REGIMEN TRIBUTARIOS EN EL SECTOR MINERO

EL TRIBUTO :ENTENDEMOS QUE TRIBUTO ES AQUELLA PRESENTACION DE DAR UNA

SUMA DE DINERO CON CARÁCTER DEFINITIVO.QUE VENDRIA SER UN RECURSO PUBLICO

SISTEMA TRIBUTARIO: ES UN CONJUNTO DE TRIBUTOS VIGENTES EN UN PAIS EN

DETERMINADA EPOCA

 SISTEMA TRIBUTARIO RACIONAL:BUSCA LA ARMONIA ENTRE LOS

ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION DENTRO DE UN OBJETIVO FINAL.
 SISTEMA TRIBUTARIO HISTORICO:

LOS ELEMENTOS PRINCIPALES DE LA TRIBUTACION Y SE APLICA EN

EL GOBIERNO ACTUAL .

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES :

 IMPUESTO:ES EL TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA

CONTRAPRESTACION DIRECTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL
ESTADO .

CONTRAPRESTACION:ES EL PAGO DE UNA PERSONA

 CONTRIBUCION: ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO

GENERAR BENEFICIOS YA SEA EN OBRAS PUBLICAS O ACTIVIDADES ESTATALES

 TASA:ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO GENERAR LA
PRESTACION EFECTIVA POR EL ESTADO EN UN SERVICIO.

EJEMPLO LA POLICIA,LOS BOMBEROS

TRIBUTACION MINERA: consiste en la facultad de crear, modificar, eliminar y
conceder exonerar o beneficios tributarios. El poder tributario en el Perú recae en el
gobierno central, regional y local.

DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD:

Todo minero titular de una concesión minera o de beneficio esta obligado o pagar un
monto de dinero al estado ,al fin de mantener vigente su concesión.

El monto distribuido a los gobiernos locales corresponde el 75 %del total

recaudado .

Año1.-debe pagarlo al momento de formular su petitorio

Año2.-debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio

 Cuanto debo pagar por derecho de vigencia?

o Si es un pequeño productor minero 1 DÓLAR calificado el monto que esta
obligado a pagar por derecho de vigencia es:
1 dólar por hectárea si ah solicitado 800 hectareas debe pagar 800 dolares

 Si esta acreditado como productor minero artesanal

o 0.50 medio dólar solicitado 800 hectareas pagaría 400 dolares.

 Regalia minera: es una contraprestación económica establecida por

ley, mediante la cuál los titulares (también cesionarios) de
concesiones mineras están obligados a pagar mensualmente

Formula para obtener la regalía minera:

RMT =UO*TE

RMT=regalía minera trimestral

Uo= utilidad operativa trimestral

Te=tasa efectiva

La regalía se paga sobre el valor del concentrado según:

1% hasta 60 millones anuales

2% de 60 hasta 120 millones de dólares

3%a partir de 120 millones a mas.

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA –LEY 29789

 LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO IEM.- SON LOS TITULARES DE LAS
CONCESIONES MINERAS Y A LOS CESIONARIOS QUE REALIZAN
ACTIVADES DE EXPLOTACION DE RECURSOS MINERALES METALICOS.

Nacimiento de la obligación tributaria:la obligación del pago del

impuesto nace al cierre de cada trimestre.

El IEM: se determinara trimestralmente ,en el caso de los pequeños

productores y mineros artesanales el impuesto será de cero%

Gravamen Especial a la minería –Ley 29790:

Los sujetos al pago del GEM:

Vienen ser los proyectos mineros para que los contratos los tengan vigentes y con
garantías.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: LA OBLIGACION DEL

PAGO DEL GRAVAMEN NACE AL CIERRE DE CADA TRIMESTRE.

SUS REGALIAS TIENEN TASAS QUE VAN DEL 1 AL 12%

EL IEM VARIAN DEL 1 AL 8.40%

EL GEM DEL 1 AL 13.12%

CANON MINERO .- el canon minero es la distribución efectiva que

hace el estado de los ingresos y rentas pagados por las empresas
mineras.

Esta compuesto por el 50% del impuesto a la renta y su distribución se

realiza a gobiernos regionales, provincias y distritales donde se realiza
la explotación
REQUISITOS PARA QUE HAYA DISTRIBUCION .

 Debe existir explotación :son recursos metálicos o no metálicos

 Esta condicionado al pago de impuesto a la renta:si las

empresas no generan utilidades ,no habría nada que distribuir

 La distribución se realiza “en cascada”:partiendo desde el

distrito productor 10% hacia todos los distritos de la region

Distribucion o repartición de la ley actual (28322)

Canon :

 10% municipalidades distritales-------si existen mas de una

municipalidad en partes iguales
 25%municipalidades de la provincia
 40% municipalidades del departamento
 25 %gobierno regional

¿PORQUE NO PAGAN CANON?

1.SI NO HAY IMPUESTO DE RENTA EN EL DISTRITO DONDE SE EXPLOTA

ENTONCES NO HAY CANON MINERO

2.PARA QUE SE DISTRIBUYA EL CANON QUIENE QUE VER UNA

EXPLOTACION EFECTIVA .
 3. Y PARA VER DONDE APARECEN LOS DESEMBOLSOS EL CANON
MINERO TIENE UNA PAGINA WEB QUE SE LLAMA TRANSPARENCIA
DEL MEF--- QUE ES EL MEF MINISTERIO ECONOMIA FINANZAS.

Obligación a pagar :

los titulares de las concesiones mineras,incluyendo a las empresas

integradas que realicen actividades de explotacion de recursos
minerales metálicos o no metálicos,o los cesionarios que realizan
dichas actividades

Regímenes tributarios

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o
va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del
tipo y el tamaño del negocio

ESTABILIDAD TRIBUTARIA .-
Los convenios de estabilidad jurídica se definen entonces, como aquel convenio
firmado entre el particular y el Estado, mediante el cual el Estado se obliga a mantener
la vigencia de determinado régimen normativo por el tiempo que se pacte en el
mencionado convenio. Actualmente estos convenios gozan de rango constitucional.
Los convenios de estabilidad jurídica han estado presentes en diferentes sectores,
entre ellos el minero, el industrial, hidrocarburos, concesiones eléctricas, zonas
francas, saneamiento, construcción e inversiones en general.

Impuesto Especial a la Minería Ley 29789 y Reglamento - DS 181-2011- EF. 2.1.

El nuevo IEM se ha diseño como un impuesto a la utilidades. No obstante, a diferencia
del IR, aquel grava las “utilidades operativas”, concepto que comprende a la diferencia
entre las utilidades trimestrales y determinadas deducciones que ha establecido la ley.
Ejemplo de estas últimas son el costo de venta y los gastos operativos, que incluyen a
su vez a los gastos de ventas y a los gastos administrativos y que excluyen
determinados gastos, tales como aquellos incurridos en autoconsumo, retiros no
justificados, así como las mayores depreciaciones y amortizaciones que se generan
como consecuencia de las revaluaciones, excluyen las derivadas de intereses
capitalizados y aquellos gastos referidos a la participación de los trabajadores, entre
otros. Ante tales características, ¿nos encontramos realmente frente a un impuesto
sobre las utilidades? ¿Cómo operaría el principio de causalidad en la determinación del
impuesto? ¿Esta característica justifica que la periodicidad del impuesto sea
trimestral? ¿Qué efectos prácticos podrían traer dichas características? ¿Por qué razón
se excluye de los gastos de administración y de ventas a la participación de los
trabajadores?

TRIBUTARIO MINERIA:

Sujetos obligados al pago de la Regalía Minera – Ley N° 28258

 Son sujetos obligados al pago de esta Regalía Minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o
los cesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Sujetos obligados al pago de la Regalía Minera - Ley N° 29788

Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones
mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos
minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero
del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.
Incidencia en el Impuesto a la Renta: El monto efectivamente pagado por concepto de
Regalía Minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en
que se pague la regalía.

Obligados al pago del Impuesto Especial a la Minería -IEM

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.

El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado. Ver
elInforme N° 014-2012-SUNAT/4B0000.

01. Sujetos al pago del GEM – Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790
Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios
con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de
Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el TUO de la Ley
General de Minería.

El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como gasto

para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.

https://es.slideshare.net/coviso/tributacion-minera-en-el-peru