SOLUCIÓN PROBLEMAS LIQUIDACIÓN DE APORTES AL SISTEMA GENERAL DE

SEGURIDAD SOCIAL

 Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario de

$2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor
de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.
Determine:
1. Salario Base de Cotización del trabajador.
2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Solución:
1. En el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo se habla de la integralidad del
salario, el cual permite concluir que el Ingreso Base de Cotización no está formado solo
por el salario, en este sentido y para el caso dado, el IBC sería:

Salario $2.500.000
Comisiones $300.000
Bonificación $400.000

TOTAL $3.200.000

2. Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% para salud, así:

Aporte asumido por el trabajador = IBC x 4%

Aporte asumido por el trabajador = $3.200.000 x 4%
Aporte asumido por el trabajador = $128.000

3. Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% para pensión, así:

Aporte asumido por el trabajador = IBC x 4%

Aporte asumido por el trabajador = $3.200.000 x 4%
Aporte asumido por el trabajador = $128.000
 En materia de los aportes al fondo de solidaridad pensional, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior a 4 smlmv,
deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar pensiones, determinándose por
el artículo 8° por la ley 797 de 2003 que modifico al artículo 27 de la ley 100 de 1993.

Para este caso, el Sr. Ferrer no tendría que realizar dicho aporte.

4. Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de

manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
administradoras de riesgos laborales ARL.

De acuerdo con la clase de riesgos, el Gobierno Nacional estableció la siguiente tabla de

cotización:

Para nuestro caso y según la actividad económica de la empresa, esta se encuentra en

el nivel de riesgo II, por lo tanto el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
laborales sería del 0,435% (valor mínimo a cotizar) hasta el 1,653% (valor máximo a
cotizar).

5. Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y teniendo claro cuál es el valor del ingreso
base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo salario base de
cotización, podemos identificar que el empleador debe aportar el 8.5% de lo
devengado, lo cual se determina por la siguiente formula:

Aporte asumido por la empresa = IBC x 8,5%

Aporte asumido por la empresa = $3.200.000 x 8,5%
Aporte asumido por la empresa = $272.000
6. Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y
los porcentajes que le corresponde al trabajador y el empleador y teniendo claro cuál
es el valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar que
el empleador debe aportar 12% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
formula:

Aporte asumido por la empresa = IBC x 12%

Aporte asumido por la empresa = $3.200.000 x 12%
Aporte asumido por la empresa = $384.000

 Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.
Determine:
1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar
Solución:
Legalmente los parafiscales son aportes que realizan las empresas y/o personas naturales
en razón a la nómina de los trabajadores que tienen activos laborando para estas, el
funcionamiento al sistema y con ello procurar que el ICBF y el SENA tengan un sistema
propio de financiación y recursos para su operación, así como para que los trabajadores
tengan acceso a los servicios de una caja de compensación familiar.

1. Aportes a SENA

Aporte asumido por la empresa = Nomina x 2%

Aporte asumido por la empresa = $400.000.000 x 2%
Aporte asumido por la empresa = $8.000.000
2. Aportes a ICBF

Aporte asumido por la empresa = Nomina x 3%

Aporte asumido por la empresa = $400.000.000 x 3%
Aporte asumido por la empresa = $12.000.000

3. Aportes a CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR

Aporte asumido por la empresa = Nomina x 4%

Aporte asumido por la empresa = $400.000.000 x 4%
Aporte asumido por la empresa = $16.000.000

 Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de

$5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo
Determine:
1. Ingreso base de cotización.
2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Solución:
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
salario sino “honorarios”, que son relativos a las actividades profesionales prestadas.
1. El IBC corresponde al 40% de los honorarios recibidos, así:
IBC = Valor de honorarios mensuales x 40%
IBC = $5.000.000 x 40%
IBC = $2.000.000

2. Aporte a salud por parte del contratista

Aporte asumido por el trabajador = IBC x 12,5%

Aporte asumido por el trabajador = $2.000.000 x 12,5%
Aporte asumido por el trabajador = $250.000
3. Aporte a pensión por parte del contratista

Aporte asumido por el trabajador = IBC x 16%

Aporte asumido por el trabajador = $2.000.000 x 16%
Aporte asumido por el trabajador = $320.000

4. Según las actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel de riesgo tipo
1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riegos laborales seria de 0.348%
(valor mínimo mensual) hasta el 0.696% (valor máximo a cotizar).

Valor mínimo a cotizar = Valor honorarios mensuales x 0,348%

Valor mínimo a cotizar = $5.000.000 x 0,348%
Valor mínimo a cotizar = $17.400

Valor máximo a cotizar = Valor honorarios mensuales x 0,696%

Valor máximo a cotizar = $5.000.000 x 0,696%
Valor máximo a cotizar = $34.800

5. Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aporte del sistema seguridad social en salud se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato
de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar
que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o público en
materia de aportes al sistema de seguridad social en pensiones se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la
empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.