos) o que hayan cotizado 8 meses seguridad
social en el año anterior.
d) Que tengan como actividad económica el comercio al por menor, la peluquería y otros tratamientos de belleza.

Ahora estas personas no podrán pertenecer al monotributo:

a) Quienes obtengan rentas de trabajo

b) Quienes obtengan de la suma de la rentas de capital y dividendos más del 5% de sus ingresos totales
c) Quienes desarrollen actividades adicionales a las exclusivas para este tributo.

El monotributo se liquida con base en ingresos, si se compara la tabla del impuesto de renta para rentas de capital y rentas no
laborales se puede observar algún beneficio.

La tabla de MONOTRIBUTO es la siguiente:

CATEGORIA Ingreso Mínimo Ingreso Máximo Monotributo

A 1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT
B 2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT
C 2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT

Componente Componente del

Ingreso Ingreso
CATEGORIA Monotributo del Impuesto aporte a BEPS
Mínimo Máximo
(DIAN) (Colpensiones)
A $ 46.000.000 $ 70.000.000 $ 530.000 $ 398.000 $ 133.000
B $ 70.000.001 $ 93.000.000 $ 796.000 $ 630.000 $ 166.000
C $ 93.000.001 $ 116.000.000 $ 1.061.000 $ 862.000 $ 199.000

Ahora si hablemos la diferencia en pocas palabras que existe uno del otro

RENTA

Las personas naturales pasaron de manejar tres sistemas (Renta ordinaria, IMAN, y el IMAS) a manejar uno solo
(Renta Ordinaria).
En razón a que los salarios son base de todos los costos de la economía, esta reforma, hará más difícil para el
Banco de la republica cumpla su meta de inflación (3% anual) propuesta, en razón a que esta reforma afecta
directamente la capacidad adquisitiva de todas las personas y desmejora considerablemente la competitividad
económica, pues va tocar a mas bolsillos de los colombianos sobre todo a la clase media.
La reducción de impuestos a las empresas, basadas en las malas reformas de años anteriores como 2012 y
2014, será asumida por el IVA adicional (19%) que ahora pagaremos más consumidores en productos y servicios
básicos y principales como la telefonía celular, la gasolina, la telefonía fija, el internet, y solo por nombrar los más
usados y más comunes, porque hay más...
En cuanto a la adquisición de vivienda ya que muchos que declaraban pero no pagaban, ahora tendrán que pagar
y lo sentirán en sus billeteras, ya que asalariados con rentas laborales que utilizaban beneficios tributarios que
fueron modificados por la norma les fueron limitados
Aunque el sistema cedular acogió a mas contribuyentes, esto tendría un efecto contrario, ya que al disminuir sus
ingresos en distintas tipos de cedulas el tramo gravado con tarifas se crece y si una personas tiene ingresos por
diferentes conceptos (salarios y arrendamientos) ahora podrá dividir las bases y aplicar dos tarifas distintas, esto
conlleva a que una de estas no tendrá que pagar impuestos y de alguna manera puede ser beneficioso.
De acuerdo a la constitución política colombiana en lo referente a los principios del derecho tributario considero
que esta reforma afecta en su gran mayoría a la clase media baja, ya que no hay equidad, cada vez los más
pobres están asumiendo cobros y gastos que para los más ricos están siendo representados en beneficiados y
descuentos en acciones disfrazadas para obtenerlos, caso contrario en las personas naturales que le es difícil
hacerlo y peor aún le toca directamente el bolsillo, o sea les metieron la mano, por no decir que se han
desfondado.. “Sarcasmo..”

Si hablamos de eficiencia, el panorama es más gris, ya que los costos en los que se debe incurrir para el efectivo
recaudo deberían ser bajos, y garantizar la facilidad del pago al contribuyente, pero vemos que no es así. El
poder adquisitivo en las personas es cada vez menor. Esto se verá reflejado a futuro en la salud, en la educación
y en la economía en general.

Respecto al principio de progresividad, obvio no se está cumpliendo, hay más personas naturales tributando con
menos beneficios y hay más personas jurídicas con más beneficios y lo peor disfrazados.

MONOTRIBUTO
Partamos del hecho que dicho tributo, no ha tenido la publicidad suficiente y que por su desconocimiento, pocos
lo han tomado como una alternativa viable. Tanto así que ya se habla de un cambio sustancial, en la reforma del
nuevo gobierno, en razón a su precaria acogida.
Que buscaba el gobierno con este tributo ¿?, la simplificación y la inclusión financiera en un sector donde la
informalidad es bastante común.
Respecto a la Renta que beneficios ofrecía para este sector vulnerado:
1. Inclusión al programa BEPs (Protección para la vejez, Seguro de vida y Exequiel, ingreso a las cajas de
compensación y a sus beneficios, y por ultimo ingreso a las ARL)
2. Uso de datafonos en sus establecimiento de comercio sin el cobro de la Rete fuente
Además de su falta de divulgación, no fue opción para muchos en razón a que sus requisitos son muy limitados,
de los 200.000 que esperaba el gobierno que se inscribieran, tan solo 35 personas lo realizaron, de los cuales tan
solo 18 cumplían con los requisitos establecidos.
Considero que si es necesario replantearse una reforma, en donde se amplíen los beneficios, también a que los
comerciantes por el tema de corrupción, se abstuvieron de participar en él, y otro antecedente que es el mas
relevante, es sin duda, la cultura de evasión que existe en el país.
En conclusión,
Pienso que el Monotributo, tenían propuestas interesantes y beneficiosas para ese gran margen de comerciantes
informales, que hoy día, no cuentan con temas como la salud, pensión y vivienda, además de educación, el cual
les permitiría crear más competencias comerciales y más oportunidades.
Creo que la falta de conocimiento sobre estos temas da como resultado, la pérdida de oportunidades de mejora y
calidad de vida.
Y por último, la corrupción que es la enfermedad de los últimos gobiernos, dan como resultado una economía
tensionante y menos ingresos para las personas pertenecientes a los estratos más bajos.
Los ricos cada día son más ricos y los pobres cada día más pobres.
¿Qué decisión tomaría usted si tiene una peluquería, optaría por el monotributo o el impuesto sobre la renta
argumente su respuesta?

Mi respuesta a la pregunta sería: sin duda optaría por el monotributo, por ofrecerme más opciones de mejora a
mi calidad de vida y más participación a programas y beneficios del gobierno que como independiente hoy no se
tienen.
Cordialmente,
JAIRO A. NARANJO T.